增值税专用发票的开具.ppt

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1、增值税专用发票的开具,作者：吴峥20019,（二）专用发票开具范围,1.开具范围:,一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)根据增值税细则规定应当征收增值税的应税劳务,必须向购买方开具专用发票。,2.下列情形不得开具专用发票:P197,练习:,北京东方工厂开户银行:工行南河沿分理处,帐号:47611142,税务登记号:110105200201826,地址:北京南河沿8号,电话:67029196.在1998年8月8号售给北京红旗工厂B材料10件,含税单价450元,共收取4500元,开户银行:工行朝阳分理处,帐号:980567,税务登记号:110105200105687,地址:北京光明楼9号,电

2、话:67757898。,1100992141北京增值税专用发票,开票日期：年月日此联不作报销、扣税凭证使用,厂钞印京北号7158991函税国,购货单位,名称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第一联：存根联销货方留存备查,税率,（%）,收款人：,销售单位,名称,地址、电话,价税合计（大写）,拾万千佰拾元角分￥,合计,税额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,1100992141北京增值税专用发票,开票日期：年月日发票联,厂钞印京

3、北号7158991函税国,购货单位,名称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第二联：发票联购货方记帐凭证,税率,（%）,收款人：,销售单位,名称,地址、电话,价税合计（大写）,拾万千佰拾元角分￥,合计,税额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,1100992141北京增值税专用发票,开票日期：年月日抵扣联,厂钞印京北号7158991函税国,购货单位,名称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金额,税务登记号,开户银

4、行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第三联：抵扣联购货方扣税凭证,税率,（%）,收款人：,销售单位,名称,地址、电话,价税合计（大写）,拾万千佰拾元角分￥,合计,税额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,1100992141北京增值税专用发票,开票日期：年月日此联不作报销、扣税凭证使用,厂钞印京北号7158991函税国,购货单位,名称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第四联：记帐联销货方记帐凭证,

5、税率,（%）,收款人：,销售单位,名称,地址、电话,价税合计（大写）,拾万千佰拾元角分￥,合计,税额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,提问：,增值税专用发票领购使用范围,三、增值税专用发票的开具：,（一）专用发票联次及票样,第一联：存根联销货方留存备查,第二联：发票联购货方付款的记帐凭证,第三联：抵扣联购货方扣税凭证,第四联：记帐联销货方销售的记帐凭证,(二)开具时限:,开具时限同纳税义务发生时间一致,1.收取货款,2.取得收款权,(三)开具专用发票的要求:,字迹清楚,票物相符,发抵盖章,不能拆本,中文开具,不得涂改,项目齐全,

6、内容无误,一次填开,按时开具,不能伪造,统一票样,不超面额,（四）.填写方法:,1.“销货单位”栏,(1)内容:,销货单位名称,税务登记号,地址、电话,开户银行及帐号,(2)要求:,须用蓝色印泥加盖事先刻制的专用印章,印记必须清楚,不得以手工填写。,2.“购货单位”栏:,(1)内容:,购货单位名称,税务登记号,地址、电话,开户银行及帐号,（2）要求：,名称要填写全称，税务登记号按购货单位提供的证明填写，地址、开户银行及帐号要填写正确。,3.“单价”栏：,（1）必须填写不含税单价：,销售额=含税销售额/（1+税率）,不含税单价=销售额/数量,税额=含税销售额-销售额,（2）销售货物或应税劳务收取

7、价外费用，如价格与价外费用须分别填写的，可在“单价”栏填写价费合计数，另附“价外费用项目表”交与购买方。,4.“税率”栏:,要求:货物或应税劳务所适用的税率。,5.“金额”栏和“税额”栏:,要求:各自的合计数前如不足万元要用“￥”符号封顶。,“价税合计”栏未填写的大写金额单位前应填上“”符号封顶。,6.汇总开具:,举例:,北京长征工厂开户银行:工行九龙山分理处,帐号:74614112,税务登记号:110105200020826,地址:北京红光街8号,电话:67029196.在1999年3月8号售给北京东方工厂A材料9件,含税单价437元,共收取3933元,开户银行:工行朝阳分理处,帐号:890

8、567,税务登记号:110105200109987,地址:北京光明楼7号,电话:67759898。,1100992141北京增值税专用发票,开票日期：年月日此联不作报销、扣税凭证使用,厂钞印京北号7158991函税国,购货单位,名称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第一联：存根联销货方留存备查,税率,（%）,收款人：,销售单位,名称,地址、电话,价税合计（大写）,拾万千佰拾元角分￥,合计,税额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备注,销货单位（章）：,复核：,开票人

9、：,北京长征工厂,北京红光街8号67029196,110105200020826,工行九龙山分理处74614112,北京东方工厂,1101052000109987,北京光明楼7号67759898,工行朝阳分理处890567,A材料,件,9,373.5,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,北,京,长,征,工,厂,财务专用章,张明,李海,王哲,1999,3,8,销售额=含税销售额（1+税率）,=3933（1+17%）=3361.54(元),不含税单价=销售额数量,=3361.549,=3

10、73.5(元/件),税额=含税销售额销售额,=39333361.54,=571.46(元),1100992141北京增值税专用发票,开票日期：1999年3月8日发票联,厂钞印京北号7158991函税国,购货单位,名称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第二联：发票联购货方记帐凭证,税率,（%）,收款人：,销售单位,名称,地址、电话,价税合计（大写）,拾万千佰拾元角分￥,合计,税额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,北京东方工厂

11、,北京光明楼7号67759898,1101052000109987,A材料,件,9,373.5,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,北京长征工厂,北京红光街8号67029196,北,京,长,征,工,厂,财务专用章,110105200020826,工行九龙山分理处74614112,张明,李海,王哲,工行朝阳分理处890567,1100992141北京增值税专用发票,开票日期：1999年3月8日抵扣联,厂钞印京北号7158991函税国,购货单位,名称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位

12、,数量,单价,金额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第三联：抵扣联购货方扣税凭证,税率,（%）,收款人：,销售单位,名称,地址、电话,价税合计（大写）,拾万千佰拾元角分￥,合计,税额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,北京东方工厂,北京光明楼7号67759898,1101052000109987,A材料,件,9,373.5,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,北京长征工

13、厂,北京红光街8号67029196,北,京,长,征,工,厂,财务专用章,110105200020826,工行九龙山分理处74614112,张明,李海,王哲,工行朝阳分理处890567,1100992141北京增值税专用发票,开票日期：1999年3月8日此联不作报销、扣税凭证使用,厂钞印京北号7158991函税国,购货单位,名称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第四联：记帐联销货方记帐凭证,税率,（%）,收款人：,销售单位,名称,地址、电话,价税合计（大写）,拾万千佰拾元角分￥,合计,税额

14、,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,北京东方工厂,北京光明楼7号67759898,1101052000109987,A材料,件,9,373.5,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,北京长征工厂,北京红光街8号67029196,北,京,长,征,工,厂,财务专用章,110105200020826,工行九龙山分理处74614112,张明,李海,王哲,工行朝阳分理处890567,练习:,北京爱侬公司开户银行:工行崇文门分理处,帐

15、号:8906754,税务登记号:110105200802057,地址:北京东单街6号,电话:67019098.在1999年4月9号售给北京方化公司甲材料23.4吨,不含税单价1920元,价外共收取包装费2574元,开户银行:工行朝阳分理处,帐号:9805税务登记号:110105200109798,地址:北京朝阳大街9号,电话:67746868.,1100992141北京增值税专用发票,开票日期：年月日此联不作报销、扣税凭证使用,厂钞印京北号7158991函税国,购货单位,名称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千

16、,百,十,元,角,分,第一联：存根联销货方留存备查,税率,（%）,收款人：,销售单位,名称,地址、电话,价税合计（大写）,拾万千佰拾元角分￥,合计,税额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,110105200802057,工行崇文门分理处8906754,北京爱侬公司,北京东单街6号67019098,北,京,爱,侬,公,司,财务专用章,1999,4,9,北京方化公司,110105200109798,北京朝阳街9号67746868,工行朝阳分理处9805,甲材料,吨,23.4,2030,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,

17、4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,谢军,张波,马林,不含税单价=1920+257423.4,=2030(元/吨),销售额=203023.4,=47502(元),税额=4750217%,=8075.34(元),含税销售额=47502+8075.34,=55577.34(元),1100992141北京增值税专用发票,开票日期：年月日此联不作报销、扣税凭证使用,厂钞印京北号7158991函税国,购货单位,名称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分

18、,万,千,百,十,元,角,分,第一联：存根联销货方留存备查,税率,（%）,收款人：,销售单位,名称,地址、电话,价税合计（大写）,拾万千佰拾元角分￥,合计,税额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,110105200802057,工行崇文门分理处8906754,北京爱侬公司,北京东单街6号67019098,北,京,爱,侬,公,司,财务专用章,1999,4,9,北京方化公司,110105200109798,北京朝阳街9号67746868,工行朝阳分理处9805,甲材料,吨,23.4,2030,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,

19、3,4,4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,谢军,张波,马林,1100992141北京增值税专用发票,开票日期：年月日发票联,厂钞印京北号7158991函税国,购货单位,名称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第二联：发票联购货方记帐凭证,税率,（%）,收款人：,销售单位,名称,地址、电话,价税合计（大写）,拾万千佰拾元角分￥,合计,税额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备注,销货单位（

20、章）：,复核：,开票人：,110105200802057,工行崇文门分理处8906754,北京爱侬公司,北京东单街6号67019098,北,京,爱,侬,公,司,财务专用章,1999,4,9,北京方化公司,110105200109798,北京朝阳街9号67746868,工行朝阳分理处9805,甲材料,吨,23.4,2030,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,谢军,张波,马林,1100992141北京增值税专用发票,开票日期：年月日抵扣联,厂钞印京北号7158991函

21、税国,购货单位,名称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第三联：抵扣联购货方扣税凭证,税率,（%）,收款人：,销售单位,名称,地址、电话,价税合计（大写）,拾万千佰拾元角分￥,合计,税额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,110105200802057,工行崇文门分理处8906754,北京爱侬公司,北京东单街6号67019098,北,京,爱,侬,公,司,财务专用章,1999,4,9,北京方化公司,110105200109798

22、,北京朝阳街9号67746868,工行朝阳分理处9805,甲材料,吨,23.4,2030,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,谢军,张波,马林,1100992141北京增值税专用发票,开票日期：年月日此联不作报销、扣税凭证使用,厂钞印京北号7158991函税国,购货单位,名称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第四联：记帐联销货方记帐凭证,税率,（%）,收款人：

23、,销售单位,名称,地址、电话,价税合计（大写）,拾万千佰拾元角分￥,合计,税额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,110105200802057,工行崇文门分理处8906754,北京爱侬公司,北京东单街6号67019098,北,京,爱,侬,公,司,财务专用章,1999,4,9,北京方化公司,110105200109798,北京朝阳街9号67746868,工行朝阳分理处9805,甲材料,吨,23.4,2030,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,谢军,张波,马林,小结:,1.专用发票的基本联次,2.开具专用发票的范围和时限,3.开具专用发票的要求,4.专用发票的填写方法,