审计作业7章后和答案

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1、第七章复习思考题1.初步业务活动包括哪些内容,你认为这些工作必要吗?2.总体审计策略和具体审计计划的关系如何？3.简述为什么检查风险不能降低为零。4.新旧审计风险模型有哪些异同?你认为哪个模型更合理,为什么?练习题一、单项选择题1. 下列关于计划审计工作的说法正确的是（）A计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成, 由项目负责人审核批准 C小型被审计单位无须制定总体审计策略 D项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作2具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。以下关于具体审计计划的各种说法中,你不认可的是（

2、）。 A制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平 B具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 C具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核 D. 具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改3下列关于总体审计策略和具体审计计划与治理层和管理层沟通的说法中正确的是（）。A注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通B注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通C

3、注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通D注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通4尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中，已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。下列各项中，属于主观决策的错报的是（ ） A被审计单位收集和处理数据的错误 B被审计单位对事实的忽略或误解 C注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 D管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异5下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。A在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B如果一项错报单独或连同其

4、他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D重要性的确定离不开职业判断 二、多项选择题1总体审计策略的内容包括（）。A向具体审计领域调配的资源B向具体审计领域分配资源的数量 C何时调配这些资源 D如何管理、指导、监督这些资源的利用2下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有（ ）。A计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C小型被审计单位无需制定总体审计策略D项目负责人和项目组其他关键成员

5、应当参与计划审计工作3.下列关于重要性的论断中正确的有（ ）。 A无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要 B恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计范围 C重要性有数量和质量两个方面的特征D注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性4. 检查风险取决于( )。 A. 审计程序设计的合理性 B. 控制活动 C. 审计程序执行的有效性 D. 控制环境5注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述不正确的是（）。A评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C评估的错报

6、风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 三、判断题1.计划审计工作是一个阶段性的工作，并且总体审计策略和具体审计计划一经确定，不能改变。（）2.在小型被审计单位中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无需编制总体审计策略和具体审计计划。 （ ）3.在治理层全部参与管理的情况下，如果就准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。 （）4.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但是修

7、改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。（ ）5.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但应防止由于具体审计程序容易被治理层，尤其是承担管理责任的治理层所预见而损害审计工作的有效性。 （ ）第八章复习思考题1COSO报告发布的内部控制框架所包括的要素有哪些？它们之间的关系如何？2现行实务中有哪几种典型的内部控制评价类型以及它们之间的异同？3我国新审计准则对于内部控制评价的要求有哪些？练习题一、单项选择题1. 下列各项职责中，能够由一人兼任而不违内部牵制制度的是（）。A.银行出纳与编制银行存款余额调节表B.接受订单与批准

8、赊销C.现金出纳与登记现金日记账D.现金出纳与编制记账凭证2. COSO委员会提出的内部控制整体框架的重大突破是（）A承认内部控制具有固有的限制B明确内部控制受人的影响C明确了对于企业所实现的目标内部控制可以向董事会和管理层提供绝对的保证。D提出内部控制是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上。3. 下列哪一项不是管理层在设计有效的内部控制时通常考虑的目标（）A财务报告的可靠性B经营的效率和效果C遵守现行法律法规D交易种类的控制4. 下列哪一个不是与财务报告相关的信息系统的职能（）A识别与记录所有的有效交易B及时、详细地描述交易C恰当计量交易并恰当确定交易生

9、成的会计期间D综合分析财务数据与经营数据的内在关系5. 注册会计师对所出具内部控制评价报告的真实性和合法性负责的是（）。A仅供被审计单位管理当局内部参考使用的管理建议书B专项鉴证范畴的内部控制评价报告C管理咨询范畴的内部控制评价报告D报表审计范畴的内部控制评价报告二、多项选择题1. 在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有()。A. 公司治理层相对于管理层的独立性B. 公司管理层的理念和经营风格C. 公司员工整体的道德价值观D. 公司对控制的监督2. 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括() 等相关的活动。A. 授权 B. 业绩评价C. 信息处理 D. 实物控制和职

10、责分离3. 当内部控制发展到内部控制结构阶段时，通常认为内部控制包括的因素有（）A控制环境 B会计系统C控制手段 D控制程序4. 内部控制系统的固有限制有()A人的判断失误B人为错误地选择样本可能导致的控制崩溃C因合谋而导致控制形同虚设D管理层有凌驾于内部控制系统之上的能力5. 了解内部控制的目的包括（）A确定与审计相关的控制 B评价控制设计并确定其是否得到执行C确定控制环境是否存在缺陷 D确定控制是否得到一贯执行三判断题1.内部控制的存在并不是财务报表审计成立的绝对必要条件。（）2.有些内部控制与会计报表的可靠性无关，与注册会计师的审计工作亦无直接关系。()3评价控制的设计是指考虑一项控制单

11、独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计。如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。（）4在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。（）5对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。（ ）第九章复习思考题1简述经营风险为什么会影响审计风险？2举例

12、说明哪些情况属于需要特别风险。3通过调研或其他方式了解会计师事务所对重大错报风险的评估情况，并找出进一步需完善的地方。4新准则增加项目组内部的讨论你认为必要吗？练习题一、单项选择题：1. 了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行（ ） A在承接客户和续约时 B在进行审计计划时 C在进行期中审计时 D贯穿于整个审计过程的始终2下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。A丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C丙公司的生产成本计算过程相当复杂 D丙公司控制环境薄弱 3. 以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险是（ ）A对日常

13、交易采用高度自动化处理的情况B收入确认 C. 费用确认 D. 资产确认4. 注册会计师可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解。询问的人员不同，得到的帮助不同。下列说法中，你不认可的是（ ）A询问管理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境B询问内部审计人员，有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作C. 询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D询问内部法律顾问，有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况5. 注册会计师通常实施下列风险评估程序, 以获取有关控制设计和执行的审计

14、证据.但下列( )程序难以为此获取充分、适当的证据。 A询问被审计单位的人员 B观察特定控制的运行 C检查文件和报告D追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程二. 多项选择题1. 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（ ）A引起特别风险的事项 B导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形C导致出具非标准审计报告的事项D实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估或针对这些风险拟采取的应对措施2. 内部控制的要素包括( ) A. 控制环境、控制活动 B风险评估过程 C信息系统与沟通 D对控制的监督3. 以下关于评估重大错报

15、风险的说法中正确的是（ ） A注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C. 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关D在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系4. 注册会计师王某在审计J公司2006年度财务报表时，为了解J公司及其环境应当实施的风险评估程序包括（）A询问被审计单位管理层和治理层B询问被审计单位内部审计人员、采购人员、审查人员、销售人员等其他人员C分析程序D观察和检查5. “观察和检查”是注册会计师了

16、解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以印证注册会计师对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。注册会计师应当实施的观察和检查程序包括（ ）A. 将预期的结果与被审计单位记录的金额、依据金额计算的比率、趋势比较B检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程D实地察看被审计单位的生产经营场所和设备三. 判断题1. 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。（）2. 重大错报风险一旦确定，不应当再予以更新。 （ ）3. 如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行

17、了解。（）4. 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。（ ）5. 小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制。（）第十章复习思考题1针对财务报表层次实施的总体应对措施和针对认定层次实施的进一步审计程序之间的关系是什么?2. 说明了解内部控制和控制测试之间的异同。3简述实质性程序的范围。4在哪些情况下需要进行控制测试，你认为控制测试必要吗？练习题一、单项选择题1如果拟信赖的控制自

18、上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（ ） A1年 B.2年 C. 3年 D. 4年2. 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在（ ）实施更多的审计程序。 A期初 B. 期中 C. 期末 D. 期中或期末3. 下列关于实质性程序的说法中不正确的是（ ） A实质性程序包括细节测试和实质性分析程序 B对于特别风险，应当专门针对该风险实施实质性程序 C注册会计师应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实

19、施实质性程序 D. 对于所有认定层次的重大错报风险，注册会计师可以通过实施实质性程序获取充分、适当的审计证据4. 提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过（ ）方式提高审计程序的不可预见性。 A对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序 B调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 C采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 D选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点5. 细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此各自有不同的适用领

20、域。一般而言，实质性分析程序更适宜于针对（ ）进行测试 A交易量大的账户 B账户余额的认定 C交易量小但金额较大的计价认定 D存在或发生二、多项选择题1.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）。A.总体变异性 B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 C.控制的预期偏差 D.控制的执行频率 2. 注册会计师关心进一步审计程序的时间选择问题，具体包括以下（ ）方面 A下期审计可以利用本期收集的哪些证据 B期末审计是否可以利用期中审计收集的证据 C本期审计能否利用上期审计收集的证据D选择获取什么期间或时点的审计证据3. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。

21、以下所列程序中， （ ）是每次审计时均必须实施的。 A将财务报表与其所依据的会计记录相核对B检查报表编制过程中做出的重大会计分录C专门针对重大错报风险实施的实质性程序D针对内部控制执行的有效性实施控制测试4实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。注册会计师实施的实质性程序应当包括下列（ ）A将财务报表与其所依据的会计记录相核对B实质性分析程序C对各类交易、账户余额、列报的细节测试D检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整5. 注册会计师用来了解内部控制的程序与用以进行控制测试的程序大都是相同的。以下程序中，既可以用于了解内部控制

22、，又可用以控制测试的程序是（ ）A穿行测试 B.检查 C.重新执行 D.询问、观察三、判断题1按照审计准则的规定，注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试程序，获取充分、适当的审计证据。在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据。（ ）2. 拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。（ ）3. 注册会计师马华通过了解S公司及其环境，发现S公司在2006年四个季度使用了各不相同的控制。根据这种情况，马华决定

23、选择最主要的控制进行控制测试，并根据测试结果评价2006年度财务报表的重大错报风险。（ ）4. 尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。（ ）5. G会计师事务所与H公司签订2006年度财务报表的审计业务约定书后，每月均由项目经理随机选定一个工作日对H公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。如果对各次观察结果均感满意，则可以认为H公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。（ ）第十三章复习思考题1.销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录包括哪些？2.如何理解销货业务的内部控制和控制测试的程序？2.主营业务收入审计程序是什

24、么？3.应收账款的审计程序有哪些？练习题一、单项选择题：1.被审计单位附属公司所欠款项应与销售业务的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款( )认定的重要方法。A.存在 B.完整性C.分类和可理解性 D.权利和义务2A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是( )。A.应收甲公司账款自2002年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2002年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄确定为12年B.应收乙公司账款发生于2002年度，并于当年贴现，2003年度到期后，乙公司未能如期偿还。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内C.应收丙公司账款

25、系K公司2003年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2002年度。K公司将该笔应收账款账龄确定为12年D.应收戊公司账款发生于2002年度，于2003年度根据债务转移协议转由戌公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内3.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是( )。A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责4.在确定函证对象时，以下项目中，应

26、当进行函证的是( B )。A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项5.M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是( )A.M公司拟在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入B.M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司

27、以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2004年确认了相应主营业务收入C.M公司于2004年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2004年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元D.M公司于2004年向某公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2004年和2005年各支付250000元。M公

28、司于2004年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入二、多项选择题1.在审计过程中，注册会计师发现，本年度被审计单位的应收账款并没有比以前年度增加太多，但坏账准备的计提金额却大大地增加了，这有可能表明被审计单位（ ）A 改变了坏账准备的计提政策B 以前年度虚增了利润C 报告年度虚减了利润D 以前年度多计提了坏账准备2.对于采用积极式函证方式而没有得到被函证单位答复的，注册会计师的下列做法中，正确的是( )A.对重要的账户余额或其他信息考虑再次函证B.对重要的账户余额或其他信息采用必要的替代审计程序C.检查与销售有关的文件，如销售合同、销售单、销售发票及发运凭证等D.应视为审

29、计范围受到限制3.在对M公司进行审计的过程中，注册会计师注意到，该公司有大量的预收款项长期挂账，这有可能表明（ ）A.公司通过该科目隐瞒利润B.公司的预收款业务较多C.公司的存货被虚增D.公司形成了账外资金4.通过分析本期重要产品的毛利率，注册会计师发现本期与上期同类产品的毛利率有了大幅度的提高，这有可能表明（ ）A.单位产品的生产成本降低了B.单位产品的销售价格提高了C.企业虚增了存货D.企业虚增了利润5.下列情况中，注册会计师可考虑采用消极函证方式的是（ ）A.重大错报风险评估为高水平时B.余额较小的账户数量较多时C.预期不存在大量错误时D.有理由相信被询证者会认真对待函证时三、判断题1.

30、已全额计提坏账准备的大额应收账款在本期进行审计时不需要进行函证。（ ）2.当债务人回函的结果与被审计单位的账簿记录存在差异时，注册会计师应对此做进一步的分析，以查明原因，并建议被审计单位作相应的调整。（ ）3.在对M公司2007年的主营业务收入进行截止测试时，采取从报表日后若干天的账簿记录查至记账凭证的方法，其目的主要是为了防止被审计单位多计营业收入。（ ）4.如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。（ ）5.积极的函证方式提供的审计证据通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。（ ）第十四章复习思考题1.购货与

31、付款循环相关的会计凭证及主要业务活动有哪些？2.应付账款函证在什么情况下采用，为什么不象应收账款那么重要？3.试述固定资产的实质性程序。4无形资产审计中应重点关注什么？练习题一单项选择题1.注册会计师在对应付账款执行分析程序后，发现应付账款本期的期末余额较上期有了较大幅度的提高，同时存在的以下情况中，一般会引起注册会计师关注的是（ ）A 期末存货增加B 期末应收账款增加C 本期主营业务收入增加D 主营业务成本下降2下列情况中，有可能表明被审计单位少计固定资产折旧的情形是（ ）A 经常发生大额的固定资产清理损失B 产品产量与固定资产原值的比例较小C 需要提取折旧的固定资产账面价值庞大D 固定资产

32、保险额大于其账面价值3在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）。A供应商开具的销售发票B供应商提供的月对账单C丁公司编制的连续编号的验收报告D丁公司编制的连续编号的订货单4. 下列关于固定资产清理收入和清理费用的核算方法中，不正确的是（ ）A.与施工有关的，计入工程成本B.属于筹建期间的，计入长期待摊费用C.属于经营期间的，计入资本公积D.属于清算期间的，计入清算费用5.注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是( )。A.审查资产负债表日后货币资金支出情况B.审查资产负债表日前后几天的发票C.审查应付账款、应付票据的函证

33、回函D.审查购货发票与债权人名单二多项选择题1在审计M公司的固定资产时，注册会计师注意到，M公司的部分固定资产存在下列情况，其中应当全额计提固定资产减值准备的是（ ）A 黑白电视机生产线一条，闲置多年，已无转让价值B 全新286电脑5台，由于技术进步，已不可能使用C 车床一台，虽然尚可使用，但使用后产生大量不合格品D 轿车一辆，在一次事故中毁损严重，不再具有使用价值和转让价值2关于应付账款函证的下列说法中，正确的是（ ）A 虽然函证不能保证查出未入账的应付账款，但对某些大额的应付账款也应当进行函证B 当被审计单位的控制风险较高时，应当对重要的应付账款进行函证C 函证应付账款可以实现应付账款的真

34、实性目标D 应付账款属于负债类项目，最好采用消极式函证方式3为了验证预付款项在资产负债日的真实性，下列程序中，有效的是（ ）A 检查资产负债表日后预付款项的贷方发生额及相关凭证B 检查资产负债表日后预付款项的借方发生额及相关凭证C 从资产负债表日后预付款项明细账中抽查若干笔业务，查至记账凭证D 从资产负债表日前预付款项明细账中抽查若干笔业务，查至记账凭证4注册会计师通过计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，发现这一比值较上年有了很大幅度的提高，这有可能表明（ ）A 增加固定资产但没有入账B 存在闲置固定资产C 减少固定资产未在账户上注销D 有经营性租入的固定资产5.为证实Q公

35、司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。A.结合存货监盘，检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的采购发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C.检查Q公司资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确三判断题1审计过程中，注册会计师发现M公司资产负债表日的固定资产原值较上年有了大幅度的提高，但当年计提的折旧额却比上年有所减少，这表

36、明M公司本期少计提了折旧，虚增了本期利润。（ ）2存货截止错误会导致少计存货，会计核算错误也会导致少计存货，这两种情况都会导致企业虚减本年利润。（ ）3注册会计师通过检查被审计单位报告年度的应付账款明细账、核对相应的购货发票和验收单据，并检查其入账时间是否正确等程序，不能保证查出未入账的应付账款。（ ）4与应收账款的函证不同，应付账款的函证并不能保证查出未入账的应付账款。（ ）5企业已收到货物并已验收入库，因发票等结算凭证未到而未做账务处理，在这种情况下，在公司的账上会出现存货结存数量为负，结余金额为正的情况。（ ）第十五章复习思考题1. 与生产存货与仓储循环相关的会计凭证有哪些？2. 与存货

37、相关的内部控制有哪些？3. 与存货相关的重大错报风险在哪里？4. 试述存货的监盘程序。练习题一、单项选择题1如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能（ ）。A增加测试与存货相关的内部控制的范围B要求乙公司在期末实施存货盘点C在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额2A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是（ ）。 A对单位价值较高的存货，以实质性程序为主B对由少数项目构成的存货，以实质性程序为主C对单位价值较高的存货，以控制测试程序为主D实施实质性程序时，检查存

38、货的范围取决于存货的性质和样本选择方法3注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（ ）。A供应商向乙公司提供购货折扣B乙公司向客户提供销货折扣C乙公司已将购买的存货退给供应商D客户已将购买的存货退给乙公司4.注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是( )。A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因B.对

39、于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围D.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函5K公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本，K公司存货项目余额和生产成本发生额如下（金额单位：人民币万元）存货项目余额2004年12月31日2003年12月31日原材料余额75004800在产品余额68005300产成品余额13700124002004年度2003年度生产成本发生额175000119000假定不考虑其他因素，K公

40、司2004年度主营业务成本应为（ ）A169500万元 B172200万元 C173700万元 D177800万元二、多项选择题1.注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施的以下工作有( )。A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所B.审阅以前年度的工作底稿，了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度存货审计中遇到的重大问题C.考虑实地查看存货存放场所，熟悉在库存货及其组织管理方式以及潜在问题D.与管理层讨论其存货盘点计划2注册会计师应当实施下列一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据（ ）。A查阅前任注册会计师工作底稿B复核上期存货盘点

41、记录及文件C检查上期存货交易记录D运用毛利百分比法等进行分析3.注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的以下问题有( )。A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点B.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货C.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确D.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录4注册会计师存货监盘的替代审计程序主要包括（ ）。A检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

42、B检查资产负债表日后发生的销货交易凭证C向顾客或供应商函证D对存货进行截止测试5假定M公司2003年度仅生产销售乙、丙两种产品，年初、年末存货除产成品库存外，无其他存货，发出存货采用先进先出法核算。M公司存货跌价准备年初、年末账户余额均为1300万元，2003年度未作存货跌价准备的转销和转回。乙、丙两种产品的详细资料如下：（1）乙产品年初库存1000件，单位成本为2万元，单位产品可变现净值为1.5万元；本年生产乙产品2000件，单位成本为1.8万元；本年销售1500件；乙产品年末单位产品可变现净值为1.7万元。（2）丙产品年初库存800件，单位成本为5万元，单位产品可变现净值为4万元；本年生产

43、丙产品2000件，单位成本为4.5万元；本年销售300件；丙产品年末单位产品可变现净值为5.5万元。在对存货跌价准备进行测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议不正确的是（ ）。A存货跌价准备转销800万元，转回500万元B存货跌价准备转销500万元，转回800万元C存货跌价准备转销800万元，转回500万元，提取150万元D存货跌价准备转销500万元，转回800万元，提取150万元三、判断题1.助理人员于2003年3月15日对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。( ) 2如果被审计单位采用永续

44、盘存制核算存货，注册会计师应当关注永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果之间是否一致。如果这两者之间出现重大差异，注册会计师应当实施追加的审计程序，查明原因，并检查永续盘存记录是否已作出了适当调整。（ ）3.存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。( ) 4存货监盘针对的是主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。（ ）5在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况如果认为被审订单位

45、的存货盘点计划存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。（ ）第十六章复习思考题1.筹资与投资活动的主要审计目标有哪些？2.筹资与投资活动的控制测试程序有哪些？3.长期借款的一般审计程序有哪些？4.应付债券的一般审计程序有哪些？5.长期股权投资的一般审计程序有哪些？练习题一、单项选择题一、单项选择题1.授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中( )的关键控制程序。A.存在 B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务2.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是( )。A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B.观察借款业务的职责

46、分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规3.A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是( )。A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率。B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化C.H公司将为购建固定资产而发生的金额

47、较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用D.H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本4.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑( )。A.应付债券的折价被低估B.应付债券被高估C.应付债券被低估D.应付债券的溢价被高估5.注册会计师A在审计东湖公司2007年财务报表时发现，东湖公司2007年l0月10日自证券市场购入Y公司发行的股票50万股，共支付价款430万元，其中包括交易费用2万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股016元，东湖公司将购入

48、的Y公司股票作为交易性金融资产核算。2007年12月2日，东湖公司出售该交易性金融资产，收到价款480万元，假定现金股利已于出售金融资产前收到。东湖公司2007年利润表中因该交易性金融资产确认了投资收益50万元，则注册会计师应建议东湖公司的调整为 ( )。A调增投资收益6万元 B调增投资收益8万元 C调增投资收益10万元 D调增投资收益16万元二、多项选择题1.对于长期借款在财务报表中的披露，注册会计师应当审查( )。A.一年内到期的长期借款是否列入“一年内到期的非流动负债”B.借款的种类是否列示C.借款的目的是否说明D.借款的担保是否说明2.为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债，注册会计

49、师可选用实质性程序有( )。A.函证银行存款余额的同时函证负债业务B.检查借款合同或债券副本C.向被审计单位索取债务声明书D.审查一年内到期的长期负债是否列示在“一年内到期的非流动负债”3.一般来说，应付债券的内部控制包括( )。A.债券的发行要经过董事会批准B.每种债券的发行都必须签订契约C.债券承销或包销必须签订有关协议D.未发行的债券必须有专人保管4.下列对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有( )。A. 对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当B. 监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适

50、当调整C. 向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程D. 复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对5注册会计师计划测试C公司2005年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（ ）。A向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函B查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录C检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况D向被投资单位寄发询证函三、判断题1、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能够证明两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进

51、行单独审计。（ ）2、注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。（ ）3、如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行了函证，以证实投资证券的完整性和金额的准确性。（ ）4、向银行或其他债权人函证短期，是审查短期借款的一个不可替代的程序。（ ）5、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应当计入其初始确认金额。（ ） 第十七章复习思考题1.货币资金余额审计的具体目标有哪些？2.现金和银行存款内部控制制度的要点有哪些内容？3.现金的实质性程序包括哪些内容？4.银行存款的实质性程序包括哪些内容？5

52、.其他货币资金的审计程序包括那些内容？练习题 一、单项选择题 1.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未给予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ）A 审查12月31日的银行对账单B 审查12月31日的银行存款余额调节表C 函证12月31日的银行存款余额D 审查12月份的支票存根及银行存款日记账2.监盘库存现金时，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）A 出纳员和会计主管人员B 会计主管人员和内部审计人员C 出纳员和内部审计人员D 现金出纳员和银行出纳员3.关于货币资金内部控制中的岗位分工，出纳人员可以兼任下列（ ）职务A 稽核B 会计档案保管C 债权债务

53、账目登记D 固定资产明细账登记4.甲公司编制的年末银行存款余额调节表显示存在未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款，以下审计程序中，不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是（ ）A 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续B 检查下一年1月份的银行对账单C 向相关的原材料供应商寄发询证函D 就年末银行存款余额向银行寄发银行询证函5.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ） A 对重要货币资金支付业务，实行集体决策B 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金C 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管D 指定专人定

54、期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符二、多项选择题1.注册会计师实施下列各项审计程序时，能够证明银行存款是否存在的有（ ）A 检查银行存款余额调节表B 抽取并检查银行收款凭证C 抽取并检查银行付款凭证D 函证银行存款余额2.下列情况下，注册会计师仍需函证被审计单位银行存款的有（ ）A 信用证存款B 注册会计师直接从某一银行取得对账单和所有已支付支票C 企业银行存款账户为零D 外埠存款3.一个良好的内部控制制度应做到（ ）A 按月盘点现金B 加强对现金收支的内部审计C 钱账分管D 收入及时入账，并于当日送存银行4.关于现金和银行存款的管理，

55、下列说法正确的有（ ）A 超过库存限额的现金应及时存入银行B 单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出C 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符D 单位应当指定专人定期核对银行账户，确保银行存款账面余额与银行对账单余额相符5.下列关于非货币资金审计的说法，正确的有（ ）A 企业的其他货币资金业务通常较少，注册会计师可以直接实施其他货币资金的实质性程序B 若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，必要时提出调整建议C 对不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金在审计工作底稿中予以列明D 其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信

56、用卡存款和信用证保证金等，不包括外埠存款三、判断题1.注册会计师检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否真实的重要审计程序。 （ ）2.注册会计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，库存现金的盘点只须被审计单位出纳员和注册会计师参加。 （ ） 3.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序。 （ ）4.如果银行函证回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的。 （ ） 5.如果现金盘点是在资产负债表日后进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。 （ ）四、课堂讨论1.A注册会计师是甲公司年度会计报表审计的负责人，在

57、外勤审计过程中，需对负责审计的助理人员提出的问题予以解答，请代A注册会计师做出正确的回答。（1） 注册会计师向开户银行函证的作用有哪些？（2） 注册会计师应采用什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？（3） 注册会计师索取开户银行12月31日的银行对账单，能证实银行存款余额调节表的哪些内容？ 2.A会计师事务所B和C注册会计师接受委派，对甲公司年度财务报表进行审计，B和C注册会计师对甲公司及其环境进行了了解，并对与财务报表审计相关的内部控制进行了了解、测试和评估。以下是注册会计师了解到的关于货币资金的内部控制：（1）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等

58、票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。（2）员工报销，需根据公司的批准手续报批，会计部对报销单加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭证后付款。要求：请分别指出甲公司关于货币资金内部控制在设计和运行方面是否存在缺陷，如果存在，提出改进建议。 第十八章复习思考题1. 期初余额的审计程序有哪些？2. 或有事项审计包括哪些内容？3. 期后事项如何分类？处理有何不同？4. 持续经营审计程序有哪些？5. 审计终结工作包括哪些内容？练习题一、单项选择题1.对首次接受委托业务，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，目的并不是为了确定（ ）A 期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报B 被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当列报C 对期初余额发表审计意见D 上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述2.下列在期后发生的事项中，（ ）不导致对财务报表的调整A 被审计单位上期销售的商品已退回B 被审计单