交易性金融资产账务处理

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1、交易性金融资产的账务处理大中小发布人：圣才学习网 发布日期：2012-05-03 08:45共2135人浏览(1) 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚 取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目， 本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的 所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动 直接计入当期损益的金融资产。(2) 本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动” 进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金

2、融资产等公允价值变动而形成 的应计入当期损益的利得或损失。(3) 交易性金融资产的主要账务处理： 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金 额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但 尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易 费用应当在发生时计入投资收益。会计处理为，借记“交易性金融资产一一成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”， 借或贷“投资收益”科目 持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持 有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷

3、记“投资收益”，同时，借记“银行 存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确 定债券利息收入。 资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产 公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额， 则做相反分录 出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间 的差额确认为投资收益，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产一一成本”“交易性金 融资产一一公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资 收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借

4、记“投资收益”。(4) 本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。【例】甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期 持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录 如下：借：交易性金融资产成本455 0003 000投资收益贷：银行存款458 0002007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下：借：应收股利4 000贷：投资收益4 000借：银行存款4 000贷：应收股利4 0002007年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：借：交易性金融资产一一公允价值变动45 000贷：公允价值变动损益45 0002008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公 司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000-500 000=20 000.编制会计分录如下：按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款520 000贷：交易性金融资产成本455 000公允价值变动45000投资收益 20000按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借：公允价值变动损益45000贷：投资收益45000