消费税试题答案

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1、答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：消费税实行比例税率和定额税率，因此选项B的说法是不正确的。 【该题针对“消费税基本原理”知识点进行考核】 2、【正确答案】：D【答案解析】：该月该企业消费税的应纳税额19.8（117%）5%15001269.23（万元）。 【该题针对“从价计征”知识点进行考核】 3、【正确答案】：B【答案解析】：组成计税价格=17（1+10%）+100020.510000（1-20% ）=23.5（万元），计税额= 23.520%+100020.510000=4.7+0.1=4.8（万元）。 【该题针对“复合计税”知识点进行考核】4正确答案】：C【答案

2、解析】：卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格为11854元，该批卷烟的实际零售的不含税单价140001.1711965.81元11854元，所以实际售价高于核定价，按实际售价计算消费税。该批卷烟的消费税200150+20011965.81561370170.72 （元） 【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】 5、【正确答案】：B【答案解析】：啤酒从量征收，其包装

3、物押金逾期时不缴纳消费税。 【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】6、【正确答案】：B【答案解析】：（1）关税完税价格2004.5900（万元）（2）应纳关税90050450（万元）（3）应纳消费税（900450）（15）571.05（万元） 【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】 7、【正确答案】：C【答案解析】：外购已税珠宝玉石生产贵重首饰（不包括金银首饰）及珠宝玉石，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税40001011001070323万元 【该题针对“已纳消费税扣除的计算”知识点进行考核】 8、【正确答案】：C【答案解析】：关税完税价格40030001

4、200000元120（万元）应纳关税1201518（万元）应纳消费税400240/100009.6（万元）应纳增值税=（120+18+9.6）17%=25.09（万元） 【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】 9、【正确答案】：B【答案解析】：（1）关税完税价格1506900万元（2）应纳关税90050450万元（3）应纳消费税（900450）（15）571.05（万元）10、【正确答案】：C【答案解析】：该月该企业消费税的应纳税额9.8（117%）9%1500（130%）791.54（万元）。 11、【正确答案】：B【答案解析】：按照消费税条例的规定，纳税人的具体纳税期限由主

5、管税务机关根据应纳税额大小核定。 12、【正确答案】：B【答案解析】：（一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。（三）纳税人委

6、托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。（四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。相关知识点：纳税义务发生时间 13、【正确答案】：B【答案解析】：总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天；因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。 二、多项选择题1、【正确答案】：ABCD【答案解析】

7、： 2、【正确答案】：AB【答案解析】：在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 3、【正确答案】：AC【答案解析】：用于连续生产汽车的汽车轮胎，属于继续生产应税消费品，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。 4、【正确答案】：BC【答案解析】：金银首饰、钻石及钻石饰品是在零售环节征收消费税的，税率为5%；只有符合卷烟回购的2个条件的，才不再征收消费税。 5、【正确答案】：ABC【答案解析】：纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销

8、售的卷烟不缴纳消费税。 6、【正确答案】：ABD【答案解析】：不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。 7、【正确答案】：AC【答案解析】： 8、【正确答案】：BD【答案解析】：烟丝是从价计征，啤酒是从量计征，卷烟和白酒是复合计征。 9、【正确答案】：CD【答案解析】：选项A错误是因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。选项B错误因为企业委托个体工商户加工应税消费品，应该是由委托方交消费税。选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴

9、纳消费税。选项D正确是因为将委托加工收回的白酒直接销售的，不缴纳消费税。 10、【正确答案】：ABD【答案解析】：以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。 11、【正确答案】：AC【答案解析】：应纳消费税 = 92128%（1-30）= 61.824（万元），应纳增值税 = 921217% -78= 109.68（万元） 12、【正确答案】：ABCD【答案解析】：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当

10、天。(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 13、【正确答案】：ABCD【答案解析】：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税，抵债、赠送他人、发放福利并不是用于连续生产，由于受托方已代收代缴消费税，处置时不再缴纳。三、计算题1、【正确答案】：(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+10+10)1.1720%+2020000.510000=

11、48.15(万元)(2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)(1-10%)10%=1.22(万元)(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010%=1.8(万元)(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。【答案解析】： 四、综合题1、【正确答案】：（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税2017%80%+36120（120-20）17%+1017%=9.52（万元）（2）本月商场发生的增值税销项税=（0.3+0.04）15017%+11.1717+（0.25+0.011.17）25017%+0.1610090%17%+23.41.1717%=25.65（万元）（3）本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15（1+4）450=16.42（万元）（4）本月商场应缴纳的消费税23.41.175%1（万元）