会计(2013)第23章 资产负债表日后事项 (课后作业)下载版

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1、第二十三章 资产负债表日后事项课后作业一、单项选择题1.下列有关资产负债表日的相关内容，说法不正确的是（ ）。A.资产负债表日仅指每年的12月31日B.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项C.半年度、季度和月度属于会计中期D.如果母公司或者子公司在国外，无论该母公司或子公司如何确定会计年度或会计中期，其向国内提供的财务财务报告都应根据我国会计法和会计准则的要求确定资产负债表日2.甲公司2012年的财务报告于2013年3月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2013年3月25日，实际对外报出的日期是2013年3月31日，所得税的汇算清缴日期为201

2、3年5月31日。则甲公司2012年的资产负债表日后事项涵盖期间是（ ）。A.2013年1月1日至2013年3月1日B.2013年1月1日至2013年3月25日C.2013年1月1日至2013年3月31日D.2013年1月1日至2013年5月31日3.东方公司2013年10月向西方公司出售原材料售价2000万元，根据销售合同，西方公司应在收到原材料后3个月内付款。至2013年12月31日，西方公司尚未付款。2013年12月31日东方公司依据掌握的资料判断，西方公司有可能破产清算，从而对该项债权计提了20%的坏账准备。东方公司2013年度资产负债表日后期间内，西方公司遭受重大自然灾害，导致东方公司

3、60%的应收账款无法收回。则东方公司2013年度财务报表中，该项债权的账面价值为（ ）万元。A.2000 B.1600 C.800 D.04.甲股份有限公司2012年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2013年3月30日，实际对外公布日期为2013年4月3日。该公司2013年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中非调整事项的是（ ）。A.2月1日与乙公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2013年1月5日与乙公司签订B.3月11日发现2012年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账C.3月15日甲公司被法院判决败诉，并要求支付赔款1000万元，

4、对此项诉讼甲公司已于2012年年末确认预计负债800万元D.3月25日甲公司因从丙银行借入5000万元长期借款而签订重大资产抵押合同5.甲公司适用的企业所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2013年11月，甲公司因产品质量问题被消费者起诉。2013年12月31日法院尚未判决，经咨询公司法律顾问，认为败诉的可能性很大，如果败诉，很可能支付300万元。甲公司为此确认了300万元的预计负债。2014年2月20日，在甲公司2013年度财务报告对外报出之前，法院判决消费者胜诉，要求甲公司支付赔偿款420万元。甲公司决定服从判决，不再上诉，并于当日支付了赔偿款。不考虑其他因素，甲公司因

5、该判决减少2013年12月31日未分配利润的金额（ ）万元。A.283.5 B.120 C.90 D.816.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2012年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品400件，单位成本为500元，单位售价650元(不含增值税)，乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2012年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2012年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2012

6、年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准报出，此时2012年出售的A产品实际退货率为15%。甲公司因销售A产品对2012年度利润总额的影响是（ ）元。A.39000B.12000 C.48000D.210007.甲公司2012年12月10日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元(不含增值税)；销售B产品100件，单位成本180元，单位售价为240元（不含增值税）。乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2012年12月15日发出相关产品，并开具增值税专用发票。

7、甲公司根据以往经验，估计退货率为30%；B产品为新研发产品，无法估计退货率。至2012年12月31日止，上述已销售的产品均未发生退回。甲公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准报出；至2013年3月31日止，2012年出售的A产品发生20%退货，B产品发生10%退货。因上述销售，甲公司2012年利润总额增加（ ）元。A.21000 B.104000 C.112600 D.1256008.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，每年按照净利润的10%计提法定盈余公积，其2012年的财务报告于2013年4月10日批准对外报出。2013年2月1

8、0日，甲公司在2012年9月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而退货20%。该批商品售价为20000元，成本为12000元。销售时为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税税额。乙公司已于2012年9月21日支付相关款项。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定2012年的所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。甲公司因该退货减少2012年12月31日未分配利润的金额为（ ）元。A.1600 B.1200 C.1080 D.10539.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，其2

9、012年的财务报告于2013年4月10日批准对外报出，所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。2013年2月10日，甲公司在2012年10月15日销售给乙公司的一批商品因质量问题而退货20%。该批商品售价为20000元，成本为12000元，乙公司尚未支付相关款项。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司已按应收账款总额的10%计提坏账准备。则甲公司2012年12月31日资产负债表中列示的递延所得税资产为（ ）元。A.0 B.400 C.468 D.58510.公司2013年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入，2月20日乙公司因产品质量原因将上述商品办理了正常退货手续。甲公司2

10、012年财务会计报告批准报出日为2013年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B.作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理C.冲减2013年1月份相关收入、成本和税金等项目D.冲减2013年2月份相关收入、成本和税金等项目11.甲公司在2013年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未入账，属于重大差错。该固定资产系2012年6月接受乙公司捐赠取得，入账价值为2000万元。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2012年应计提折旧200万元，2013年应计提折旧120万元。甲公司2013年度资产负债表“固定资产”项目“年初数”应调整

11、的金额为（ ）万元。A.-320B.-200 C.1480D.180012.2014年2月20日，在2013年度财务报告批准报出前，长江公司发现2012年一项重大会计差错，长江公司下列处理中，正确的是（ ）。A.不需调整2013年财务报表相关数据，将其作为2014年2月份的业务进行处理B.调整2013年资产负债表期初数、期末数，利润表上年数，所有者权益变动表本年金额C.调整2013年资产负债表期初数、期末数，利润表上年数，所有者权益变动表上年金额D.调整2014年财务报表期初数和上年数二、多项选择题1.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。A.如果资产负债表日及所属会计期间已经存

12、在某种情况，但当时并不知道其存在或者不能知道确切结果，资产负债表日后发生的事项能够证实该情况的存在或者确切结果，则该事项作为发生当期的当期事项处理即可B.非调整事项，指表明资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在状况无关C.重要的非调整事项虽然不影响资产负债表日的财务报表数字，但可能影响资产负债表日以后的财务状况和经营成果，需要适当披露D.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整2.下列属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经

13、存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债B.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额C.资产负债表日后发现了财务报表舞弊D.资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债3.大海公司2013年度财务报告于2014年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项：2014年2月1日，大海公司收到甲公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2013年12月5日销售；2014年2月5日，大海公司一项已经确认了300万元预计负债的未决诉讼结案，法院判决大海公司支付原告赔偿款320万元，大海公司服从判决；201

14、4年2月25日，大海公司发现一项资产负债表日已经减值的固定资产未计提减值准备；2014年3月1日，股东大会通过200万元的现金股利分配方案。其中，属于大海公司2013年度资产负债表日后调整事项的有（ ）。A. B. C. D.4.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。A.调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字B.调整事项涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目余额转入“本年利润”科目C.资产负债表日后发生的巨额亏损，属于非调整事项D.调整事项不涉及损益及利润分配的事项，直接调整相关科目即

15、可5.下列事项中，应当在报告年度的财务报表附注中披露的有（ ）。A.资产负债表日后期间发生的重大仲裁案件B.资产负债表日后期间发生的报告年度的销售退回事项C.资产负债表日后由于自然灾害导致资产发生了重大损失D.资产负债表日后资本公积转增股本6.在调整资产负债表日后调整事项时，可以调整的项目有（ ）。A.所有者权益项目B.货币资金项目C.资产减值损失项目D.固定资产项目7.下列有关资产负债表日后事项的相关处理中，正确的有（ ）。A.涉及损益的调整事项，如果发生在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额B.资产负债表日后期间的调整，不对现金流

16、量表的项目进行调整C.资产负债表日后调整事项，一定会用到“以前年度损益调整”科目D.资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理8.甲公司2012年度财务报表于2013年3月31日批准报出。2012年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2013年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，甲公司已经按照净利润的10%的比例提取了法定盈余公积。下列关于甲公司对2012年财务报告调整项目的说法中，正确的有（

17、）。A.补提坏账准备,计入资产减值损失300万元B.确认递延所得税资产，调减2012年所得税费用75万元C.调减“净利润”225万元D.将资产负债表中“未分配利润”调减202.5万元、“盈余公积”调减22.5万元9.甲公司在2013年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未入账，属于重大差错。该固定资产系2012年6月接受乙公司捐赠取得，入账价值为1000万元。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2013年应计提折旧100万元，2012年应计提折旧80万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。则其2013年度相关财务报表的处理中，正确的有（ ）。A.2013

18、年资产负债表“固定资产”年初数调整增加900万元B.2013年资产负债表“固定资产”年末数调整增加820万元C.2013年利润表利润总额本年数调整减少100万元D.2013年所有者权益变动表“本年金额”栏目的 “未分配利润年初余额”调整减少54万元10.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（ ）。A.被告知债务人1月28日发生一场火灾，导致重大财务损失，以至于不能偿还货款，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款B.外汇汇率发生较大变动C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差D.发行债券以筹集生产经

19、营用资金三、综合题1.甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年3月30日对外报出，实际对外公布日为2014年3月31日，假定甲公司所得税汇算清缴工作已经完成。甲公司2014年1月1日至2014年3月30日之间发生下列交易或事项：（1）2013年10月15日与M公司签订一项销售合同，合同约定向M公司销售一批A产品。合同约定：该批A产品的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元（于合同签订时一次性收取，并开具了增

20、值税专用发票）。第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，甲公司收到第一笔货款585万元，并存入银行。该批A产品的成本估计为800万元。至2013年12月31日，甲公司已经开始生产A产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。甲公司会计处理如下：借：银行存款 670 贷：主营业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400（2）2013年12月31日，B配件库存500件，单位成本为3万元。2013年12月31日，B配件的市场销售价格为每件2.7万元。现有B配件专门用于生产500台C产品，用B配件加工成C产品预计每件还会发生

21、加工成本0.5万元。C产品的预计市场销售价格为每台3.2万元，预计销售费用及税金为每台0.2万元，假定甲公司此前未对B配件计提过存货跌价准备。2013年12月31日，甲公司会计分录如下：借：资产减值损失150 贷：存货跌价准备150（3）2013年12月5日与N公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，甲公司估计很可能支付300万元的赔偿款，并在年末确认了预计负债，并确认递延所得税资产75万元。经与N公司协商，在2014年2月10日双方达成协议，由甲公司支付给N公司260万元赔偿款，N公司撤回起诉，并于当日支付了赔款。税法规定，该项赔偿支出允许在实际发生时计入应纳税所得额。甲公司会计处理如下：

22、借：预计负债300贷：银行存款260 营业外支出40（4）其他资料：除所得税和增值税外不考虑其他因素的影响。要求：（1）分别判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，则编制甲公司的相关调整分录（不编制利润分配项目的调整分录）；（2）依据（1）的判断，计算2013年12月31日现金流量的调整金额；（2）依据（1）的判断，计算2013年12月31日甲公司“未分配利润”项目调整金额。（答案中的金额单位用万元表示）2.戴伟公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2013年3月，新华会计师事务所对戴伟公司2012年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2012年以下交易

23、或事项的会计处理：（1）2012年1月10日，戴伟公司与甲公司签订一项建造合同，为甲公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为560万元，工期自2012年1月10日起1年半。如果戴伟公司能够提前3个月完工，甲公司承诺支付奖励款60万元。当年，因受材料和人工成本上涨等因素影响，戴伟公司实际发生建造成本360万元，预计为完成合同尚需发生成本90万元，工程结算合同价款300万元，实际收到价款290万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。戴伟公司会计处理： 2012年确认主营业务收入496万元，结转主营业务成本360万元，“工程施工”

24、科目余额496万元与“工程结算”科目余额300万元的差额196万元列入资产负债表存货项目中。（2）经董事会批准，戴伟公司2012年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为1660万元，乙公司应于2013年1月15日前支付上述款项；戴伟公司应协助乙公司于2013年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。该办公用房系2007年3月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产，成本为2500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2012年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2012年度，戴伟公司

25、对该办公用房共计提了120万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用 120贷：累计折旧 120(3) 戴伟公司持有一项对丙公司的可供出售金融资产（股票投资），截至2011年12月31日，已对该可供出售金融资产计提减值150万元，计提减值后该项可供出售金融资产账面价值为600万元。至2012年12月31日，该项可供出售金融资产公允价值为800万元。戴伟公司会计处理如下：借：可供出售金融资产公允价值变动 200 贷：资产减值损失 150 资本公积其他资本公积 50（4）2012年12月31日，戴伟公司因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，戴伟公司认为败诉的可能性为50%，赔偿金额为200万

26、元。2013年2月5日，经法院判决，戴伟公司应支付赔偿金300万元。当事人双方均不再上诉。戴伟公司会计处理： 2012年年末，确认预计负债和营业外支出200万元；法院判决后未调整2012年度财务报表。（5）2013年4月1日，戴伟公司收到当地税务部门返还其2012年度已交所得税款的通知，4月1日收到税务部门返还的所得税款项120万元。戴伟公司在对外提供2012年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为2012年的所得税款项，为此，戴伟公司追溯调整了已对外报出的2012年度财务报表相关项目

27、的金额。其他资料：戴伟公司2012年度财务报表于2013年3月31日批准报出。要求：判断戴伟公司上述会计处理是否正确，若不正确，请说明理由，并编制更正差错的会计分录（合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录）。3.甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2012年实现净利润2000万元，本年度所得税汇算清缴于2013年5月31日完成

28、。甲公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。2013年1月1日至3月31日，甲公司发现或发生如下交易或事项：2012年9月2日甲公司以1200万元取得M公司55%股权，能控制M公司的财务和经营政策（甲公司和M之间不存在关联方关系）。购买日，M公司所有者权益账面价值为1900万元（公允价值为2000万元）。除一项存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货的公允价值为360万元，账面价值为260万元，2012年度M公司将该存货对外销售60%。M公司当年度实现净利润1000万元。甲公司相关财务人员会计处理如下：借：长期股权投资 1200 贷：银行存款 1200

29、借：长期股权投资损益调整 517 贷：投资收益 5171000-（360-260）60%55%税法规定从居民纳税人处取得的股利免税。甲公司计划长期持有对M公司的投资，因此进行纳税调整减少517万元，未确认递延所得税。2012年12月31日对本年11月取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其采购成本为320万元，2012年12月31日的公允价值为400万元。甲公司确认公允价值变动收益80万元，未确认递延所得税。2013年1月1日，甲公司发现如下差错：2012年9月1日，甲公司与N公司签订协议，采取以旧换新方式向N公司销售一台设备，同时从N公司收回一批同类旧设备作为原材料入库。协议约定，

30、该设备的销售价格为1000万元，旧设备的回收价格为100万元（不考虑增值税），N公司另向甲公司支付1070万元。2013年9月6日，甲公司根据协议发出该设备，开出的增值税专用发票上注明的商品售价为1000万元，增值税税额为170万元，当日收到银行存款1070万元；该批该设备的实际成本为760万元；甲公司回购旧商品已验收入库。该项交易事项，甲公司的会计处理如下：借：银行存款 1070 贷：主营业务收入 900 应交税费应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 760 贷：库存商品 7602013年1月20日，发现2011年漏记一项管理用固定资产的折旧费用120万元；按税法规定，该项折旧费用

31、不得计入2012年应纳税所得额，但在固定资产处置时可计入处置当期应纳税所得额。甲公司在2012年未进行任何处理。2013年2月20日S公司遭受重大自然灾害，致使经济困难。甲公司估计该项应收账款预计只能收回60%。2012年年末甲公司应收S公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。甲公司仅在2012年度财务报表附注中披露了这一事项，而未进行任何账务处理。要求：（1）指出甲公司发生的上述事项至是否正确。（2）对于不正确的处理，请说明理由，并编制相关调整分录。（合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；“利

32、润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。（3）填列甲公司2012年12月31日财务报表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示，写出计算过程）。资产负债表项目调整金额（万元）长期股权投资 可供出售金融资产 存货固定资产所得税费用 盈余公积 未分配利润其他综合收益 第二十三章 资产负债表日后事项课后作业一、单项选择题1.【答案】A【解析】资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。年度资产负债表日是指每年的12月31日，中期资产负债表日是指各会计中期期末，例如，提供第一季度财务报告时，资产负债表日是该年度的3月31日；提供半年度财务报告时，资产负

33、债表日是该年度的6月30日。2.【答案】B【解析】资产负债表日后事项所涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项B正确。3.【答案】B【解析】导致东方公司应收账款损失的因素是自然灾害，自然灾害是不可预计的，应收账款发生损失这一事实在资产负债表日以后才发生，因此西方公司发生自然灾害导致东方公司应收款项发生坏账的事项属于非调整事项，应收债权的账面价值仍然维持资产负债表日的账面价值，即=2000（1-20% ）=1600（万元）。4.【答案】D【解析】选项A，属于2013年的正常交易和事项；选项B和C，属于资产负债表日后调整事项。5.【答案】D【解析】甲公司因该判决减少2

34、013年12月31日未分配利润的金额=（420-300）（1-25%）（1-10%）=81（万元）。6.【答案】C【解析】甲公司因销售A产品对2012年度利润总额的影响=400（650-500）（1-20%）=48000（元）。7.【答案】A【解析】甲公司2012年利润总额增加=200（650-500）（1-30%）=21000（元）。8.【答案】D【解析】甲公司2013年2月10日实际收到退货时：借：以前年度损益调整主营业务收入4000（2000020%） 应交税费应交增值税（销项税额）680（2000017%20%） 贷：银行存款4640 以前年度损益调整财务费用40（200001%20%

35、）借：库存商品2400（1200020%） 贷：以前年度损益调整主营业务成本2400所以，甲公司因该退货减少2012年12月31日未分配利润的金额=（4000-40-2400）（1-25%）（1-10%）=1053（元）。9.【答案】C【解析】甲公司2012年12月31日资产负债表中列示的递延所得税资产=20000（1+17%）（1-20%）10%25%=468（元）。10.【答案】D【解析】此项业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货当月相关收入、成本和税金等项目。11.【答案】D【解析】甲公司2013年度资产负债表“固定资产”项目“年初数”应调整的金额=2000-200=1800（万元）。

36、12.【答案】B【解析】资产负债表日后期间发现以前年度的重大会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理，调整报告年度资产负债表的期初数，期末数；利润表本年数和所有者权益变动表本年数。提示：所有者权益变动表的调整比较特殊，建议参照教材第十二章“所有者权益变动表”的格式进行理解。二、多项选择题1.【答案】BCD【解析】如果资产负债表日及所属会计期间已经存在某种情况，但当时并不知道其存在或者不能知道确切结果，资产负债表日后发生的事项能够证实该情况的存在或者确切结果，则该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，选项A不正确。2.【答案】ABC【解析】资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨

37、额举债，属于资产负债表日后非调整事项。3.【答案】ABC【解析】日后期间的股利分派方案，属于非调整事项，选项D不正确。4.【答案】ACD【解析】对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配未分配利润”科目，选项B不正确。5.【答案】ACD【解析】资产负债表日后期间发生的报告年度的销售退回，属于调整事项，应当对报表中的相关项目进行调整，不需要在财务报表附注中披露。6.【答案】ACD【解析】资产负债表日后调整事项如果涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表中的相关项目。7.【答

38、案】ABD【解析】企业资产负债表日后调整事项，如果不影响损益及利润分配的事项，直接调整相关科目。8.【答案】ABCD9.【答案】BCD【解析】2013年资产负债表“固定资产”年初数调整增加=1000-80=920（万元），选项A不正确；2013年资产负债表“固定资产”年末数调整增加=1000-80-100=820（万元），选项B正确；2013年利润表利润总额本年数调整减少100万元，选项C正确；2013年所有者权益变动表“本年金额”栏目的 “未分配利润年初余额”调整减少=80（1-25%）（1-10%）=54（万元），选项D正确。10.【答案】ABD【解析】选项A，自然灾害造成的损失属于非调整

39、事项；选项B，外汇汇率变动属于非调整事项；选项C，属于调整事项中的重要差错；选项D，属于非调整事项中的股票和债券发行。三、综合题1.【答案】（1）事项（1）甲公司上述处理不正确。理由：由于A产品尚未完工，与其相关的风险报酬并没有转移，所以甲公司不能确认收入，调整分录如下：借：以前年度损益调整主营业务收入 500 贷：预收账款 500借：库存商品 400 贷：以前年度损益调整主营业务成本 400借：递延所得税资产 25（500-400）25% 贷：以前年度损益调整所得税费用 25事项（2）甲公司上述会计处理不正确。理由：现有B配件生产的C产品可变现净值=500（3.2-0.2）=1500（万元）

40、，所生产C产品成本=500（3+0.5）=1750（万元），C产品发生减值，所以B也发生了减值，则B配件的可变现净值=1500-0.5500=1250（万元），B配件应计提的存货跌价准备=5003-1250=250（万元）。调整分录如下：借：以前年度损益调整资产减值损失 100贷：存货跌价准备 100（250-150）事项（3）甲公司会计处理不正确。理由：该事项属于资产负债表日后事项，应调整2013年度相关报表项目，而不是全部作为2014年的处理。相关调整分录如下：借：银行存款 260营业外支出 40贷：预计负债 300借：预计负债 300 贷：其他应付款 260 以前年度损益调整营业外支出

41、40借：以前年度损益调整所得税费用 75 贷：递延所得税资产 75借：应交税费应交所得税 65 贷：以前年度损益调整所得税费用 65借：其他应付款 260 贷：银行存款 260（2）资产负债表日后期间，不对现金流量表正表内容进行调整，因此2013年12月31日现金流量的调整金额为0。（3）2013年12月31日甲公司“未分配利润”项目调整金额=（-500+400+25-100+40-75+60）（1-10%）=-130.5（万元）。2.【答案】事项（1）戴伟公司会计处理不正确。理由：2012年年末工程是否提前完工尚不确定，对于60万元的奖励款不应该作为合同收入的一部分。本年年末完工程度=360

42、/（360+90）100%=80%所以当期确认收入=56080%=448（万元）当期确认成本费用=360万元此时多确认了收入，调减收入的金额=496-448=48（万元）调整分录如下：借：以前年度损益调整主营业务收入 48贷：工程施工合同毛利 48 “工程施工”科目余额448万元与“工程结算”科目余额300万元的差额148万元列入资产负债表“存货”项目中。事项（2）戴伟公司会计处理不正确。理由：持有待售的固定资产应当对其预计净残值进行调整。同时从划归为持有待售之日起停止计提折旧。至2012年9月30日累计计提折旧额=(2500-100)/20/1266=660(万元)，账面价值=2500-66

43、0=1840(万元)，2012年1至9月份计提折旧额=(2500-100)/20/129=90(万元)，应计提固定资产减值准备=1840-1660=180(万元)。更正会计分录如下：借：以前年度损益调整资产减值损失 180贷：固定资产减值准备 180借：累计折旧 30(120-90)贷：以前年度损益调整管理费用 30事项（3）戴伟公司会计处理不正确。理由：可供出售金融资产（股票投资）减值通过“资本公积其他资本公积”科目转回。更正分录：借：以前年度损益调整资产减值损失 150 贷：资本公积其他资本公积 150事项（4）戴伟公司会计处理不正确。理由：或有事项确认预计负债的条件为很可能，而戴伟公司该

44、项诉讼案件在2012年12月31日败诉的可能性仅仅为50%未超过50%，因此在年末不应当确认预计负债；而2013年2月5日诉讼案件结案，戴伟公司服从判决，属于日后调整事项，应确认其他应付款。更正分录如下：借：预计负债 200以前年度损益调整营业外支出 100 贷：其他应付款 300借：其他应付款 300 贷：银行存款 300注：应调整减少2012年度财务报表预计负债项目200万元，营业外支出100万元，调整增加其他应付款项目300万元。事项（5）戴伟公司会计处理不正确。理由：企业收到的所得税返还属于政府补助，应按政府补助准则的规定处理。在实际收到所得税返还时，直接计入当期营业外收入，不应追溯调

45、整已对外报出的2012年度财务报表相关项目。更正分录如下：借：盈余公积 12利润分配未分配利润 108贷：营业外收入 120 “以前年度损益调整”科目余额=-48-180+30-150-100=-448（万元）。借：利润分配未分配利润 448 贷：以前年度损益调整 448借：盈余公积 44.8 贷：利润分配未分配利润 44.83.【答案】（1）事项、和会计处理不正确，事项会计处理正确。（2）甲公司为实现合并发生的相关税费不应当计入合并成本，而应直接计入当期损益（管理费用）；同时，甲公司取得M公司的长期股权投资，实现合并，后续采用成本法核算，被投资方M公司实现净利润，甲公司无需据此调整长期股权投

46、资的账面价值。更正分录：借：以前年度损益调整投资收益 517贷：长期股权投资 517可供出售金融资产后续按照公允价值计量，账面价值（即公允价值400万元）大于计税基础320万元，应当确认递延所得税负债。更正分录：借：资本公积其他资本公积 20 贷：递延所得税负债 20（400-320）25%甲公司以旧换新销售商品，应当按照新商品的售价确认收入和税费，按照旧商品的价值作为存货的入账价值。更正分录：借：原材料 100 贷：以前年度损益调整主营业务收入 100（1000-900）借：以前年度损益调整所得税费用 25（10025%） 贷：应交税费应交所得税 25甲公司漏记的固定资产折旧，因在固定资产处

47、置时可计入处置当期应纳税所得额，所以在2012年年末应当确认递延所得税。更正分录：借：以前年度损益调整管理费用 120 贷：累计折旧 120借：递延所得税资产 30 贷：以前年度损益调整所得税费用 30（12025%）“以前年度损益调整”科目余额=-517+100-25-120+30=-532（万元）。借：利润分配未分配利润 532贷：以前年度损益调整 532借：盈余公积 53.2贷：利润分配未分配利润 53.2（3）资产负债表项目调整金额（万元）长期股权投资 -517可供出售金融资产 0存货100固定资产-120所得税费用 25-30=-5盈余公积 -53.2未分配利润-532+53.2=-478.8其他综合收益 -20