(2022更新）国家开放大学电大专科《个人税收筹划》2023-2024期末试题及答案(试卷代号：3994)

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1、国家开放大学电大专科个人税收筹划2023-2024期末试题及答案（试卷代号：3994）一、单项选择题（每题3分，共15分）1.我国个人所得税综合所得适用（）超额累进税率。A. 四级B. 五级C. 七级D. 八级2o根据财政部、国家税务总局关于全而推开营业税改征增值税试点的通知（财税L2016136号） 的规定，对基金管理人从事基金管理活动取得的收入，属于金融服务应税服务，依照（）的税率计算征收 增值税。A. 13%B. 9%C. 6%D. 03. 经营所得适用（）的五级超额累进税率，计算缴纳个人所得税。A. 52635%B. 10%45%C. 15%35%D. 5%45%4. 个体工商户通过公

2、益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事 业捐赠法规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的（）部分可以据实扣除。A. 20%B. 30%C. 40%D. soo/5. 税法规定，对于在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额（）贴花，以后结算 时再按实际金额计税，补税贴花。A. 2元B. 5元C. 10 元Do 50 元二、多项选择题（每题5分，共20分）6. 个人税收筹划方法主要包括（）。A. 对纳税主体身份的认定进行税收筹划B. 对个人所得税的税基进行税收筹划C. 对个人所得的适用税率进行税收筹划D. 利用税收优惠政策进行税收筹划7. 下列各项个

3、人所得，免征个人所得税（）。A. 国债和国家发行的金融债券利息B. 保险赔款C. 军人的转业费、复员费、退役金D. 稿酬8. 下列哪些情形对当事人双方不征收个人所得税？（）A. 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、 兄弟姐妹B. 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人C. 房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人D. 房屋产权所有人将房屋卖给自己的朋友9. 个人所得税的纳税人包括（）。A. 中国公民B. 个体工商业户C. 个人独资企业、合伙企业投资者D. 在中国有所得的外籍

4、人员和港澳台同胞三、判断题（每题3分，共15分）10. 金融商品（股票、基金等）持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不征收增值税。（J）11. 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣 除。（J）12. 在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满90天的年度连续不满六年的，经向主管税务机 关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。（X）13. 个体工商户直接对受益人的捐赠可据实扣除。（X）14. 企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。（X）四、问答题（每题25分，共50分）15

5、. 个人对企事业单位的承包、承租经营所得如何进行税收筹划？（25分）答：个人对企事业单位的承包、承租经营形式较多，分配方式也不尽相同。（1）根据规定，个人对企事业单位承包经营、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应依照个 体工商户的生产、经营所得项目只征收个人所得税，不再征收企业所得税；（10分）（2）个人对企事业单位承包经营、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应该 先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，然后根据承包、承租人是否对经营成果拥有所有权，按照 不同的应税项目缴纳个人所得税。具体包括：一是承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定

6、所得的，应该按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。二是承包、承租人按照合 同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用后，企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得 的所得按经营所得项目征收个人所得税。纳税人在承包、承租经营企事业单位时，是否变更营业执照以及 采用何种方式签订承包经营、承租经营合同（决定承包、承租人是否对经营成果拥有所有权）直接影响纳 税人的税负轻重。如果使用原企业的营业执照，则要多征一道企业所得税；如果变更为个体营业执照，则只征一道个人 所得税。因此，纳税人可以先根据预期的经营成果测算个人所得税税负，然后再确定具体的成果、分配方 式，以达到减轻税负的目的。（15分）16.

7、个体工商户、个人独资企业、合伙企业的投资者如何进行个人所得的税收筹划。（25分）答：（1）个体工商户、个人独资企业、合伙企业的投资者应纳税所得额的计算。（10分）个体工商户的经营所得，以何一纳税年度的收入总额减除成木、费用以及损失后的余额，为应纳税所 得额。采用会计核算归集或计算得出的应纳税所得额为：应纳税所得额一收入总额一（成本十费用十税金 十损失）个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额。合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额， 合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。（2）个体

8、工商户、个人独资企业、合伙企业的投资者进行个人所得的税收筹划的主要方法o （15分） 合理扩大成本费用开支，降低应纳税所得额是对经营所得进行税收筹划的主要方法。方法一：尽可能地把个人或家庭开支与经营开支区分开。个人收入主要用于家庭的日常开支，而家庭的很多日常开支项目同时又是经营支出项目，如水电费、 电话费等，所以应尽量分开核算经营用的费用，以便在税前列支。方法二：将自有财产投入经营，合理收取费用的税收筹划。如果个体工商户、个人独资企业、合伙企业使用投资者的房产或者相关财产进行经营可以采用收取租 金的方法扩大经营费用支出。收取租金虽然会增加个人的应纳税所得额，但租金作为一项经营费用，可以 冲减投资者的应纳税所得额，减少个人经营所得的纳税额；同时，白己的房产维修保养费用也可列入经营 费用支出，这样既扩大了经营费用的支出，又保证了自己房产的完整，甚至还可以增值。那么，租金的数 量定为多少关键在于租金所减少的个人所得税应该大于等于租金所增加的个人所得税。