中级审计师考试理论与实务真题及答案

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1、2013年中级审计师考试理论与实务真题及答案一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）1.在现代审计实务中，效益审计最能体现的审计职能是：A.经济监督B.经济评价C.经济控制D.经济鉴证2.下列关于国家审计的表述，正确的是：A.具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B.审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关C.审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理D.审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行3.下列关于审计种类的表述，正确的是：A.效益审计与由统计、财会等部

2、门所进行的经济活动分析和检查性质相同B.就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C.与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标D.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错4.按照审计署关于内部审计工作的规定，超出内部审计机构权限的是：A.参与研究制定本单位的有关规章制度B.检查有关计算机系统及其电子数据和资料C.提请公安、监察、财政等机关予以协助D.提出追究违法违规单位和人员责任的建议5.下列关于审计准则的表述，错误的是：A.审计准则的作用在于规范审计行为B.审计准则是衡量审计事项是非优劣的准绳C.审计准则是评价审计质量的重要依据D.不同类型的审计

3、主体应制定各自的审计准则6.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是：A.建立严格的专业培训和继续教育制度B.在实施审计之前编制切实可行的审计方案C.建立审计工作底稿的分级复核制度D.对被审计单位提出完善内部控制的建议7.被审计单位在销售收入会计记录中包含了虚构的销售业务，影响的财务报表认定是：A.完整性B.分类正确性C.存在或发生D.计价和分配8.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：A.依法采取保全措施B.向政府和有关部门报告C.对有关责任人员进行拘禁D.提请有关部门予以协助配合9.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：A.

4、被审计单位的计划B.被审计单位的预算C.同行业的技术指标D.企业会计准则10.被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的：A.实物证据B.外部证据C.亲历证据D.内部证据11.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：A.询问记录B.销售合同C.应收账款明细表D.银行对账单12.审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是：A.审计人员未能发现重大错报的可能性B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性13.下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是：A.检查记录或文件仅针对被审计单位

5、内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据14.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.独立检查B.责权配置C.风险评估D.员工素质15.下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：A.确定总体确定样本量确定抽样参数选取样本审查样本评价抽样结果形成结论B.确定总体确定样本量确定抽样参数选取样本评价抽样结果审查样本形成结论C.确定总体确定抽样参数确定样本量选取样本审查样本评

6、价抽样结果形成结论D.确定总体确定抽样参数确定样本量选取样本评价抽样结果审查样本形成结论16.下列关于审计报告的表述，正确的是：A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法B.审计报告在正式出具之前需要经过复核C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写简式审计报告D.社会审计报告和内部审计报告都可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告17.注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型是：A.无法表示意见B.无保留意见C.保留意见D.否定意见18.在效益审计中，常用于发现

7、数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是：A.时间序列分析法B.描述性统计分析法C.逻辑模型法D.回归分析法19.下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是：A.嵌入审计模块法B.外部调查法C.统计抽样法D.比率分析法20.下列关于审计管理的表述，正确的是：A.审计管理的客体是被审计单位B.审计管理是对审计活动做出的计划C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终D.审计管理的目的是消除审计风险21.下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是：A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B.收取支票与收取现金由不同人员负责C.记录销售收入

8、和应收账款与收取货款相互独立D.出纳员收到支票后登记银行存款日记账22.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是：A.检查决算日当天的所有销售记录B.分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D.检查决算日前后一段时间的销售记录23.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是：A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D.重新测试相关的内部控制24.下列各项中，正确反映了采购与付款循环

9、主要文件生成顺序的是：A.请购单订购单订货合同验收单付款凭单B.订货合同请购单验收单付款凭单订购单C.请购单验收单订货合同订购单付款凭单D.付款凭单请购单验收单订购单订货合同25.为审查被审计单位是否存在未人账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是：A.抽查请购单是否经过适当审批B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户C.检查贷项通知单的记录是否完整D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证26.下列关于存货监盘的表述，正确的是：A.如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘B.存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C.监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定D.对

10、盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量27.审计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员工名册，该程序可用于证实：A.企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金B.员工薪酬的确定是否恰当合理C.工资费用的账务处理是否正确D.员工所得薪酬是否与其实际工作量记录相符28.审计人员检查被审计单位投资方有无以被审计单位为担保人向银行借款，并以该借款向被审计单位投资，是为了查明：A.投入的货币资金是否为投资方所有B.实收资本账户记录是否完整C.投入资本是否按时足额到位D.货币资金投资是否及时入账29.下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是：A.编制长期股权投资明细表，并与财务

11、报表、账簿记录相核对B.审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息C.向管理层核实交易性金融资产的持有目的D.抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备30.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是：A.该企业的资产规模B.该企业的盈利能力C.该企业与被审计单位关联交易的数量D.被审计单位对该企业是否拥有控制权二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。）31.下列关于审计独立性的表述，正确的有：A.审计监

12、督与其他经济监督的根本区别在于其独立性B.内部审计没有独立性，社会审计独立性强C.独立性表现在组织机构、业务工作和人员等方面的独立D.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立E.独立性要求审计人员必须保持实质上的独立，形式上是否独立并不重要32.为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有：A.聘请专家和法律顾问B.深入了解被审计单位的情况C.明确会计人员和审计人员的责任D.严格遵循执业准则和职业道德规范E.与被审计单位商定出具审计意见的类型33.下列各项中，符合审计职业道德要求的有：A.保持合理的职业谨慎B.保持专业胜任能力C.保持独立性和客观性D.以职业身份代行被审计单位部分管理职能E.保守在执

13、业过程中知悉的被审计单位商业秘密34.下列关于审计目标的表述，正确的有：A.审计目标影响所需审计证据的类型和数量B.审计目标对审计全过程都有影响C.审计目标不影响审计准备阶段的工作D.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计E.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标35.下列关于审计人员选用审计标准的表述，正确的有：A.报纸杂志的报道可以作为审计标准B.选用适用审计事项发生地的审计标准C.在审计过程中持续关注所选用审计标准的适用性D.用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关E.当标准不一致时，选用权威和公认程度高的审计标准36.下列关于运用外部调查这一具体审计取证方

14、法的表述，正确的有：A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查C.消极函证不属于外部调查D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性37.下列各项中，属于国家审计机关审计处罚措施的有：A.警告B.通报批评C.没收违法所得D.责令限期退还被侵占的国有资产E.责令限期缴纳应当上缴的款项38.效益审计与财经法纪审计的差异主要体现在：A.审计目标B.审计方法C.评价标准D.审计质量控制要素E.审计独立性要求39.下列关于计算机审计的表述，正确的有：A.计算机审计不需要审查纸质材料B.计算机审计的审计内容与传统审计

15、不完全一致C.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D.计算机审计不需要进行内部控制测试E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的40.下列关于审计质量管理的表述，正确的有：A.加强审计质量管理可以降低审计风险B.审计质量管理属于审计管理的内容之一C.内部审计机构可以不进行审计质量管理D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理E.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员41.在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有：A.发送货物与登记销售收入B.发送货物与开具发票C.接收客户订单与填制销货单D.批准坏账与收取货款E.收取货款与登记应收账款42.下列

16、关于应收账款函证的表述，正确的有：A.如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证B.应收账款余额较大时，应采用否定式函证C.采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿43.下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有：A.将委托他人代销商品作为已出售商品处理B.将材料盘盈计入主营业务收入C.将下期销售收入提前至本期确认D.将本期销售收入推迟到下期确认E.将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理44.下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有：A.请购单既可

17、由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制B.订购单未连续编号C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续45.为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有：A.分析本期与以前各期固定资产增减变动情况B.计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较C.复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性D.比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用E.审查本期新增固定资产计价的合理性46.下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制的有：A.企业内部建立采购审批

18、制度B.签发支票要经过被授权人的签字批准C.出纳员不负责登记应付账款明细账D.限制未经授权的人员接近存货E.货物的验收由验收部门独立完成47.下列各项中，属于对应付职工薪酬进行内部控制测评的有：A.分析近期各年度工资总额的变动情况B.调查了解薪酬业务的流程和主要控制措施C.取得应付职工薪酬明细账并与总账核对D.审查工资费用账务处理的正确性E.审查产量与工时记录是否经生产部门主管审核48.审计人员发现被审计单位工资费用分配有下列做法，其中正确的有：A.将财务部门人员工资计入“财务费用”B.将车间主任工资计入“生产成本”C.将公司总经理工资计入“管理费用”D.将营销人员工资计入“销售费用”E.将基

19、建部门人员工资计入“制造费用”49.审计人员在审查短期借款期末余额真实性时，可采用的实质性审查程序有：A.审查有关凭证和文件，确定借款业务是否真实发生B.取得银行对账单，与短期借款账簿记录核对C.对照借款合同相关条款，检查是否存在逾期借款并查明原因D.向有关债权人进行函证E.抽查相关记录，查明负债的审批手续50.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有：A.向税务机关缴纳的税收滞纳金B.因污染环境而支付的罚款C.向关联企业的捐赠D.所购国债的利息收入E.从联营企业分得的税后利润三、综合分析题（每道小题有一项或一项以上的正确答案，全

20、部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选错选均不得分，也不倒扣分。共15道题，每小题2分）案例一（一）资料2006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司（以下简称甲公司）2005年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：1.在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：（1）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；（2）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权

21、具体执行对外投资事项；（3）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；（4）盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；（5）财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。2.2005年4月1日，甲公司以500万元购入乙企业普通股，持股比例为30%，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止2005年3月31日，乙企业所有者权益为1200万元。甲公司按10年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。3.通过抽查会计凭证，审计人员发现，2005年7月16日第78号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款5万元”

22、.会计处理是：借：银行存款50000贷：营业外收人500004.在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到，2003年l月甲公司为购建某产品生产线而折价发行5年期面值为500万元的公司债券，甲公司按450万元的价格出售。2005年发生应计利息30万元、摊销债券折价4万元，全部记入财务费用。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。51.甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有：A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

23、D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理52.在对甲公司的对外投资业务进行内部控制侧试时，审计人员可以采取的审计程序有：A.审查投资项目是否有投资申请报告B.审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告C.对委托保管或存放银行的证券，通过函证方法证明其是否存在D.索取并审阅公司内部的证券盘点报告，检查证券实物控制的有效性53.“资料2”所述情况，对甲公司2的5年度财务状况和经营成果的影响是：A.多计资本公积14万元B.多计资本公积10.5万元C.多计税前利润14万元D.多计税前利润10.5万元54.“资料3”所述情况造成的影响是：A.低估盈余公积B.低估资本公积C.多计

24、当年利润D.少计当年利润55.针对“资料4”所述情况，为审查与产品生产线晌建有关的债券利息和折价摊销，审计人员应当采取的审计程序有：A.审核甲公司发行债券收到的货币资金，确定债券发行收人是否实际收到B.向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料，确定该生产线是否已竣工交付使用C.取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料，审查利息费用、折价摊销的计算是否正确D.检查工程价款的计算是否合理、准确，甲公司是否及时对需要补记的工程价欲进行了正确的账务处理案例二1.（一）资料2010年4月某审计局根据审计项目计划，对某重点国有企业甲公司2009年度财务收支进行审计。鉴于审计处审计人员A有丰富的审计经验，

25、并且与甲公司财务部主管是夫妻关系，熟悉情况，审计局领导决定由A担任该项目主审，由经贸审计处的处长担任审计组组长，实行组长负责制。根据审计项目计划，2010年4月12日，某市审计局审计处几名同志组成审计组，对该市重点国有企业甲公司2009年度财务报表进行审计。B审计人员负责审计货币资金项目。由于甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金B审计人员在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，B审计人员当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿

26、。进入审计终结阶段后，审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。56.你认为由审计人员A担任主审的做法：A.正确B.错误，违背了我国审计机关审计人员职业道德准则C.错误，违背了我国审计机关项目计划管理办法D.错误，违背了我国国家审计基本准则57.你认为审计人员B在提前告知现金盘点时间的做法：A.提高了审计效率B.增大了审计风险C.能够得到良好的审计效果D.不符合审计准则58.在盘点过程中B审计人员的责任：A.填写现金盘

27、点表B.登记现金日记账C.监督现金盘点过程D.亲自清点现金59.你认为审计人员A安排审计人员C复核审计工作底稿并签署复核意见的做法：A.正确B.错误，应由审计人员C复核，审计人员A签署复核意见C.错误，应由审计人员A复核并签署复核意见D.错误，应由审计组组长复核并签署复核意见60.对于审计工作底稿的复核，除了复核审计定性和处理处罚是否准确适当外，还应包括：A.所附审计证据是否充分、有效B.是否清楚地载明了审计人员所负的责任C.审计方案是否经过批准D.是否经过甲公司签字盖章案例三2010年4月。某市审计局派出审计组对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与

28、存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。2.甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互独立。3.甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；限制非授权人

29、员接近存货。4.甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制；限制接近货币资金进行实物控制。5.甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时。有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；限制非授权人接近实物文件和实物资产。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。61.甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要

30、求的有：A.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账B.由专门设立的信用部门批准赊销信用C.总经理助理定期检查销售与收款情况D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货”62.甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：A.提出采购申请与批准采购申请相互独立B.采购部门批准请购并负责采购C.记账人员甲同时登记应付账款明细账与总账D.验收部门与财会部门相互独立63.甲公司在生产与存货业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：A.采购部门与验收、保管部门相互独立B.制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责C.存货的保管与会计

31、记录由同一人负责D.由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况64.甲公司在货币资金业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：A.必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查由同一人负责B.对中小企业内部控制采用文字说明的方法，对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来C.有出纳员以外人员编制银行存款调节表D.支票的签发与出纳相互独立65.甲公司在筹资与投资业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：A.查阅董事会颁布的有关章程、制度B.走访基层员工，了解举债筹资的过程C.了解与描述资本投入业务的内部控制D.查阅股票发行的有关文件综合分析题51.BD52.ABD53.D54.BC55.BC56.BD57.BD58.C59.D60.A61.BC62.AD63.ABD64.BCD65.ACD