车辆购置税和车船税法讲义

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1、第十章车辆购置税和车船税法09年单选2题，多选 2 题。合计 5 分10年未考.第一节车辆购置税法一、基本原理（一）概念：是以在中国境内购置规定车辆 为课税对象， 在 特定的环节 向车辆 购置者 征收的一种税。属于直接税。（二）特点：征收范围单一、一次课征制、统一比例税率、从价计征、征税具有特定目的、 价外征收、税负不转嫁。二、纳税人与征税范围（一）纳税人在中华人民共和国境内 购置应税车辆 的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置是指：（ 1 ）购买 使用 行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）（ 2）进口使用行为（ 3）受赠使用行为（ 4）自产自用行为（ 5）获奖使用行为

2、（ 6 ）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用 的行为09 多选题： 下列各项中， 属于车辆购置税应税行为的有（ ）A .购买使用行为B .进口使用行为C .受赠使用行为D .获奖使用行为【答案】 ABCD【例题?多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。A. 销售应税车辆的行为B. 购买使用应税车辆的行为C. 自产自用应税车辆的行为D. 进口使用应税车辆的行为答案】 BCD所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、 外商投资企业、外国企业以 及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。（二）征税范围征税对象：列

3、举的应税车辆征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。注意：未列举的不征税。三、税率和计税依据（一）税率：10%。要记住（二）计税依据根据不同情况，按照下列规定确定：1. 纳税人 购买自用的应税车辆的计税价格， 为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用， 不包括增值税税款。2. 纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：组成 计税价格=关税完税价格+关税+消费税这个组价也是进口增值税的计税依据3. 纳税人 自产、受赠、获奖或者以其他方式取得 并自用的应税车辆的计税价格， 由主管税务机关依照下面规定的 最低计税价格核定。国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定

4、不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆， 申报的计税价格低于同类型应税车辆的 最低计税价格，又无正当理由的， 按照最低计税价格征收车辆购置税。（ 两者之中取其大）4. 最低计税价格的规定由国税总局依照全国市场的平均销售价格制定。特殊情形：1 1） 对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换， 按同类型新车最低计税价格的70%计算。多项选择题： 某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田240GLE型小轿车，因车祸更换底盘和发动机， 经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 280000 元，下列说法正确的有 （） 。A.该公司已经缴

5、纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，现在不缴纳车辆购置税8 .更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税C.该公司应补缴车辆购置税是19600元D.该公司应补缴车辆购置税28000元E.底盘（车架）和发动机发生更换的车辆，其计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价格答案： BC【答案解析】 对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%应纳车辆购置税=280000 X 10%X 70%=19600（元）（2）免税、减税条件消失的车辆最低计税价格=同类型新车最低计税价格*【1- （已使用年限/规定使用年限）】其中，规定使用年限为：国产车

6、辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆， 不再征收车辆购置税。3、非贸易渠道进口车辆：为同类型新车的最 低计税价格四、应纳税额的计算 应纳税额=计税依据*税率应税行为计税依据税额计算1 .购买自用2 .进口自用应纳税额= 支付的不含 增值税价款X 10%应纳税额组价X 10%支付给销售方的全部 价款和价外费用（不含 增值税）【关注】教材 列举6项目组成计税价格=关税 完税价格+关税+消 费税3.其他自用凡不能或不能准确提 供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低 计税价格为计税依据应纳税额= 最低计税价格 x 10%最低计税价格作为计 税依据4.申报的计 税价格低于 同类型应税

7、 车辆的最低 计税价格， 又无正当理 由的关于计税依据应注意：1、包括：购买者随购买车辆支付的工具件和 零部件价款，支付的车辆装饰费2、代收款项：取决于 使用谁的票据。用代收 单位（受托方）票据的要纳税。用委托方票据的， 不征税。3、不含增值税款4、不包括：控购费，因为是政府部分的行政 性收费。5、销售单位开展优质销售活动所开票收取的 有关费用，属于经营性收入，在一张发票上难以划 分的，应作为价位收入计算征税。多选题：关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关 税完税价格和关税，不包括消费税B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保 险费应并入计税价格计征

8、车辆置税C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项 并入计税价格计征车辆购置税D.进口自用的应税小7车，其计税价格;关税完税价格 +关税 +消费税E.减税、免税条件消失的车辆计税价格=同 类型新车最低计税价格义（1 -已使用年限/规定使 用年限）义100%答案： CDE【答案解析】 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税以及消费税； 代收款 项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收手续费的款项，不 并计税价格中征收车辆购置税。教材例题【例题 ?单选题】某汽车贸易公

9、司 2008 年 10 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25 万元 / 辆， 当月销售 8 辆， 取得含税销售收入240万元； 2 辆企业自用， 1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率28%、消费税税率9%）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55【答案】 A【解析】该公司应纳车辆购置税=2X （25+25义28% + （1-9%） X 10%=7.03 （万元）单选题：200X年3月，王某从销售公司购买轿车一辆供自己使用， 支付含增值税的价款22l000元，另支付购置工具件和零配件价款1000 元，车辆

10、装饰费 4000 元， 另外加装车载卫星导航仪一台，价款4700 元，销售公司代收保险费等 8000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。 则王某应纳车辆购置税税额（ ） 元。A 20000 B 18694C 20401.71 D 19083【正确答案】 C【答案解析】王某应纳车辆购置税税额=(221000+1000+4000+4700+8000) + (1 + 17%) X 10%20401.71 (元)五、税收优惠(一)减免税规定：1. 外国驻华使馆、 领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；2. 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免

11、税；3. 设有固定装置的非运输车辆，免税；4. 有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。三种情形见教材。（二）车辆购置税的退税1、公安机关不予办理车辆登记注册手续的2、因质量原因退货的六、征收管理（一）纳税申报：一车一申报制度（二） 纳税环节： 使用环节 （最终消费环节）纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆 登记注册前，缴纳车辆购置税。（三）纳税地点纳税人购置应税车辆， 应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税； 购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆， 应当向 纳税人所在地 的主管税务机关申报纳税。（四）纳税期限纳税人购买自用应税车辆的， 应当自购买之日（购

12、车发票上的）起 6 0日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日（报关进口）起6 。日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方 式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起6 0日内申报纳税。（五）缴税管理1 、缴税方法：自报核缴、集中征收、代征、代扣、代收。2、缴税管理（六）退税制度1、已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：（ 1）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；（ 2）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。退税款的计算： 因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日

13、起， 按已缴税款每满 1 年扣减10%计算退税额；未满1 年的，按已缴税款全额退税。单选题：某企业 2008 年购买一辆汽车，支付含增值税车价款 15 万元，随车价另支付装饰费、工具件和零配件共计2.55 万元。使用三年后，由于质量问题，该车退回经销商。应退还该企业车辆购置税税额( ) 万元。A 1.05 B 1.23C 1.5 D 0.9【正确答案】 A【答案解析】 因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1 年扣减10%计算退税额。应退还车辆购置税税额=(15+2.55) +(1 +17%)又 10%X (1 30%)= 1.05(万元)单选题：

14、 根据 车辆购置税暂行条例 的规定，下面说法 不正确 的有 ( )。A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税B.车辆购置税的纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业C.车辆购置税注册登记地是指车辆上牌落籍地或落户地D.摩托车牌照，在县(市)公安车辆管理部门办理，其登记注册地为县 ( 市)公安车管部门所在地，其纳税地点在当地县税务机关【正确答案】B【答案解析】车辆购置税征收管理办法规定，纳税人购买自用应税车辆的， 应当自购买之日起60日内申报纳税； 车辆购置税的纳税义务人包含外商投资企业和外国企业。多项选择题：根据现行车辆购置税规定，下列说法 错误 的有 ( )。A. 长期来

15、华定居专家自用小汽车免征车辆购置税B. 汽车厂销售小汽车代收的保险费不征收车辆购置税C. 受赠大客车的计税依据是最高的计税价格D 购买免税国产轿车的使用期限已超过l0 年，不再征收车辆购置税E. 进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格【正确答案】 ABCE【答案解析】 长期来华定居专家 1 辆自用小汽车免征车辆购置税；代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方之履行代收和义务收取手续费的款项， 不并计税价格中征收车辆购置税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆的计税

16、价格， 按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆 的最低计税价格核定；购买免税国产轿车的使用期 限已超过10年，不再征收车辆购置税；进口自用 轿车的计税依据是不含增值税的组成计税价格，包含关税完税价、关税以及消费税。第二节车船税法2006年12月我国将车船使用税 和车船使用牌 照税合并为车船税，并于2007年1月1日起施行， 因此本章内容进行了调整。车船税是国家对我国境内的车辆和船舶的所 有人或者管理人征收的一种税。单位缴纳的车船税计入管理费用，在企业所得 税前扣除。注意城镇土地使用税、 房产税和车船税之间的 共性。注意房地车印的结合出

17、题及自身税收优惠政 策在计算上的出题及与所得税结合出题。以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人 征收的一种税。一、纳税义务人和征税范围（一）纳税义务人车船税的纳税义务人是在中国境内的车辆和 船舶的所有人或者管理人。单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及 各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。 同时，外商投资企业和外国企业以及外籍人员 适用 车船税的规定。条例还规定，应税车船的 所有人或管理人 未缴纳车船税的，应由使用人代缴。单选题：王某是一机动船的所有人，他与李某签订了为期一年（2007年1月1日至12月31日） 的租赁合同，该船当年由李某使用。车船税的法定 纳税人为（）A王某B 李

18、某C王某代李某缴纳D税务机关指定王某和李某中的一人。答案：A解析：王某是所有人，即纳税人。只有当应税 车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，才由使用人代缴。（二）征税范围车船税的征税对象是依法应在公安、交通、农 业等车船管理部门登记的车船，具体可分为车辆和 船舶两大类。其中， 车辆为机动车和非机动车 （实 际免税），包括载客汽车、载货汽车、三轮汽车、 低速货车、摩托车、专项作业车；船舶为机动船和 非机动驳船。二、税目与税率（熟悉）车船税税目税额表（税额不需要记忆）税目计税单 位每年税额备注载客汽车每辆60元至660元包括电车载货汽 车、专项 作业车按自重 每吨16元至120元包括半挂牵引 车、挂

19、车三轮汽车、低速货车按自重 每吨24元至120元摩托车每辆36元至180元船舶按净吨位每吨3元至6元拖船和非机动 驳船分别按船 舶税额的50M 算注：专项作业车、轮式专用机械车的计税单位 及每年税额由国务院财政部门、税务主管部门参照本表确定。国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际 情况，在车船税税目税额表规定的税目范围和 税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税 额幅度和船舶的具体适用税额。车辆的具体适用税 额由省、自治区、直辖市人民政府 在规定的子税目 税额幅度内确定。所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力 等计税标准，以车船管理部门核发的I车船登记证书一 或者行驶证书I相应项目所载

20、数额为准。 纳税人未按 照规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船I出厂合格证明或者进口凭证I相应项目 所载数额为准；不能提供车船出厂合格证明或者进 口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况 并匿照同类车船核定。三、应纳税额的计算（一）计税依据一一辆、自重吨位，净吨位1 .以辆为计税标准的车辆有：载客汽车、摩托 车2 .以自重吨位为计税依据的有：载货汽车、专项作业车、三轮汽车、低速货车3、以净吨位为计税依据的有：船舶。注意区分不同车船的计税依据。客观题中容易 出题【例题？多选题】下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（）。A.船舶 B.摩托车 C.客车 D.货车【答案】B

21、C注意：特殊规定1、|车辆|自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨） 的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计 算。2、|船舶卜争吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨） 的不予计算，超过 0.5吨的按照1吨计算。3、H间按照发动机功率每2马力折合净吨位1 吨计算征收车船税4、1吨以下的小型南H，一律按照1吨计算。5、拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算（在税额表里）6、客货两用汽车按照 载货汽车的计税单位和 税额标准计征车船税。对于无法获得自重数值或自重数值明显不合 理的载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车 和轮式专用机械车，由主管税务机关核定计税依据。判断题：某单位拥有两辆自重吨

22、位分别为 8.3 吨和5.8吨的车辆，其车船税应分别按照 8.5吨和 6吨计算。答案：正确。纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险 时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本 年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。（二）应纳税额的计算1 .载客汽车、摩托车= 车辆数x单位税额2 .载货汽车（包括客货两用车）、专项作业车、 三轮汽车、低速货车= 自重吨位X单位税额3 .船舶=净吨位x单位税额4 .拖船和非机动驳船=净吨位x单位税额x50%注意：按年计算，不满一年的，应按实际月份 （纳税义务发生|当月起|）占

23、全年月份的比例计算。2008年单选：某航运公司 2007年拥有机动船 4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功 率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨 4元；200110 000吨的, 每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税（）c A.60000 元 B,61800元C.63600 元 D.65400元【参考答案】B【解析】拖船和非机动船舶按照船舶税额的 50%计算。拖船按照发动机功率 2马力折合净吨位 1吨计算征收车船税.应纳车船税二3000 X 4 X 5+1800 X 50牧 4X50%= 61800 （元）【例题？单选题】某小型运输公司拥有以

24、下车 辆：（1）从事运输用的自重吨位为 2吨的机动车 挂车5辆；（2）自重吨位为5吨载货卡车10辆。 当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳税为（）。A.3600 元B.4020 元C.4140 元D.4260 元【答案】A【解析】当年应纳车船税=2X60X5+5X 10X60=3600 （兀）。【例题？单选题】华联商厦有一位货两用汽器, 为顾客送货，乘客座位 4人，载货自重吨位2吨。 当地省政府规定，乘座4人客车税额为200元/辆,载货汽车为 40 元/ 吨，该车每年应缴纳车船税为（ ）。A.80 元 B.180 元C.200 元 D.280 元【答案】 A【解析】该车

25、每年应缴纳车船税=2X40=80（元）例题：某外资运输公司 2007 年 1 月拥有 8 吨 载重货车 10 辆， 4.3 吨载重货车5 辆， 乘人小轿车2 辆，净吨位1.5 万吨机动船6 艘， 5000 吨拖船 8艘， 8 月购进新大轿车 3 辆， 500.2 吨的小型机动 船 12 艘， 450 吨非机动船10 艘，当月取得有关部门核发的登记证并投入使用。已知：单位年税税额：载货汽车每吨 60 元， 大轿车每辆250 元，小轿车每辆150 元，船舶 1 吨-10000 吨，每吨 5 元， 10001 吨以及以上的，每吨 6元计算该公司当年应纳的车船税。答案：8*10*60+4.5 （不用

26、4.3 ） *5*60 +2*150+15000*6*6+5000*8*5*50% （减半征收） +3*250/12*5 （按照月份划分）+500*12*5/12*5 （不用500.2吨按照月份划分）解析：非机动船免税（三）特殊情况下车船税应纳税款的计算1 .购买短里“交强险”的车辆对于：（1）境外机动车临时入境；（2）机动车 临时上道路行驶；（3）机动车距规定的报废期限不 足一年而购买短期“交强险”的车辆，保单中“当 年应缴”项目的计算公式为：当年应缴=计税单位x年单位税额X应纳税月份数+ 12其中，应纳税月份数为“交强险”有效期起始 日期的1月至截止日期当月的月份数。【例题】某单位机动载货

27、车基本上在厂区内行驶，因为不上路，所以一直没有办理交强险，2007年5月因为要临时上路，办理短期交强险，时间半 年，该车自重吨位5吨，当地的单位税额是 50元/ 吨，则当年应纳税额= 5X50X6/12 = 125元。2 .已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆一一保单中“当年应缴”项目应为0；对于税务机关已批准减税的机动车，保单中“当年应缴”项目应根据减税前的应纳税额扣除依据减 税证明中注明的减税幅度计算的减税额确定，计算公式为：减税车辆应纳税额=减税前应纳税额X ( 1 减税幅度)3 .欠缴车船税的车辆补缴税款的计算为什么以2007年1月1日为标准，是因为车 船税从2007年1

28、月1日开始征收。(1)对于2007年1月1日前购置的车辆或者 曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项 目的计算公式为：往年补缴=计税单位x年单位税额x(本次缴税年度前次缴税年度-1)其中，对于2007年1月1日前购置的车辆， 纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为 2006。【例题】某公司2006年9月购置一辆载人客 车，但从未缴纳税款，2008年3月被发现需要补缴 税款，当地规定的单位税额是100元/辆，则应补税额= 1 X 100X ( 2008-2006-1 ) = 100 元。【例题】某公司2006年12月购置一台载人客 车，2007年缴纳了相应车船税款，但 2008年后就

29、再也没有交纳，如果 2009年3月被发现需要补缴 税款，当地规定的单位税额是100元/辆，则应补税额= 1 X 100X ( 2009-2007-1 ) = 100 元。(2)对于2007年1月1日以后购置的车辆, 纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后 欠缴税款其中，购置当年欠缴的税款=计税单位X年单 位税额又应纳税月份数+12。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。 若车辆 尚未到车船管理部门登记， 则应纳税月份数为购置 日期的当月起至该年度终了的月份数。 （结合纳税 义务发生时间）购置年度以后欠

30、缴税款=计税单位x年单位 税额x （本次缴税年度车辆登记年度1）。【例题】某企业 2007 年 5 月购置一台载人客 车，并在 6 月办理了车辆登记，但从未缴纳税款， 2008 年 3 月 被发现需要补缴税款， 当地规定的单位 税额是100元/辆，则2007年应补税额=1X100X 7/12 =58.33 元。如果是 2009 年 3 月 发现，则除了要补缴2007年税款58.33元外，还要补缴2008年的税款=1 X 100X （ 2009-2007-1 ） = 100 元。4. 滞纳金计算对于纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买 “交强险” 的， 或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在

31、代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额X 滞纳天数又0.5%。滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期 的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。纳税人 连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度 欠税应加收的滞纳金。四、税收优惠（熟悉）（一）法定减免（注意条件）1 .非机动车船（一包括非机动驳船）| 。非机动 车是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车 辆；非机动船是指自身没有动力装置，依靠外力驱 动的船舶；非机动驳船是指在船舶管理部门登记为 驳船的非机动船。2 .拖拉机。拖拉机是指在|农业（农业机械）

32、部 门登记|为拖拉机的车辆。3 .捕捞、养殖渔船。捕捞、养殖渔船是指在渔 业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业 船舶。麻包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或 者养殖船以外类型的渔业船舶。4 .军队、武警专用的车船。军队、武警专用的车船是指按照规定在军队、武警车船管理部门登匚记，并领取军用牌照、武警牌施j心船。5 .警用车船。警用车船，是指公安机关、国家 安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、 人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专 用船舶。6 .按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。7 .依照我国有关法律和我国缔结或者参加的 国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际

33、组织驻华机构及其有关人员的车船。（二）特定减免1、略2、省、自治区、直辖市人民政府可以根据当 地实际情况，对城市、农村公陕交通车蒋弓定期 减税、免税。【例题？多选题】（2007年）下列车船属于法 定免税的有（）。A.专项作业车B.警用车船C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船【答案】BD【解析】非机动驳船、专项作业车不在免税范 围之内，A、C选项不正确。【例题？单选题】某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1）农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；（2）自重5吨的载货卡车10辆； （3）自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府 规定，载货汽车的车辆税额为 60元/吨，该公司当 年应纳车船税为（）

34、。A.3900 元B.4020 元C.4200 元D.4260 元【答案】C【解析】（1）在农业（农业机械）部门登记为 拖拉机的车辆，免征车船税；（2）卡车应纳税额= 5义60义10=3000元；（3）汽车挂车没有优惠的规 定，应纳税额=4义60义5=1200元。该运输公司应 纳车船税=3000+1200=4200 元。五、征收管理（一）纳税义务发生时间和纳税期限车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门 核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的 可-一一登记时间纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税 车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的 n作为车船税的纳税义务发生时间。一一购置时 间

35、对未办理车船登记手续且无法提供车船购置 发票的，由主管地方税务机关核定 纳税义务发生时 间。【例题】某小型运输公司 2007年8月底购入 客货两用车3辆，可乘4人，自重吨位为每辆1.3 吨，9月份取得车船管理部门核发的车船登记证书。 当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，4人座客车每年税额 200元。则：3X1.5X60-12 义4=90 （元）纳税期限：按年申报缴纳。购置的新车船，购 置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月趣 计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）*应 纳税月份数判断题：拥有并使用应税车船的单位和个人， 每年都需要申报缴纳车船税。答案：正确09年单选：某船运公

36、司 2008年度拥有旧机动 船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有托船2艘，每 艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4 艘，每艘净吨位 2000吨。该公司船舶适用的年税 额为：净吨位 2012000吨的，每吨4元。该公司 2008年度应缴纳的车船税为（）。A.61000 元B.71666.67 元C.74333.33 元 D.75333.33 元【答案】C【解析】本题考核车船税的计算。2马力=1吨，拖船按照船舶税额的50 %计算。该运输公司应 缴纳的车船税= 10X 1500X 4+2X 500X 50%X 4 义 50%+ 4X2000X4X5/12 =74 333.33 （元）。（二

37、）纳税地点1、车船税由地方税务机关负责征收。纳税地 点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际 情况确定。|2、跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税 地点为|车船的登记地。（三）纳税申报1、车船的版有人或者管理人未掇纳车船税的.使用人应当代为缴纳车船税。2、从事机动车交通事故责任强制保险业务的 保险机构为机动车车船税的扣救义务人，|应当依法 代收代缴车船税。3、机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴 车船税时，纳税人不得拒绝。由扣缴义务人代收代 缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通 事故责任强制保险的同时缴纳车船税。4、纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方

38、税务机关提出。5、纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。2008 年判断题： 纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的， 不需再向税务机关申报纳税。 （ ）【参考答案】V【解析】考核车船税征收管理的规则。（四）其他管理规定1.2、在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明， 向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。3、在一个纳税年度内：纳税人在

39、非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税， 且能够提供合法有效完税证明的， 纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳机动车车船税。4、一个纳税年度内，已经缴税的车船变更所有权或管理权的，不调整税款。未缴税的车船，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。2008 年多选题： 下列各项中， 符合车船税征收管理规定的有（ ）A. 车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定B. 车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地C. 车船所有人没有缴纳车船税的， 使用人应当代为缴纳车船税D. 车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月【参考答案】 ACD【解析】纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。09 多选题： 下列各项中， 符合车船税有关征收管理规定的有（ ）A.跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C .纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税D.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税【答案】 ABCD