张俊民吕学典《中级财务会计》练习与思考第11

《张俊民吕学典《中级财务会计》练习与思考第11》由会员分享，可在线阅读，更多相关《张俊民吕学典《中级财务会计》练习与思考第11（8页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、第一章收入、费用和利润一、单项选择题1、某公司11月6日销售给甲企业产品1000件,增值税专用发票注明的货款100000元，增值税额17000元，代垫运杂费元该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企 业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认销售收入。下列相关会计处理中不正确的息）。A、借:发出商品85000.00贷:库存商品85000.00B、 借:应收账款.00贷:银行存款.00C、 借:应收账款85000.00贷:主营业务成本85000.00D、 借:应收账款17000.00贷:应交税费应交增值税（销项税额）17000.002、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属

2、于销售合同的重要组成部分则确认该商品 销售收入的时间是（）。A、发出商品时B、收到商品销售货款时C、商品运抵并开始安装时D、商品安装完毕并检验合格时3、丫公司本月销售情况如下:现款销售10台，售价100000元（不含增值税,下同）已入账； 需要安装的销售2台，售价0元,款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装 尚未完成;分期收款销售4台，售价40000元，第一期款项0元（不含增值税）已收到入账; 附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账,退货期3个月，退货的可能性难以估计。丫公司本月 应确认的销售收入是（）元。A、 1 0B、 140000C、 163000D、 18300

3、04、 A公司为B公司承建厂房一幢,工期自9月1日至6月30日，总造价3000万 元,B公司付款至总造价的25%,付款至总造价的80%,余款工程完工后结算。该工程发生成本500万元，年末预计尚需发生成本万元；发生成本万元，年 末预计尚需发生成本200万元。则A公司因该项工程应确认的营业收入为（）万元。A、 2777.78B、 2222.22C、 2177.78D、 16505、企业在委托其它单位代销商品的情况下，在视同买断代销方式下，商品销售收入确认的时间是 （）。A、发出商品日期B、受托方发出商品日期C、收到代销单位的代销清单日期D、全部收到款项6、 A公司对家电产品实行包退、包换、包修”的

4、销售政策。，该公司共销售家电产品200 万元（不含增值税）。根据以往经验:包退产品占2%,包换产品占1%,包修产品占3%。则该公司 年应确认的收入金额为（）万元。A、 196B、 200C、 198D、 1887、某企业销售产品每件220元,若客户购买100件（含100件）以上可得到20元的商业折扣。某 客户12月10日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为2/10, 1/20, n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。假定计算现金 折扣时不考虑增值税。A、 0B、 200C、 234D、 2208、下列关于收入确认的表述中错误

5、的是()。A、如果一项商品发生的任何损失均不需要本企业承担带来的经济利益也不归本企业所有， 则意味着该商品所有权上的风险和报酬已转移出该企业B、企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证 条款予以弥补，说明商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，此时不能确认收入，收入应递延到已满 足买方要求且买方承诺付款时予以确认C、卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权则销售成立，相应的收入应予以确认D、房地产企业将开发的房产出售后，保留了对该房产的物业管理权,因企业对售出的商品保 留了继续管理权，则房产销售不成立9、如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内的服务费

6、在销售商品时，该服务费应记入() 科目。A、递延收益B、主营业务收入C、其它业务收入D、营业外收入10、甲股份有限公司正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其利润表 中营业利润的是()。A、无法查明原因的现金短缺B、期末计提带息应收票据利息C、外币应收账款发生汇兑损失D、有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回11、某业企业采用分期收款方式销售商品，1月5日发出产品100件，每件售价100元， 销售成本率为75%,增值税税率为17%,合同约定分6次付款，产品发出时付款50%,以后五个月每月1 日各付款10%,该企业1月份应结转的主营业务成本为()元。A、 7500B、 8775C、 10

7、000D、 375012、下列项目中，按照现行会计准则的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是()。A、购货方获得的现金折扣B、购货方获得的商业折扣C、购货方获得的销售折让D、购货方放弃的现金折扣13、企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项),其冲减的销售收入应在退回当期记入()。A、以前年度损益调整B、营业外支出C、利润分配D、主营业务收入B、退休人员的工资D、专设销售机构人员的工资14、下列各项中，应列为管理费用处理的是() A、自然灾害造成的流动资产净损失 C、固定资产盘盈净收益15、A公司于年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给B公司，后由A公司收回收费权,一次性取得收入5

8、0万元，款项已收存银行。售出期间，桥梁的维护由A公司负责。则 A公司该项业务应确认的收入为()万元。A、 50B、 10C、 0D、 5二、多项选择题1、按照建造合同的规定，下列哪些属于合同收入的内容()。A、合同中规定的初始收入B、因合同变更形成的收入C、因奖励形成的收入D、因客户违约产生的罚款收入2、下列有关收入确认的表述中，正确的有()。A、广告制作佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入B、属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认C、属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认D、为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确

9、认资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。3、企业发生的下列支出中,不能按实际支付金额于所得税前扣除的有()。A、支付的工资C、支付的公益性捐赠B、支付的固定资产租赁费D、支付的业务招待费4、下列哪些项目属于营业外收入核算的内容()。A、固定资产盘盈收入C、出售无形资产净收益B、无法归还的应付账款D、教育费附加返还款5、按中国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有()。A、销售商品收取的增值税B、出售飞机票时代收的保险费C、旅行社代客户购买景点门票收取的款项D、销售商品代垫的运杂费6、企业一定期间发生的下列损益项目中，构成利润总额的有()。A、营业税金及附加 C、

10、营业外收入B、公允价值变动净损益D、营业外支出7、在采用完工百分比法确认劳务收入时，确定劳务完工进度的方法有()。A、已完工作的测量B、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例C、已经发生的成本占估计总成本的比例D、已经确认的收入占总收入的比例8、让渡资产使用权收入，应当在同时满足下列条件时予以确认()。A、相关的经济利益很可能流入企业B、相关的成本已经发生C、收入的金额能够可靠地计量D、交易活动已经完成9、企业一定期间发生的下列损益项目中,属于营业利润构成因素的有()。A、营业成本B、资产减值损失C、公允价值变动净损益D、投资净损益10、在下列情况下，将导致产生应纳税暂时性差异的有()。A、资产

11、的账面价值大于其计税基础 B、资产的账面价值小于其计税基础C、负债的账面价值大于其计税基础D、负债的账面价值小于其计税基础三、判断题1、收入是企业各项活动形成的经济利益流入。()2、企业进行非货币性资产交换时，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额应当计入营业 外收入或营业外支出。()3、影响营业利润的收支项目必然会影响利润总额但影响利润总额的收支项目不一定会影响营业 利润。()4、有确凿证据表明认定为经营性租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的销售的商品按售价 确认收入，并按账面价值结转成本。()5、营业利润是指营业收入扣减营业成本和营业税金及附加后的差额。()6、企业采用委托代销方式销售

12、商品，均应于收到代销清单时确认销售收入。()7、有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回 购的商品作为购进商品处理。()8、收入既包括企业自身活动获得的经济利益流入也包括企业的所有者向企业投入资本导致的经 济利益流入。( )9、企业在确认销售商品收入时，必须同时满足企业会计准则规定的五个条件,缺少任何一个条件， 都不能确认收入。10、企业将产品作为非同一控制下企业合并支付的对价，不需要按其公允价值确认销售收入。()11、企业根据销货合同规定预收货款时，不能确认收入，只有待向购货方交付所购商品时，才能按 实际交付的商品价值确认销售收入。( )12、根据企

13、业会计准则对利润的定义，利润不但仅指营业利润，还包括营业外收入与营业外支出等 内容。( )13、企业采用分期收款方式销售商品时，应当于收到购货方支付的分期账款时确认销售收入。()14、在分期收款销售方式下,销货方应当于商品交付购货方时,按照从购货方已收或应收的合同或 协议价款确认收入，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。()15、因债权人原因而确实无法支付的应付账款应当转入营业外收入。()四、计算及账务处理题1、某企业销售A产品1000件，每件售价20元(不含增值税),增值税税率为17%。每件销售成本 为14元。企业为购货方提供的商业折扣为10%,现金折扣的条件为2/10, 1/20,

14、N/30,该企业已于销 售实现后的第18天收到购货方支付的货款(计算现金折扣时不考虑增值税)。要求:编制有关业务的会计分录。2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。9月1日，A公司和B公司签订协议，向B公司销售一批商品,增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。 协议规定,A公司应在11月30日将所售商品购回，回购价为215万元(不含增值税额)。商品已发出， 货款已收到，该批商品的实际成本为170万元。假设不考虑其它相关税费。要求:(1) 编制A公司发出商品时的会计分录(2) 编制A公司9月30日和10月31日计提利息的会计分录；(3) 编制A公司11月3

15、0日回购商品的会计分录。3、中江股份有限公司(以下简称中江公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。 商品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。中江公司销售 商品和提供劳务均为主营业务。12月，中江公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1) 12月1日，对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交人公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的 现金折扣条件如下：2/10, 1/20, n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本 为150万元。12月18

16、日，收到A公司支付的款项存入银行。(2) 12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让，中江 公司在该批商品售出时已确认销售收入400万元，并收到款项。经查核，该批商品外观存在质量问题， 中江公司同意了日公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，开 具红字增值税专用发票并支付折让款项。(3) 12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为 200万元，增值税额为34万元;该协议规定，中江公司应在5月1日将该批商品购回，回购价为220万元(不含增值税额)。商品已发出，款项己收到。该批商品的实际成

17、本为160万元。(4) 12月10日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售 价格为400万元，实际成本为320万元，提货单已交D公司。合同规定，该商品价款及增值税额分4次等额收取，每次收款时开具相同金额的增值税专用发票。第一笔款项已于当日收到存入银行。剩下的款 项的收款日期分别为1月10日、2月10日和3月10日。(5) 12月10日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元(不 含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验 收合格。中江公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工

18、资)。12月31日，鉴于E公司发生 重大财务困难，中江公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。(6) 12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议,F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为300万元(不含增值税额),实际成本为240万元。商品 已运往F公司。12月31日，中江公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 40%,款项 尚未收到。(7) 12月15日，企业销售材料一批，价款为80万元，该材料发出成本为65万元。当日收取面 值为93.6元的银行承兑汇票一张。(8) 12月22日，收到甲公司本年度使用本公司专有技术使用费

19、60万元，营业税税率5%。(9) 12月31日，G公司向中江公司订购一商品。按合同规定，商品总价款为100万元(不含增值资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。税额),自合同签订日起3个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项60万元，并存入银行。商 品制造工作尚未开始。(10) 12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元， 增值税额为34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后 2年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为120万元。(11) 12月31日，收到A公司退回的当月1日所

20、购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题， 中江公司同意了人公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具 红字增值税专用发票和支付退货款项。(12) 12月31日转让一台设备，该设备原价300万元，已提折旧200万元，取得转让收入120万 元，并支付清理费用4万元，款项均已经过银行存款收付,设备已移交。(13) 12月31日转让一商标权，取得转让收入160万元存入银行，该商标权的账面余额为200万 元，摊余价值为100万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5 %。要求:编制上述经济业务的会计分录。(应交税费科目要求写出明细科目)4、A企业委托B企业以视同买

21、断方式代销商品，发生业务如下：(1) A企业将甲商品200件交给B企业，协议价为100元/件，单位成本为60元，增值税税率17%, 同时开出增值税专用发票。(2) A企业收到B企业开来的代销清单，并收到B企业汇来款项计23400元。(3) B企业实际销售时开具的增值税发票上注明售价24000元,增值税4080元，款项收到存入银 行。要求:分别编制A、B企业有关的会计分录。5、A股份有限公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。该公司 发生如下 销售业务，销售价款不含应向购买方收取的增值税额。(1) A公司本年度销售给C企业一台机床，销售价款50万元,A公司已开出增值税专用发票，并 将

22、提货单交与C企业,C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3日。 由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经A公司同意，机床待次年1月20日再予提货。 该机床的实际成本为35万元。(2) A公司本年度1月5日销售给D企业一台大型设备，销售价款200万元。按合同规定,D企业 1月5日支付20%,其余价款分四次平均支付,于每年6月30日和12月31日支付,D企业每次支付款项时A公司开出相同金额的增值税专用发票。设备已发出,D企业已验收合格。该设备实际成本为120 万元。(3) A公司本年度委托X商店代销一批零配件，代销价款为40万元。本年度收到X商店交来的代销清单上列

23、明已销售零配件的80%, X商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为25 万元，代销款项随后经过银行收回。(4) A公司本年度销售给F企业一台机床，销售价款为35万元，增值税专用发票已开出，F企业 已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。要求:根据收入确认原则，编制A公司的会计分录。6、某企业实现的收支总额如下：主营业务收入其它业务收入28 00投资收益33840000营业外收入5640000主营业务成本75 00其它业务成本18800000营业税金及附加3760000销售费用17860000管理费用122 0财务费用5640000营业外支出169 0所得税费用81 0该企业按10%提取法定盈余公积，向股东分配现金股利5500000元。要求:(1)将收支总额结转本年利润；