生产计划与控制 第9章 生产绩效控制

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1、第九章第九章 生产绩效控制生产绩效控制生产成本的控制生产率控制生产质量控制2本章教学要求本章教学要求1、了解成本控制的意义、内容、程序2、了解生产率控制测定和评价及生产率提高途径。3第一节第一节 生产成本的控制生产成本的控制一、成本控制概述1、成本控制的意义2、成本控制的内容 产品制造成本：变动成本和固定成本变动成本：原材料、辅助材料、动力、燃料、包装物、备品备件、外购件、工器具的物资消耗及直接 人工费用。固定成本：固定资产折旧费、租赁费、修理费等。43、成本控制的基本程序制定成本控制标准 标准成本或定额成本：单位产品的成本标准。由产品的直接材料、直接人工和制造费用组成。成本差异第一节第一节

2、生产成本的控制生产成本的控制材料成本差异材料成本差异直接人工成本差异直接人工成本差异制造费用差异制造费用差异不利差异（逆差、超支）：实际成本不利差异（逆差、超支）：实际成本 标准成本标准成本有利差异（顺差、节约）：实际成本有利差异（顺差、节约）：实际成本 标准成本标准成本5二、目标成本的制订1、用产品的先进水平作为目标成本2、根据目标利润确定目标成本产品销售单价的确定按完全成本加成计算按投资回收报酬率加成计算第一节第一节 生产成本的控制生产成本的控制目标成本产品售价目标成本产品售价单位产品的目标利润单位产品的目标利润应缴税金应缴税金单位售价完全成本单位售价完全成本（1 1利润率）利润率）/销售

3、数量销售数量单位售价单位售价 完全成本完全成本+（投资额（投资额投资回收报酬率）投资回收报酬率）/销售数量销售数量6第一节第一节 生产成本的控制生产成本的控制经营安全率的测算产品销售额保本销售额产品销售额经营安全率100-经营安全率经营安全率30以上以上25301525101510以下以下经营安全状态经营安全状态安全安全较安全较安全不太安全不太安全要小心要小心危险危险经营安全率与企业安全程度的关系经营安全率与企业安全程度的关系7第一节第一节 生产成本控制生产成本控制三、成本差异的计算和分析 成本差异：实际成本与标准成本的差额。价差量差关系表（1）实际价格）实际价格 实际数量实际数量（2）标准价

4、格）标准价格 实际数量实际数量（3）标准价格）标准价格 标准数量标准数量价格差异价格差异（1）（2）数量差异数量差异（2）（3）成本差异成本差异（1）（3）8第一节第一节 生产成本控制生产成本控制1、直接材料成本差异 材料价格差异=实际用量（实际价格标准价格）材料用量差异=标准价格（实际用量标准用量）例8-5 材料价格差异=2214（0.700.80）=-221.4（元）材料用量差异=0.80（22142200）=+11.2（元）材料成本差异=材料价格差异+材料用量差异 =-221.4+11.2=-210.2（元）9第一节第一节 生产成本控制生产成本控制2、直接人工成本差异 工资率差异=实际工

5、时（实际工资率标准工资率）人工效率差异=标准工资率（实际工时标准工时）直接人工成本差异 =实际工时实际工资率标准工时标准工资率 =工资率差异+人工效率差异 10第一节第一节 生产成本控制生产成本控制3、制造费用成本差异（1）变动制造费用成本差异变动制造费用效率差异=标准变动费用分配率（实际工时标准工时）变动制造费用价格差异=实际工时（实际变动费用分配率标准变动费用分配率）变动制造费用成本差异=实际制造费用-标准制造费用=价格差异+效率差异11第一节第一节 生产成本控制生产成本控制（2）固定制造费用成本差异固定费用标准分配率=固定费用预算总额/标准工时固定费用开支（预算）差异=实际固定费用预算固

6、定费用额固定费用效率差异=固定费用标准分配率（实际耗用工时-实际产量应耗标准工时）生产能力利用差异=标准分配率（标准工时-实耗工时）12四、基于作业成本的控制1、传统成本计算及其弊端与作业成本计算及其由来传统成本计算及其弊端费用分摊分配服务部门的费用分配制造费用作业成本计算及其由来第一节第一节 生产成本控制生产成本控制132、作业成本计算的原理、程序及方法 作业成本计算的原理 产出使用作业、作业耗用资源。以作业为核算对象，首先根据作业对资源的耗用情况，将资源的成本分配到作业，再由作业成本追踪到产品成本形成和积累过程，最终得出产品成本。作业成本计算程序及方法 选择主要作业归集资源费用到同质成本库

7、选择成本动因计算各成本库分配率把各成本库中归集的制造费用分配给产品，得出产品成本。第一节第一节 生产成本控制生产成本控制14一、生产率控制的基本概念 生产率控制是一个动态的过程，通过对生产率的测定、评价、规划和改善，不断推动生产率的提高，实现生产过程的良性循环。第二节第二节 生产率控制生产率控制生产率测定生产率测定生产率评价生产率评价生产率规划生产率规划生产率改善生产率改善关关键键15二、生产率测定与评价生产率测定与评价的概念 生产率测定与评价的含义 生产率测定与评价，是对某一生产、服务系统（组织）或社会经济系统的生产率进行测定、评价及分析的活动和过程。包括：生产率测定（Productivit

8、yMeasurement)生产率评价（Productivity Evaluation)第二节第二节 生产率控制生产率控制16生产率测评的种类 按生产系统投入资源或要素范围分类第二节第二节 生产率控制生产率控制17第二节第二节 生产率控制生产率控制生产率测定的方法 部分要素生产率多要素或全要素生产率全要素生产率系数miIiqiOiQQTP11/IiqiOiQQPP/111111)/()/(miIijqiOijmiIikqiOikQQQQTPI18第二节第二节 生产率控制生产率控制 生产率评价方法19第二节第二节 生产率控制生产率控制三、生产率的提高影响生产率提高的因素人力资源技术水平管理水平20

9、人力资源与提高生产率第二节第二节 生产率控制生产率控制生产率生产率职工的工作绩效职工的工作绩效工作的物理环境工作的物理环境激励激励职工的工作能力职工的工作能力非正式非正式组织组织工作工作设计设计正式正式组织组织领导领导工会工会职工心职工心理需要理需要经济经济条件条件个人个人状况状况21第二节第二节 生产率控制生产率控制工作设计工作设计方法工作扩大化工作岗位轮换工作丰富化团队式工作方式解决问题式团队特定目标式团队自我管理式团队22第二节第二节 生产率控制生产率控制工作测量生产时间消耗结构和工时定额基本作业时间基本作业时间工时消耗分类工时消耗分类工工人人的的全全部部时时间间消消耗耗定额时间定额时间

10、非定额时间非定额时间宽放时间宽放时间作业时间作业时间附加时间附加时间准备和结束时间准备和结束时间休息和生理休息和生理需要时间需要时间布置、照管布置、照管工作地时间工作地时间工人造成的工人造成的损失时间损失时间非工人造成的非工人造成的损失时间损失时间非生产非生产工作时间工作时间不与不与基本时间交叉基本时间交叉与与基本时间交叉基本时间交叉手动时间手动时间机动时间机动时间手手机手并动时间机手并动时间23 工时消耗的分类工时消耗的分类1.定额时间 是指在产品设计正确、工艺完善的条件下，制造产品或进行作业所用的时间。由作业时间和宽放时间组成。（1）作业时间：直接用于完成生产任务，实现工艺过程的时间。基本

11、时间：是指直接执行基本工艺过程，用于改变劳动对象的物理和化学性质的时间消耗。毛坯制造、机械加工、热处理、装配、油漆等。辅助时间：指为保证基本工艺过程的实现而进行的各种辅助性操作所消耗的时间。装卸、进刀、退刀、测量、换刀具、夹具、工具等。24工时消耗的分类工时消耗的分类（2）宽放时间：是指劳动者在工作过程中，因工作需要、休息和生理需要，在作业时间上需要予以补偿的时间。一般以宽放率表示。宽放率=宽放时间/作业时间 布置和照管工作地时间 休息和生理需要时间 准备与结束时间25 工时消耗的分类工时消耗的分类 2.非定额时间 是指在工作时间内因停工或执行非生产性作业而损失的时间。（1）非生产工作时间 开

12、会、废次品的返修等。（2）非工人造成的损失时间 停工、停料、等待图纸、停电、任务不当等 （3）工人造成的损失时间等 缺勤、迟到、早退、办私事等。26第二节第二节 生产率控制生产率控制工作测量方法测量法（直接时间研究）工作抽样法预定时间标准法工作环境研究与设计气候状况的影响分析和设计照明的影响与设计色彩对人的影响噪声状况的影响与控制27盈亏平衡分析法在生产计划中的应用 销售量销售量金额金额平衡点平衡点总收益总收益总成本总成本固定成本固定成本可变成本可变成本盈亏平衡图盈亏平衡图28 总收益与产量及各成本之间的关系；E=R-(F+VN)=PN-(F+VN)=(P-V)N-F R：总收益 P：产品单价

13、 N：产量 F：固定成本 V：单件可变成本 E：利润 （P-V）单位产品毛益贡献29例：某企业的会计记录中有关某项产品成本 资料如下：制造成本（单件）原料 20元 直接人工 8元间接成本 固定 70000元 可变（单件）6元销售成本与杂项开资 固定 30000元 可变（单件）6元单件售价 60元 301、求该产品的盈亏平衡产量。件）(50004060100000)(VPFNFNVPE件）(8000406060000100000VPEFN2、若给定利润目标为、若给定利润目标为60000元，求其应达到的产元，求其应达到的产量水平。量水平。313、若预测到下一计划年度的需求量仅有6000件，求该产量

14、下的利润。（元）200001000006000)4060()(FNVPE元件）(3.3360006000010000060NEFPV4、若需求量只有、若需求量只有6000件，而企业仍想获利件，而企业仍想获利60000元利润时元利润时(1)32(2)5、若预测到计划年度的需求量，按此产量检查所订计划指标实现利润的可靠性。安全边际率：元件）(7.6660006000010000040NEFVPNNNG%7.16600050006000G故此计划不太安全。故此计划不太安全。331 1、某企业生产单一品种的产品、某企业生产单一品种的产品A。该产品的单位售。该产品的单位售价为价为5000元，单位可变成本

15、为元，单位可变成本为2500元，固定成本总元，固定成本总额为一年额为一年150万元。现有产量为年产万元。现有产量为年产1000台。现有利台。现有利润额为润额为100万元。但预计明年的固定成本总额会因折万元。但预计明年的固定成本总额会因折旧率提高等原因而增加旧率提高等原因而增加14万元（连同原先的固定成万元（连同原先的固定成本额将达本额将达164万元），单位可变成本因原材料提价而万元），单位可变成本因原材料提价而增加增加300元。而明年的售价不变。求：为使明年的利元。而明年的售价不变。求：为使明年的利润额比今年增长润额比今年增长10%，应增加多少产量，应增加多少产量？34解：根据题意，已知E=1

16、10万元，F=150+14=164万元，P=5000元，V=2500+300=2800元(1)设盈亏平衡产量为N*（2）台7465.745280050001640000VPFN台12454.1245220027400002800500016400001100000VPFEN台24510001245NNN352、某企业的年生产能力为9000台，产品售价为每台80元。预计可全部售出。其各项成本为：直接人工每件15元，材料每件20元，其它可变成本5元，年固定成本总计240000元，求：（1）在现有产量下的利润额。（2）若该厂希望获得利润210000元，而售价又不可能增加的情况下，应通过何种途径来实现

17、，如何实现？36解：（1）EPN-（PVF）809000-409000-240000120000元（2）E210000元 元30900024000021000080NFEPV37 第八章 结束第九章 38一、名词解释1、不利差异：实际成本超过标准成本所形成的差异。2、有利差异：实际成本低于标准成本所形成的差异。3、成本差异：产品实际成本和目标成本的差额。4、成本控制标准：是为编制成本计划和实施成本控制，通过科学的调查分析和技术测定而制定的单位产品的成本标准。39二、单项选择题1、对下列物资消耗的控制属于变动成本控制的是 C A、租赁费 B、固定资产折旧费 C、直接人工费用 D、修理费2、对下列

18、物资消耗的控制属于固定成本控制的是 B A、原材料 B、固定资产折旧费 C、直接人工费用 D、包装物3经营安全率在1525范围内，说明该企业的经营状况是 B 。A较安全 B.不太安全 C.要小心 D.危险4、某经营安全率为8时，说明该企业的经营状况是 D A、安全 B、较安全 C、不太安全 D、危险40三、判断题1、产品的标准成本应尽可能定的低一些。2、目标成本是企业成本方面的奋斗目标，因此，它比当前的实际成本要低。O 3、实际成本超过标准成本所形成的差异，称为顺差。4、修理费支出属于变动成本控制的内容。5、工作丰富化就是增加每个人工作任务的种类，使他们能够完成一项完整的工作的大部分程序,从而看到自己工作的意义，提高工作积极性。41四、填空题1、产品制造成本控制主要是对形成产品制造成本的 变动成本 和 固定成本 的控制。2、产品的标准成本是由产品的 直接材料、直接人工 和 制造费用 组成。3、成本差异主要包括材料成本差异、直接人工成本差异和制造费用差异三部分。4、标准成本是用以衡量实际支出是超支还是节约的成本标准，目标成本是企业成本方面的奋斗目标。5、确定目标成本常用的方法有两种：一是根据目标利润确定目标成本；二是用产品的先进成本水平作为目标成本。