广告业做账流程

《广告业做账流程》由会员分享，可在线阅读，更多相关《广告业做账流程（13页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、1、收入的核算取得广告收入或代理广告收入时借：现金、银行存款、应收账款等贷：主营业务收入一一广告收入取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）借：现金或银行存款等贷：主营业务收入一一其他收入2、成本的核算因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时借：主营业务成本一一广告成本贷：现金、银行存款、应付账款等因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时借：主营业务成本一一其他服务成本贷：现金、银行存款、应付账款等3、费用的核算发生有关的费用时借：营业费用贷：现金、银行存款等4、相关税费的核算计提营业税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税缴纳营业税时借：应交税金应

2、交营业税贷：现金或银行存款计提城建税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金 应交城建税缴纳城建税时借：应交税金 应交城建税贷：现金或银行存款计提企业所得税时借：所得税贷：应交税金一一应交企业所得税缴纳企业所得税时借：应交税金 应交企业所得税贷：现金或银行存款计提教育费附加时借：主营业务税金及附加贷：其他应交款应交教育费附加缴纳教育费附加时借：其他应交款一一应交教育费附加贷：现金或银行存款计提堤围费及文化建设费时借：营业费用一一综合管理费贷：其他应交款 应交堤围费应交文化建设费缴纳堤围费及文化建设费时借：其他应交款一一应交堤围费应交文化建设费贷：现金或银行存款计提个人所得税时借：其他应收款贷：应交

3、税金一一应交个人所得税缴纳个人所得税时借：应交税金 应交个人所得税贷：现金或银行存款相关税费的计算涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企 业所得 税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：1、有关概念收入总额二广告收入总额+其他收入广告收入总额二广告收入+代理广告收入广告收入净额二广告收入总额一代理广告成本收入净额二广告收入净额+其他收入2、营业税计算营业税二收入净额* 5%3、企业所得税计算企业所得税二收入总额*核定的税率（以核定方式征收）或企业所得税二利润总额* 33% （以查账方式征收）5、城建税及教育费附加计算城建税二营业税额* 7% （比率按所在地区类别确定）教育费

4、附加二营业税额* 4% （比率按所在地区类别确定）6、堤围费计算堤围费二收入净额* 1 %07、文化建设费计算文化建设费二广告收入净额* 3%8、个人所得税计算个人工资、薪金所得按个人所得税法计算三、注意的问题除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进 行核查批准，具体可咨询当地的税务机关。一、需申报广告统计报表的广告经营单位围1、领取营业执照经营围中含有广告业务的企业。2、领取广告经营许可证从事广告业务的广告经营单位。二、广告统计报表网上申

5、报的种类和时间（一）领取营业执照经营围中含有广告业务的企业应申报以下三种统计报表:1、广告经营单位基本情况统计表。此表要申报季报、半年报、年报。季报申报时间为3月1 25日、9月1 25日；半年报申报时间为6月1 25日；年报申报时间为12月125日。2、广告公司基本情况统计表。此表要申报年报，年报申报时间为12 月 1 25 日。3、户外广告经营单位基本情况统计表。此表要申报年报，年报申报时间为12月1 25日。（如不经营户外广告的企业不用申报此表）（二）领取广告经营许可证的从事广告业务的广告经营单位应申报以下 种统计报表：1、广告经营单位基本情况统计表。此表要申报季报、半年报、年 报。 季

6、报申报时间为3月1 25日、9月1 25日；半年报申报时间为6月1 一25日；年报申报时间为12月1 25日。三、广告统计报表网上申报的程序（一）登录广告统计报表网上申报的一红盾网 （.szaic.gov.）,点击“广 告统计报表网上申报系统”，查阅广告统计报表网上申报须知广告统计报表 网上申报填写说明。（二）按网上提示进行企业身份确认和注册，网上成动登陆后，按提示在网上填写。不具备上网条件的企业，可通过所在区工商分局的自助电脑完 成上述表格的网上填写。（三）网上申报完毕后，按提示查询结果；四、对申报广告统计报表人员的要求为确保广告统计报表填报的质量，各企业应由本企业财会人员从事广告统 计报表

7、申报工作。五、对逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的处理凡逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的广告经营单位，将根 据有关的法律法规予以处罚。-4.广告代理业营业额中可抵扣金额的确定?我公司主要代理报纸及电视广告业务，应收帐款方面是先开发票 给客户，找客户催款但不能及时收到，应付帐款必须先付款才能收到发票，这样就有时间差，如果长期代垫应付帐款，公司难以维持下去，发 票用完 了，为了购买新的发票，只能在无抵扣发票或只有一部分抵扣发票下先行验 旧，现在已出现发票验旧抵扣金额比实际入帐抵扣金额少的 现象，现已无法购 买新的发票，该怎样处理这个问题？答：从事广告代理业务的，以其全部收

8、入减去支付给其他广告公司或广 告发布 者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。按税法规定可扣除的 营业额凭合法有效的票据进行扣除，如当月因可扣除的票据先到等原因出现扣除额大于计税营业额，则差额部分留下月再抵扣。如 当月可 扣除的票据未到，则先按规定申报纳税（票据未到的不给予扣 除），可扣除的 部分在票据到了的当期再行扣除。5户外广告收入的确认与计量一、户外广告的确认户外广告是广告经营者接受广告客户的委托，进行广告的策划、设计、制 作、安装，通过招牌、灯箱、电子屏幕、旗帜等媒介直接或间接地介绍所要推 销的商品或所要提供的劳务的行为，有着不同于普通产品或劳务的特点。首先广告公司制作的灯箱

9、、电子屏幕等不是为了出售，而是为了吸 引客户利用这种媒介做广告宣传，收取一定的广告费，属于自有的财产物资。 其次它制作的宣传画面既是一种产品，也是一种服务，其 成果为客户所有。另外安置灯箱、招牌等还需支付一定的占地使用费、路段 费，制作宣传画时还会涉及有关知识产权等问题。总之，户外广告较之一般产 品复杂得多，会计的确认要遵循其特点进行。根据企业会计制度重新对资产、费用成本的定义（资产是过去的交易或事 项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益；费用 是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出；成本是 指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费）及依据权责

10、发生制、划分收 益性支出和资本性支出等会计原则的要求，户外大型广告招牌、灯箱、霓虹灯 等实物，均属于资产性质，并可进一步划分为固定资产、低值易耗品等；为客 户制作的画面等宣传物支出，视受益期长短可划分为长期待摊费用和待摊费 用。每期计提折旧、费用摊销、支付水电费、人员的工资等应计入当期费用。目前大多数广告公 司将户 外广告作为费用处理，直接计入当期成本费用账户，显然有失允当。二、户外广告的会计处理按照广告形成的过程，户外广告的核算过程可分为广告制作费用、广 告制作成 果两部分。1、户外广告制作费用的核算首先，设置反映广告制作特点的会计账户。广告制作过程的核算应 设“广 告制作”账户，核算广告公

11、司制作灯箱、霓虹灯、招牌、电子屏 幕时所发生的 与制作有关的各项设计费、材料费、人工费以及借款利息等费用；户外广告、电视广告、礼品广告等进行成本核算均可通过该账户核算。其次，明确区分实体制作与画面容制作的关系。在实际中广告公司 有多种 经营模式，其一是先做好户外实体，然后招商，按客户要求策划、设计、制作 广告容；其二是实体与广告容均按客户的特殊要求制作。在 核算时，第一种情况必须分别计入有关明细科目，由于户外实体往往使用时间要在一年以上，费用必须按期摊销；而广告容的制作因客户的需 求而 定，如果无客户时，则无此费用。因而两者发生的费用在摊销时不 可能一致。再次，制作过程及以后各期所支付的占地使

12、用费应计入“待摊费用”。实 务中广告公司一般是分期支付占地使用费，合同中均明确了占地时间，有一年 两年的，多数在五年以上，到期没有特殊原因，公司会续租，继续使用。由于 各期入账价值不能准确计量，因此分期支付的占地资不应作为资本性支出处 理，只能在每年分期支付占地费时，先计入“待摊费用”账户，然后按照配比原则，分期摊入成本费用账户。2、广告制作成果的核算由于制作成果表现形式较复杂，可以按用途和产权划分以下情形核算。（1）整体为客户特别订作，所有权为广告公司所有。此类广告多数规模较 大、成本高、使用时间超过两年，例如许多城市高层建筑上悬挂的大型广告招 牌。此类广告通常是客户按要求分期支付广告使用费

13、，合同到期，可续约也可终止使用，广告公司有权收回广告招牌。广告公司在制作完 成时，先由“广告制作”账户，转入“固定资产”账户，第二步，借记“应收租 赁数”（租金+担保余值）、“未担保余值”科目，贷记“固定资产”（账面值）、“未确认融资收益”（借方与贷方之差）科目；第 三步，按期收取租金和摊销未确认融资收益时，借记“银行存款”、“未确认 融资收益”科目，贷记“应收租赁款”、“其他业务收入”科目。（2）广告实体与广告容分别制作。首先，广告公司统一规划制作好灯 箱、招牌（多数集中在市区主要路段，可美化市容，成批生产）后，即 可由“广告制作”转入“固定资产”或“低值易耗品”账户，然后与客户洽谈，依客户

14、要求制作广告具体容，加工完成由“广告制作”转入“长期待摊费用”或“待摊费用”（以广告的合同时间为入账时间），最后按期计提折旧、摊销费用（以各自合理受益期为准）计入“营业成 本”（有确定客户，与收入配比）、“营业费用”（无客户）科目。（3）小型户外广告，由于成本较低，数量较少，发生的费用刚直接计入 “营业成本”账户。如宣传画、招贴小报。6.网上广告代理业务需缴营业税税务总局日前明确，纳税人从事互联网广告代理业务时，按广告代理业 务实际取得的收入计算缴纳营业税。委托广告发布单位制作并发布其承接的广告，无论该广告是通过何种媒体或载 体（包括互联网）发布，无论委托广告发布单位是否具有工商行政管理部门颁

15、 发的广告经营许可证，纳税人都应该按照的相关规定，以其从事广告代理业务 实际取得的收入为计税营业额计算缴纳营业税，其向广告发布单位支付的全部 广告发布费可以从其从事广告代理业务取得的全部收入中减除。传媒企业会计核算应设置的会计科目，核算会计该账户期末一般应有借方余额，其余额暗示归集在该节目下的尚未结转的劳务 成本本站原创传媒企业的资产负债类管帐账户的设置与一般企业近似，以是在此只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户编录经费“编录经费”账传媒企业的资产、负债类管帐账户的设置与一般企业近似，以是在此 只介绍传 媒企业应设置的一些特殊的管帐账户编录经费“编录经费”账户核算传媒企业制作部分发生的没有

16、办法直接记入某一节目成 本的各项 间接费用，如人员工资、办公费、制作用品等费用编录经费中能直接确定为某节目的费用的，直接记入其劳务成本，不能直接确定 为某节 目的费用的，按各个节目进行分摊期末，归集节目成本时，应按 照各个节目的 播放时间、收益比例、成本比例等方法进行分配编录经费 是按照现实发生数进 行分配的，期末应无余额“编录经费”账户可按照制作部分、栏目或者节目的名称设置明细账户劳务成本“劳务成本”账户用来归集节目在制作过程中发生的各项成本与结转过来的编 录经费其 借方登记制作节目过程中归集的已经发生的成本及已经结转记人劳务成本的编录经费贷方登记有关应进行分摊劳务成本的节目时，由其它 场次

17、的节目分摊走的劳务成本“劳务成本”账户的余额，期末时列入资产负债表“存货”项目中该账户应按栏目或者节目的名称和发 生的劳务 种类设置明细账，进行明细核算如某电视机台可将其制作的电视机节目之一“夕阳红”作为二级账户核算，将“夕阳红”节目发生的创编成本、排演成本、制作成本、管理成本作为三级账户进行核算管理费用 电视机台、广播电视机台的台长及总台的行政工作人员、表演 艺术团体 总负责人及行政人员的工资、福利费、办公费、差盘缠盘川、集会费等费用在“管理费用”账户核算期末，应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额该账户应按支出项目设置明细账， 进行明细核算例1:我公司开给甲公司一 10万营业发票？例2:乙公司给我公司开来一 8万营业发票？例3:月末计税收入是多少？例4 :月末如何计税？（请附上金额）我自己做了个分录，请大家帮忙看看。例1：借:应收账款100000贷:主营业务收入100000例2:借:主营业务成本80000货:现金80000辖幸侦例 3:月末收入：100000-80000=20000例4:借:主营业务税金及附加1110贷:应交税金应交营业税20000*0.05=1000应交税金应交城建税1000*0.07=70其他应交款教育附加1000*0.03=30其他应交款地方教育附加1000*0.0仁10