2019年中级会计实务常考题12770

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1、2019 年中级会计实务常考题多选题1、下列交易或事项，不应记入“资本公积其他资本公积”的有() 。A采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额B企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额C可供出售金融资产公允价值变动，资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得 ( 除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外)D应付账款获得债权人豁免E将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，重分类日金融资产的公允价值与账面价值的差额多选题2、下列于年度资

2、产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A支付年度审计费B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失多选题3、下列账户中，借方登记增加的包括() 。A固定资产B生产成本C营业外支出D短期借款多选题4、关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的有() 。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房

3、地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益单选题5、甲公司 2007 年 3 月 1 日从资本市场上购入某公司1 甲。的股份，并划分为可供出售的金融资产， 其购买价格为 350 万元，其中，已宜告尚未发放的现金股利为 5 万元。为此项交易，甲公司另支付了交易费用为277 元。 3 月 31 日，该股票的公允价值为365 万元。甲公司在编制2007 年第一季度财务报告时，因该股票投资而直接计入资本公积的金额为() 万元。A13B15C18D20多选题6、远航公司为上市公司， 2008 年度的财务报告批准报出日为 2009 年的 4 月 2

4、3 日，则远航公司在 2009 年的 1 月 1 日至 2009 年的 4 月 23 日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有 () 。A2009 年 3月 21日，支付审计 2008 年度财务报表的审计费用为100 万元B2009 年 1月 18日，远航公司发行股票 200 万股，每股面值为5 元C2009 年 2月 10日， 2008 年销售给甲公司的商品发生退货D2009 年 4月 6 日，远航公司处置其子公司单选题7、甲公司 2007 年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90 万元 ( 均为固定资产后续计量对所得税的影响) ，适用的所得税税率为18%。2008 年初适用所

5、得税税率改为 25%。2008 年末固定资产的账面价值为6000 万元，计税基础为5800万元， 2008 年确认销售商品提供售后服务的预计负债100 万元，年末预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008 年末确认递延所得税时应做的会计分录为() 。A借：递延所得税负债65贷：所得税费用65B借：递延所得税负债40递延所得税资产25贷：所得税费用65C借：递延所得税负债24递延所得税资产33贷：所得税费用57D借：所得税费用25递延所得税资产25贷：递延所得税负债50多选题8、下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的

6、有() 。A在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用B固定资产按照成本进行初始计量C投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认D分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定E以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、下列四项中不属于计算机的主要技术指标

7、的是() 。A) 字长B) 存储容量C)重量D)时钟主频多选题11、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款简答题12、长江股份有限公司 ( 以下简称长江公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%；适用的企业所得税税率为 25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011 年度财务报告于 2012年 3 月 31 日

8、经董事会批准对外报出。假设长江公司2011 年实现利润总额 5000万元，2011 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 500 万元和 250 万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司 2011 年度企业所得税汇算清缴于 2012 年 5 月 31 日完成。 2011 年年初的暂时性差异在 2012 年 1 月 1 日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011 年 12 月 31 日对账面价值为 1000 万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 800 万元，计提无形资产减值准备 200 万元。(2)2011 年

9、 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 800 万元，公允价值为 900 万元，确认资本公积 100 万元。(3)2011 年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300 万元。(4)2011 年公司发生研发支出 400 万元，其中研究阶段支出 120 万元，开发阶段支出 280 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定， 研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于 2012 年 1 月

10、1 日达到预定可使用状态。(5)2011 年 12 月 31 日确认一项分期收款销售总价款 2400 万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为 6%，长江公司将于 2012 年至 2014 年每年年末收款 800 万元，该商品现销价为 2138.41 万元，成本为 1600 万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 400 万元，结转的销售成本为 260 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款

11、的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。假设：(1) 长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；(2) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500 万元：(3) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200 万元；(4) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200 万元。要求：计算长江公司 2011 年 12 月 31 日递延所得税资产余额。单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁

12、损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题15、随着上市房地产企业的增加和房地产权益证券化的流行，从公开市场融通房地产权益资金的比例正在逐渐提高。 从来源上看，房地产权益资金主要来源于() 。A商业银行B储蓄机构C私人投资者D机构投资者单选题16、甲企业 2

13、008 年 11 月 20 日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年 12 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009 年2 月 10 日甲企业收到退货。甲企业2008 年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是 () 。A作为 2009 年当期正常事项B作为 2008 年资产负债表日后事项的非调整事项C作为 2009 年资产负债表日后事项的调整事项D作为 2008 年资产负债表日后事项的调整事项单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾

14、害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题18、设备、仪器等的折旧、大修费应计入（）。A固定资产使用费B工具用具使用费C工会经费D财务费多选题19、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有() 。A存货跌价准备B长期股权投资减值准备C固定资产减值准备D无形资产减值准备单选题20、2011 年 11 月 15 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 2012 年 1 月 15 日按每件 2 万元向乙公司销售 W产品 100 件。2011年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 100 件，每件实际成本和市场价格分

15、别为 1.8万元和1.86 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011 年12 月31 日资产负债表中应列示的金额为（）万元。A176B180C186D190单选题21、某企业对生产线进行扩建。 该生产线原价为 1200 万元，已提折旧 200 万元，扩建生产线时发生扩建支出100 万元，同时在扩建时处理部分配件， 其账面价值为 8 万元，发生变价收入 10 万元。扩建支出符合固定资产确定条件，则该生产线入账价值应为 () 万元。A1390B1290C1092D1205单选题22、现实中，房地产市场上某种房地产在某一时间的供给量为

16、() 。A存量 +新开发量 +其他种类房地产转换为该种房地产量- 该种房地产转换为其他种类房地产量 - 拆毁量B存量 +新开发量 +该类房地产与其他种类房地产之间转换总量+拆毁量C存量 +新开发量 +空置房量 - 拆毁量D存量 +新增竣工量 - 拆毁量单选题23、甲公司于 207年 1 月 1 日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000 万元，持有期间的公允价值累计增加为400 万元，转换日的公允价值为2500 万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为() 万元。A0B100C400D500多选题24、下列有关商品销售收入确

17、认和计量的表述中，正确的有() 。A年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理单选题25、A 注册会计师是N 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，() 属于 N公司资产负债表日后调整事项。A新证据表明资产负债表

18、日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B自然灾害导致资产重大损失C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D外汇汇率发生较大变动单选题26、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自闲房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计人() 。A投资收益B公允价值变动损益C营业外收入D其他业务收入单选题27、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为 208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司支付 207年度财务报告审计费40 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提

19、出207年度利润分配方案为每10 股送 3 股股票股利D公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元单选题28、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是 () 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税税额 200 万元B因报告年度走私而被罚款 200 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入 200 万元D以存货归还报告年度形成的负债 200 万元单选题29、A 企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2009 年1 月 1 日，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账

20、面余额为260 万元，已提折旧 20 万元，已经计提的减值准备为20 万元。该投资性房地产的公允价值为120万元。转换日投资性房地产的入账价值为() 万元。A200B120C140D150多选题30、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有() 。A对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费B同一控制下企业合并发生的直接相关费用C企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金D取得交易性金融资产时支付的印花税E因拥有投资性房地产而交纳的房产税-1- 答案： B,E 解析 选项 B，企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值形成的差额计入资本公积， 如果

21、是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入公允价值变动损益； 选项 E 计入“营业外收入”科目。2- 答案： B,C,D 解析 支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。3- 答案： A,B,C解析：固定资产、生产成本、营业外支出的增加记在借方，短期借款是负债类账户，负债类账户的增加记在贷方。4- 答案： A,B 解析 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值； 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。5- 答

22、案： C 解析 按照企业会计准则金融工具确认和计量的规定，划分为可供出售的金融资产，期末公允价值变动直接计入权益。本题的计算为：365-(350-5+2)=18( 万元 ) 。6- 答案： A,B,D 解析 选项 A，属于 2009 年正常事项，选项BD，属于资产负债表日后非调整事项。7- 答案： B 解析 2008 年末固定资产账面价值6 000 万元大于其计税基础5 800 万元的应纳税暂时性差异为 200 万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额 =(6 000-5 800) 25% =50(万元 )8- 答案： B,D解析： 选项 A，在确定固定资产成本时， 应考虑预计弃置费用的因素

23、 ; 选项 C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定， 但合同或协议约定价值不公允的除外 ; 选项 E，以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配， 分别确定各项固定资产成 本。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： C 解析 本题考查计算机性能指标。衡量计算机性能的主要技术指标有：字长、存储容量、存取周期、运算速度、时钟主频。选项 C不属于计算机的主要技术指标。11- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日后非调整

24、事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除 B 以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项， 因此，属于资产负债表日后非调整事项； 而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项， 属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。12- 答案： 2011 年递延所得税资产期末余额 =期初 500+事项 (1)200 25%+事项(3)30025%+事项 (5)1600 25%=1025(万元 ) 。暂无解析13- 答案： A 解析 自然灾害造成的

25、存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15- 答案： D由于房地产权益投资风险很高， 商业银行和储蓄机构等存款性金融机构极少或者根本不参与房地产权益投资。16- 答案： D暂无解析17- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18- 答案： A固定资产使用费， 指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产

26、的房屋、设备仪器等的折旧、大修，维修或租赁费。19- 答案： B,C,D 解析 存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。20- 答案： B【解析】 2011 年 12 月 31 日 W产品的成本为 1.8 100=180（万元），W产品的可变现净值为 2100-10=190（万元）。W产品的可变现净值高于成本， 根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则， W产品在资产负债表中列示的金额应为 180 万元，即 B 选项正确。21- 答案： C 解析 该生产线扩建后的入账价值 =(1200-200)+100-8=1092( 万元

27、) ，所以其入账价值为 1092 万元。22- 答案： A暂无解析23- 答案： B 解析 按照企业会计准则第3 号投资性房地产的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。本题计算为：2500-2400=100( 万元 ) 。24- 答案： A,B,C,D 解析 根据企业会计准则第 14 号收入 的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的， 以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入； 销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第

28、29 号资产负债表日后事项 ；符合商品销售收人确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。25- 答案： A 解析 BCD 属于 N公司资产负债表日后披露事项。26- 答案： B 解析 按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原账面价值的差额计人当期损益 ( 公允价值变动损益 ) 。27- 答案： D 解析 选项 A 不属于资产负债表日后事项，应该作为 208年的事项处理；选项 B 和 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项。28- 答案： C 解析 选项 A 不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项， 走私罚款直接计入当期营业外支出；选项 C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项 D 属于当期业务事项， 按债务重组进行会计处理。29- 答案： B 解析 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，所以投资性房地产的入账价值为120万元，选项 B 正确。30- 答案： A,B,C 解析 选项 D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”；选项 E，因拥有投资性房地产缴纳的房产税计入营业税金及附加。