2015年世界税收十件大事

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1、2015 年世界税收十件大事2016 年 1 月 19 日，由中国国际税收研究会、中国税务杂志社和中 国税务报社主办的 2015 年世界税收十件大事新闻发布会在京举行。1. 金砖国家领导人会议发表乌法宣言重申将参与制定国际税收标准2015 年7 月 9 日，金砖国家第七次领导人会议发表乌法宣言， 重申通过相关国际论坛就二十国集团（G20）和经合组织税基侵蚀和利润 转移行动计划以及税收情报自动交换问题继续开展合作，共同帮助发展 中国家增强税收征管能力。金砖国家将分享税收方面的知识和最佳实践。11月19日至20日，第三次金砖国家税务局长会议就落实G20领导 人峰会和金砖国家领导人峰会税收成果达成共

2、识。中国国家税务总局局 长王军在此次会议上提出“对跨国公司灰色利润和避税零容忍”的倡议 及深化金砖国家税收合作的建议，得到与会代表的一致认可和积极响应。点评: 该事件具有重要意义。金砖国家领导人从政治层面宣誓参与 国际税收规则及其标准体系的制定，将使在世界政治与经济中具有重大 影响力的 5 个发展中国家和转型经济国家团结一致，携手参与国际税收 改革，从而确保在政治层面、技术层面和改革成果方面平衡发展中国家 和发达国家的利益诉求，实现G20国际税改的公平性。2. G20 峰会批准应对税基侵蚀和利润转移行动计划成果2015年11月18日G20领导人峰会正式批准应对税基侵蚀和利润转 移行动计划所有1

3、5项成果报告，标志着近百年来最大规模的一次国际税 收规则重塑取得重大进步。点评：这件事情有以下重大意义：第一，国际税收将遵从全球统一 的法理，即利润在经济活动发生地和价值创造地征税。第二，国际税收 规则体系将更趋公平。税收与经济实质相匹配的总原则奠定了国际税收 规则体系实现公平的基石。第三，国际税收从竞争走向合作。投资国和 投资对象国在G20倡导的国际合作旗帜下携手应对全球化挑战，遏制利 润向低税地转移，为国际经济合作重建健康的税收分配方案。第四，G20 领导人的背书标志着重塑国际税收治理体系的努力及其成果得到国际政 治层面的高度认可，国际税收治理成为防范和抵御国际经济风险的重要 举措。第五，

4、后税基侵蚀和利润转移行动计划议程于 2016 年启动，包括 建立包容性合作框架以监督和评估计划成果报告的执行，帮助发展中国 家增强国际税收治理能力，完成计划未尽事宜，以及启动多边税收工具 的谈判。第六，世界有望在2020年以前基本形成新的国际税收体系。计 划成果报告带来的实体规则的变化以及跨境信息交换迎来的程序和信息 支撑，将带来经济全球化时代国际税收管理的革命性变化。3. 中国发布反避税新规2015 年3 月，中国国家税务总局在总结归纳前期成果，并借鉴税基 侵蚀和利润转移行动计划成果的基础上，发布了关于企业向境外关联 方支付费用有关企业所得税问题的公告。公告首次在立法层面提 出支付关联劳务费

5、用的受益性原则，以及支付有关无形资产的关联特许 权使用费时，应当考虑关联各方对无形资产的贡献程度和各自应享有的 经济利益，为税务机关开展向境外关联方支付费用的反避税调查提供了 法律依据。截至 2015 年底，税务机关向境外关联方支付费用专项调查已 立案139件，结案80件，补税金额达30多亿元。点评：公告是中国继规范一般反避税管理和非居民企业间接转 让财产所得税管理之后，推出的又一项落实税基侵蚀和利润转移行动计 划成果以及打击跨国逃避税的重大举措。同时是中国对发展中国家防止 税基侵蚀和利润转移、维护税基安全所作出的制度贡献与规则引领。公 告在重申独立交易原则的基础上，对企业集团内部费用支付创造

6、性地 提出了一些应对方法，例如受益性原则、经济实质原则和价值创造原则， 这与税基侵蚀和利润转移行动计划法理一脉相承。此外，公告提出 的六大测试方法也是对国际税收规则的重要技术贡献，包括受益方测试、 需求方测试、重复性测试、价值创造测试、补偿性测试和真实性测试。4. 欧盟增值税新规采用消费地征税原则欧盟增值税新规于2015年1月1日起生效，适用于所有向欧盟境内 提供服务的电子商务公司。无论电子商务公司是否在欧盟成员国成立，必须向消费者所在国按该国税率缴纳增值税。欧委会称，实行这一规定 后，增值税收入将归入消费者所在地而非商品所在地，预计 2015 年可在 欧盟内增收增值税 30 亿欧元。点评：此

7、前，欧盟规定按照服务提供商所在国的增值税率计征增值 税，使互联网零售企业得以选择税率较低的欧盟国家设立地区总部。新 规对类似亚马逊之类的电商有巨大影响，也意味着消费者在网上购物时 费用可能提高。上述规定的出台将阻止数字产品提供商，例如亚马逊、 苹果和谷歌等跨国公司，通过“借道”低增值税国家进行避税，将有利 于在欧盟内部实现公平的税收权益分配。5世界贸易组织（WTO）就201项信息技术产品达成重大降关税协 议2015 年12 月 23 日 WTO53 个成员国签署协议，将取消 201项资讯科 技产品的进口关税，这是 19 年来首次达成的重大降低关税协议。协议中 涵盖产品占全球贸易比重达10%。该

8、协议将取消总值1.3万亿美元贸易 的关税，预料将对全球经济带来 1900 亿美元的提振效果。该协议将成为 WTO 有着 18 年历史的信息技术产品协议的最新版本。点评：这是全球 IT 产品史上最大规模的减税协议，具有里程碑意义。 协议所涉201项信息技术产品的年贸易额占全球贸易量的7%，签署协定 的成员国IT产品出口额占全球的99%。降税扩围将极大地促进全球贸易 和信息产业的发展，还将创造更多就业，促进全球GDP增长。中国的手 机、计算机、通信设备和软件等行业也将受益。6瑞士联邦议会批准实施银行税务信息自动交换2015 年12 月 14 日瑞士联邦议会批准从 2018年开始实施银行税务 信息自

9、动交换。届时，凡在瑞士拥有银行账户的人员，其相关信息都将 列入自动交换信息系统。同时，瑞士议会批准经合组织制定的自动信息 交换新标准以及税收征管互助公约。点评：历史将记住这一天。凭借1934 年制定的西方第一部银行保 密法以及中立国的特殊地位，瑞士银行曾经是“世界保险柜”，是最 为着名的吸金库，也曾为国际金融稳定发挥了重要作用，为瑞士的金融 领袖地位奠定了牢固的法律基础。但是，经济全球化带来的国际税收征 管合作促使大国之间合纵连横，使得瑞士不得不废除其银行保密法，其 他避税港，如开曼群岛、特克斯和凯科斯群岛，以及加勒比海其他英属 领土等，都分别宣布对外分享银行账户信息，一个税收透明的时代初见

10、曙光，银行保密时代走向末路。7世界海关组织（WCO）发布海关估价与转让定价指南2015 年6 月世界海关组织发布海关估价与转让定价指南，试图 从税务部门转让定价的角度为海关估价提供一些积极性的参考，并积极 鼓励税务机关和海关之间的相互合作。WCO迎来与OECD加强合作的新局 面。点评：海关估价与转让定价的关系早已引起跨国企业和国际社会关 注，指南第一次权威性地建议海关在审查关联交易时考虑为税务目的而 准备的转让定价同期资料，同时考虑转让定价调整对于海关估价的影响。 该指南对于人们了解问题、寻求解决方法有重要参考价值，同时给关税 的计算提供更多参考，企业的负担也会因为海关与税务间的合作而减轻，

11、因此会进一步带来贸易便利化。8. 泛太平洋战略经济伙伴关系协定（TPP）谈判达成协议2015年10月5日，TPP12个谈判国在亚特兰大会议上达成基本协议， 同意进行自由贸易，并在投资及知识产权等广泛领域统一规范，将对近 18000种类别的商品降低或减免关税。谈判涉及美国、日本、澳大利亚 文莱和加拿大等12 个国家和地区，涵盖全球40%的经济产出，降低了成 员国间商品与服务的关税及其他门槛，制定了新的经贸规则。 TPP 谈判 标志规模占全球四成的巨大经济圈将应运而生，可能会对全球贸易规则 产生深远影响。点评：这件事最重要的意义在于强化了北美与亚洲经济之间的联系。 TPP 除经济意义之外，还具有地

12、缘政治意义。对美国而言，贸易壁垒的 减少将有助于刺激其潜在的经济增长，与此同时，更为激烈的国际竞争 可能对本土就业形成冲击。对日本来说，农产品关税的显着下调将施压 于本国农业部门。对发展中国家来说，加入 TPP 将有助于改善出口以及 引进外资。对于其他未被纳入 TPP 的发展中亚洲国家，长期来看，各国 在争夺出口市场份额及吸引海外直接投资时竞争力将受到影响。更为重 要的是，TPP是目前世界上水平最高的自贸协定，其在环保、知识产权 保护和人权保护等方面都有很高的标准，虽然各项高标准会限制各国政 策的灵活性，但将本国制度构架更新至国际最高标准将有益于各发展中 国家的长期发展。9. 英国开征转移利润

13、税英国于 2015 年4 月1 日开征转移利润税。根据英国2015 财政法 规定，如果跨国公司被依法认定存在将在英国从事经济活动产生的利润 转移至国外的，应对其人为转移的利润征收转移利润税，税率为 25%。 该税率高于 20%的公司所得税税率。该税被认为是英国当局针对谷歌等 世界知名跨国公司通过转移利润的方式避税的单边应对措施，引起跨国 公司和社会的广泛关注，媒体俗称其为“谷歌税”。点评：这是税基侵蚀和利润转移行动计划实施以来最大规模的单边 反避税行动，引起国际社会的震动。一是因为英国明确表示转移利润税 不属于税收协定覆盖范畴，没有谈判余地；二是英国在 OECD 所组织实施 的税基侵蚀和利润转

14、移行动计划进程之外采取独自行动，不仅加大了国 际合作的复杂性，而且或将开创一个令人担忧的先例，因为单边行动可 能带来税源争夺，进而伤及国际商业环境，而澳大利亚随后的效仿验证 了人们的担心，跨国企业和税基侵蚀和利润转移行动计划参与国均表示 遗憾。10. 爱尔兰修改税收政策不再为跨国公司提供庇护爱尔兰政府宣布从 2015 年1 月1 日起，被称作“双重爱尔兰”的条 款将不再对新公司开放，而现有享受该条款的公司也将于 2020年前被逐 步取消这一权力。这意味着包括苹果、谷歌和微软等科技巨头在内的众 多跨国公司税负将大幅度提高。点评：爱尔兰迫于欧盟压力以及国际社会的声讨，不得不放弃所谓 的“双爱尔兰”税收优惠制度，从而为建立公平的国际税收秩序减少了阻力。