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1、注册会计师税法考点：递延所得税口诀记忆法每日一练(2014.2.18)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450 万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300 万元，已计提的存货跌价准备为30 万元，公允
2、价值 （计税价格）为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A405 万元B100 万元C1205 万元D1 80 万元参考答案： A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得450 350350 17 40.5 （万元）。2、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。A. 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B. 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积E. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积参考答案： BCDE答案解析：选项A，不需要作处理。3、甲公司 207 年 1 月 1 日发行面值总额
3、为l0 000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4 年，票面年利率为l0 ，每年12月 31日支付当年利息。该债券年实际利率为8。债券发行价格总额为 10662 10 万元，款项已存入银行。厂房于20 7 年 1 月 1 日开工建造， 20 7 年度累计发生建造工程支出4600 万元。 经批准， 当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 760 万元。 207年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）。A 4 69297万元B4 906 21 万元C 5 45297万元D5 600 万元参考答案： A答案解析：专门
4、借款的借款费用资本化金额10662.10 8 760 92.97 （万元），在建工程的账面余额4600+92.97 4692.97 （万元）。4、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊B. 发现报告年度会计处理存在重大差错E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券参考答案： ABD5、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本E. 以外币计价的可供出
5、售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益参考答案： ABE答案解析： 选项 C，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。6、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。A长期股权投资取得的现金股利B为购建固定资产支付的专门借款利息C购买可供出售金融资产支付的价款D因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款参考答案： B答案解析：选项B 属于筹资活动。7、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B非调
6、整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露参考答案： C答案解析：日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配”科目来核算。8、下列各项中，属于利得的有（）。A. 出租无形资产取得的收益B. 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额E. 以现金清偿债务形成的债务重组收益参考答案： CE答案解析：选项 A 计入其他业务收入，属于收入；选项 B 属于额外支付的价款，属于损失；选项 D，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价
7、值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。9、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（A. 固定资产减值准备B. 持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D. 长期股权投资减值准备）。参考答案：B试题点评：考查资产减值损失的确认与计量。10、下列各项中，应计入营业外收入的是（A非货币性资产:) 利得BC出租无形资产取得的收入D）。处置长期股权投资产生的收益处置投资性房地产取得的收入参考答案： A答案解析：选项B 应计入投资收益，选项C、 D均应计入其他业务收入。11、甲公司 20 7 年 1 月 1 日发行面值总额为l0 000 万元的债券， 取得的款项专门用于建造厂房
8、。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4 年，票面年利率为l0 ，每年12 月 31日支付当年利息。该债券年实际利率为8。债券发行价格总额为10 662 10 万元，款项已存入银行。厂房于20 7 年 1 月 1 日开工建造，20 7 年度累计发生建造工程支出4 600 万元。 经批准， 当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760 万元。 207年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）。A4 692 97 万元B4 906 21 万元C5 452 97 万元D5 600 万元参考答案： A答案解析：专门借款的借款费用资本化金额10662.10建工程的账
9、面余额4600+92.97 4692.97 （万元）。 8 760 92.97 （万元），在12、下列各项中，属于利得的有（）。A. 出租无形资产取得的收益B. 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额E. 以现金清偿债务形成的债务重组收益参考答案： CE答案解析：选项 A 计入其他业务收入，属于收入；选项 B 属于额外支付的价款，属于损失；选项 D，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。13、下列各项中，属于利得的有（）。A. 出租无形资产取得的收益B. 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占
10、份额的金额E. 以现金清偿债务形成的债务重组收益参考答案： CE答案解析：选项 A 计入其他业务收入，属于收入；选项 B 属于额外支付的价款，属于损失；选项 D，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。14、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。A. 材料采购过程中发生的保险费B. 材料入库前发生的挑选整理费E. 材料采购过程中发生的运输费用参考答案： ABDE答案解析：选项C 应计入管理费用。15、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A. 固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B. 固定资产日常维
11、护发生的支出计入当期损益E. 持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益参考答案： ABCDE16、甲公司 207 年 1 月 1 日以 3000 万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000 万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司 20 7 年实现净利润600 万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20 7 年度利润总额的影响为（）。A.165 万元B.180 万元C.465 万元D.480 万元参考答案： C答案解析：购入时产生的营业
12、外收入 1100030（ 3000+15） 285（万元），期末根据净利润确认的投资收益 60030 180（万元），所以对甲公司 20 7 年利润总额的影响 285+180 465（万元）。17、甲公司 207 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票100 万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。207 年 12 月 2 日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960 万元。甲公司20 7 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。A.100 万元B
13、.116 万元C.120 万元D.132 万元参考答案： B答案解析：应确认的投资收益4+960 （ 860 4 100 0.16 ） 116（万元）。18、甲公司20 7 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100 万元，增值税为17 万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3 万元。安装时， 领用材料6 万元，该材料负担的增值税为1.02 万元；支付安装工人工资4.98 万元。该设备 20 7 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10 年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20 7 年该设
14、备应计提的折旧额为（）。A.9 万元B.9.9万元C.11万元D.13.2万元参考答案： B答案解析：固定资产的入账价值100+17+3+6+1.02+4.98 132（万元），从20 7年4月份开始计提折旧，207 年度应计提的折旧额132/10 9/12 9.9 （万元）。19、下列各项中，应计入营业外收入的是（A非货币性资产:) 利得BC出租无形资产取得的收入D）。处置长期股权投资产生的收益处置投资性房地产取得的收入参考答案： A答案解析：选项B 应计入投资收益，选项C、 D均应计入其他业务收入。20、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。A长期股权投资取得的现金股利B为购建固定资产支付的专门借款利息C购买可供出售金融资产支付的价款D因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款参考答案： B答案解析：选项B 属于筹资活动。21、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露参考答案： C答案解析：日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配”科目来核算。
注册会计师税法考点递延所得税口诀记忆法每日一练.2.18
