浅谈上市公司财务舞弊及监控

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1、浅谈上市公司财务舞弊及监控摘要现在上市公司财务舞弊事件不断出现，财务舞弊不仅对证劵市场产生影响，对整个国家的经济体系都会造成一定的危害。从会计信息成为公司经济讯号的媒介以后，就开始出现财务舞弊的情况，在会计史中有很多财务舞弊的状况出现。目前一些公司利用各种舞弊方式处理会计信息，是会计信息质量不断降低，直接影响了过节资本市场的有序发展。本文对财务舞弊的情况进行分析，分析影响上市公司的财务舞弊风险因子，以及对现有的财务舞弊方法进行了解，最后从正式和非正式制度安排提出了相对的财务舞弊监管机制。关键词：财务舞弊 风险因子 舞弊手法 约束机制AbstractNow the financial fraud

2、 of listed companies financial fraud events continue to occur, not only among the securities market produces an effect, to the economy of whole country system will cause some harm. Accounting information from the company to become the economic signal media, began to appear in financial fraud cases i

3、n accounting history, there are a lot of financial fraud problems. Some companies use a variety of ways of dealing with the accounting information fraud, the quality of accounting information is reduced ceaselessly, had a direct impact on the capital market and orderly development of the feast. Base

4、d on the analysis of financial fraud, analysis of the impact of listed companys financial fraud risk factors, as well as to the existing financial fraud method for understanding, finally from the formal and informal system arrangement and puts forward the relative financial fraud regulation mechanis

5、m.Key words: financial fraud; risk factor; fraud means; restraint mechanism目录摘要IAbstractI第一章 上市公司财务舞弊的现状1第二章 财务舞弊的动因代表观点1第三章 分析上市公司财务舞弊风险因子23.1分析个别风险因子23.1.1道德品质风险因子23.1.2个别风险因子的动机33.2 对一般风险因子进行分析43.2.1 一般风险因子舞弊机会43.2.2舞弊行为被发现的可能43.3 被惩罚的性质和受罚程度5第四章 财务舞弊的内容和方式5第五章 防止财务舞弊的监管机制65.1 经济制度的监控65.1.1 对上市公司

6、管理层加强监管75.1.2对大股东加强监管力度75.1.3 对上市公司进行“一点三线”的监管体制并不断完善85.1.4对内部控制制度的建设予以加强并且提高监管力度85.1.5 财务舞弊者补偿措施的建立85.1.6建立多层次的监管体系，加强民间舆论监督95.2相应的道德伦理约束10结论10参考文献11第一章 上市公司财务舞弊的现状上市公司财务舞弊情况一直是存在于我国证劵市场中一个很恶劣的情况，对于现在虚假的会计信息四处都是的情况，虽然监管部门不断实行很多措施对其进行监管，但是上市公司的财务质量一直没有得到根本的改善，各种财务舞弊情况不断出现从早期的琼民源、郑百文、ST红光、ST猴王、银广厦到近年

7、的科龙电器、华源生化、鲁北化工、夏新电子、江苏琼花、到最近发生的“绿大地”事件的事件。拿“绿大地”事件来说，它是顶着多个“第一的”名头进入到公众的视野中来的，是云南省内的第一家上市公司，A股第一家园林类上市公司，以及被人探讨的女富豪等第一，但就是这个优秀名头的企业，却也陷入了财务舞弊的丑闻中。司法部门已经羁押了“绿大地”的创始人与现任董事长何学葵，“绿大地”的股价一路下跌，够公司的整体形象直线下跌，投资者信心全无。这些类似的事件不仅影响了证劵市场的正常运转，给投资者造成了重大的损失，使会计行业的整体形象受到影响，最主要的是降低了投资者对上市公司以及我国证劵市场的信心，所以，要采取相应的措施对其

8、进行解决，保证证劵市场健康有序的发展。第二章 财务舞弊的动因代表观点关于对财务舞弊的动因分析，目前在国外有具有代表性的财务舞弊四大动因理论。其中包括，财务舞弊冰山理论，意思是把务必看左海平面上的一座冰山，露出来可以被看见的只是其中的一角；然后是GONE理论，具体解释为由G-Greed（贪婪），O-opportunity（机会），N-Need（需要）,E-Exposure（暴露）这四种因子组成，互相联系作用决定舞弊的风险。然后是舞弊风险因子论，把其分成一般和个别风险因子两部分。前者包括舞弊的机会，被发现的几率与被罚的性质和情况，一般是组织和实体对其进行控制；后者包括道德品质与舞弊的动机，这种个别

9、的风险因子基本是根据人决定的，一般是受行为人个体影响的。当着两者相结合，对舞弊者有力的时候就会出现舞弊情况。舞弊风险因子理论个别风险因子道德品质动机一般风险因子舞弊机会被发现的可能受惩罚的性质和程度第三章 分析上市公司财务舞弊风险因子3.1分析个别风险因子3.1.1道德品质风险因子财务舞弊是一种经济现象，产生这种情况的原因是人们思想道德品质的问题。随着经济社会的不断发展，人们的个人主义和拜金主义思想愈来愈严重，所以一些人为满足自身的私欲背离了道德的准则，不顾诚信，总结来说，道德品质的却是背离是舞弊发生人进行财务舞弊行为的原因助力之一。3.1.2个别风险因子的动机首先就是对业绩的承诺，很多上市公

10、司在股权分置体制改革中为了股改成功，都会对经营业绩进行承诺，包括净的利润或者经资产收益率指标再有就是分红指标承诺，一旦指标没有完成，大股东就要根据承诺之时的约定条件付出相应的经济补贴。由于这种原因，一般受大股东影响的上市公司，就会出现财务舞弊做法防止大股东的经济损失状况出现。其次就是股权激励，这是许多上市公司已经采取或者准备采取的制度。这种股权激励制可以将公司内部高级管理人员和上市公司的利益相协调，解决部分委托代理方面的问题。另一方面，这种股权激励制度存在着一定的负面影响，具体表现为这种制度会诱导着企业高层管理人员对股票价格关注度过高，尤其是在相应的牛市股票行情中的收益钱款的效应大，直接导致高

11、层管理人员因为考虑自身股票期权的价值而进一步采取基金的会计策略进行处理，这其中就有可能产生会计舞弊现象。再次就是证券分析师的盈利预期，目前我国证劵分析师的分析对上市公司产生的影响已经比之前要大很多，据了解，现今市场上已经出现了证劵分析师对整个公司的盈利预期产生影响的案例，同样的在美国十大舞弊事件中的其中一个就是华尔街分析师盈利预期的原因，这也可能是财务舞弊的一个诱发原因。最后就是为了避免连年的亏损和扭亏，财务公司舞弊还有一个原因就是国家对上市公司的监管政策，因为有一系列的规章制度制约着上市公司，其中包括上市公司一旦连续出现亏损就会被处理，退市，这样上市公司的整体，管理层，股东债权人即所有与公司

12、相关的利益个体都会受到影响。在这样的情况系，对上市公司而言就要尽量避免亏损，使公司扭转亏损转回盈利，保证本公司的上市资格。这种相关舞弊事件一直以来都有很多，数不胜数。3.2 对一般风险因子进行分析3.2.1 一般风险因子舞弊机会首先是因为信息不对称，这种情况在委托代理制度下一直存在的，他会成为财务舞弊的影响因素之一。在股权分置之后一定要防止公司内部的管理人员根据信息不对称这样一个因素在财务工作中进行舞弊，再有就是对信息优越的大股东要加大关注度股权分置改革后不仅要警惕公司高管人员利用信息不对称进行财务舞弊，还有就是因在全流时代有很多大股东直接从二级市场减持股票以获取额外收益，所以要对具有信息优势

13、的大股东要极大关注的力度。其次是不健全的内部控制，因为公司的运营情况很大一部分是受内部控制因，我国政府在进行管理的时候很早就意识到这一点了，同时对此颁布了一系列的政策，但这种政策一般由政府颁布是企业被动的接受，没有实际内化需要这样就会造成内部控制的执行力量不足，形式大于实质作用。整体观察国内资本市场中的财务舞弊案例，几乎所有的内部控制都失效没有起到该有的作用。这样看来，国内目前上市公司的内部控制制度不完善影响整体执行力，就会为财务舞弊产生机会。最后就是存在会计政策选择空间，所有有关会计工作的准则或者制度都存在一定的缺陷与不完善，所起到的作用一般是对会计所作出的具有原则性的相应知道和规范，但是在

14、实际的工作中还是需要依靠会计自身的专业性的理解和判断能力，这种情况就为会计政策的选择提供了相应的空间，也就为财务舞弊提供了一定的机会条件。3.2.2舞弊行为被发现的可能财务工作人员是否实施了财务舞弊行为直接决定了其舞弊行为被发现的几率，在证监会对上市公司进行监管的过程中需要涉及到很多相关的技术和人为因素，所以会产生一定的缺陷，再有就是注册会计是本身存在的问题，这些问题会使财务舞弊者依靠一定的侥幸心理认为自己可以逃避制裁，不能够被发现。3.3 被惩罚的性质和受罚程度目前我国对上市公司的舞弊行为惩罚措施不够严厉，一般情况下的惩罚都是证监会对舞弊企业或者舞弊个人进行公开的批评或者一般行政处罚与相应罚

15、款，但是罚款的额度一般较低，一般程度都不会追究其刑事责任，也很少有人承担民事赔偿。小成都的惩罚措施和打水的非法利益形成了鲜明，丝毫没有警示效果，甚至在一定程度上助长了舞弊者的行为。第四章 财务舞弊的内容和方式凡是故意性的有目的，有预谋，有针对性的财务造假和欺诈行为就是财务舞弊，一般有以下几种方式第一就是伪造与虚构实行财务舞弊，伪变造相关的记录或凭证，对其进行隐匿和套改，一般包括造价发票，伪造单据，虚开增值税发票或者伪造增值税发票等一些情况，还有虚构一些业务，假的交易记录，假的事项纪录等。比如说一些上市公司为了得到上市资格而对公司的收入进行虚构，对费用少计。另外还会有虚构预借差旅费一套取现金，还

16、有出纳虚构支出以侵吞现金等情况。拿科龙电器的事情来说， 顾雏军注册成立顺德格林柯尔，从科龙电器转移1.87亿元资金到顺德格林柯尔，先是骗取本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取的优惠土地使用权相关利益，然后顾雏军从科龙电器违法划转资金3.55亿元，再之后深圳格林柯尔通过关联交易从科龙电器中吸取17560.912万元的销售款并且强买强卖诈骗货款4080万元。在这中间顾雏军为了掩盖舞弊就采取了编制虚假银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单等低劣的手段，隐瞒每笔资金的转入转出，同时伪造公司印章，虚构科龙的销售收入，并且通过少提坏账准备，少计诉讼赔偿编制虚假报表。这件事情发生在中国经济转型时期，所

17、造成的影响是很严重的。第二是利用上市企业内部的相关制度薄弱实施舞弊行为，这种情况包括企业的空白支票，财务用章，法人印鉴都在一块保管，而没有做到分开保管，这样出纳人员根据这种机会就会死开支票或者是挪用公款；再有就是和不同职位的负责人相互串通实施舞弊行为，比如说存库核算人员和仓库保管员二者联合传统私吞公司货物，或会计核算与出纳共同作弊虚报开支费用以侵吞公款。第三就是计算机运用到舞弊中，有运用计算机相关方面进行舞弊的行为，其中包括企业计算机密码的盗用，企业计算机程序的修改，企业计算机程序的隐藏，以及对企业及计算机程序进行扰乱，使其在运行中达不到相关的目的，操作出现异常。第四就是关联方交易舞弊，也就是

18、说管理层用关联方交易掩盖亏损的事实，虚构公司利润。同时没有在财务报表中按照要求规定白术做以恰当充分的附注，在这种情况下生成的信息会对报表使用人产生较大的误导，从而形成舞弊。一般来说，上市公司所采用的进行利润虚构的管理交易包括，关联购销，受托经营，资金往来以及费用分担等舞弊手段。这时候就不能不提ST金荔事件，第一大股东金荔投资及其关联方占用公司资金3898万元，还以公司名义为其他单位提供担保，并直接占用4750万元资金，形成了约4750万元的账外负债。公司大量资金用于工程项目支出，形成的资产远低于实际支出。初步调查，工程款支出及预付账款总额为16029万元，涉嫌被大股东占用。另外，金荔投资还侵占

19、ST金荔两个农场的经营收益。另外ST金荔2003年虚报收入13207万元，虚增利润8179万元。2004年1-10月，虚报收入11009万元，虚增利润7270万元。所谓祸不单行，金荔还因为涉嫌提供虚假银行单证、拖欠员工工资及“欠缴”三金被调查，这次事件是中国极具代表性的采取公司舞弊案例。第五就是利用不恰当的会计政策和评估进行舞弊，这种情况包括错误选择了借款费用和股权投资核算方法，以及不适当的合并政策，这就所采用的方式方法，确认收入费用的方法和不恰当的减值准备计提方法的确定等多方面。比如说利用跨期摊提类会计科目实行舞弊行为，就是一条街利润为目的进行或多摊，或少摊，或者多提或者少提 “待摊费用”、

20、“预提费用”等账户。在这方面大冶特钢是个典型案例，普华永道在2004年报审计中发现了重大会计差错，公司2003年末净资产缩减将近8.5亿元，每股净资产降价一半以上。公司的会计差错主要存在于应收账款账龄资料与实际情况严重不符，少提坏账准备4.35亿元；错误的成本差异分摊方法使得存货少转成本、少提减值准备2.08亿元；同应收一样，账龄与实际情况不符，其它应收款少提坏账准备0.94亿元；不按会计政策正确计提折旧、正确记录固资报废，少提固定资产折旧及报废损失0.58亿元；没有对法律诉讼损失包括本金、违约金、利息及诉讼费用等入账，少计损失0.54亿元。更正前的2002、2003年度净利润分别为0.46亿

21、元和0.25亿元，大信事务所出具了标准无保留意见的审计报告，而更正后分别为2.62亿元和0.43亿元。第六就是对事实和交易进行演示形成舞弊，这种舞弊形式是指在上市公司的会计报表项目中对交易或者事实真相进行相应的掩盖，也有不在报表的辅助中对交易真相不完全披露的做法的同样目的的欺诈方式形成舞弊。这里要说的就是天一科技的案例，公司在银行借款不入账、少计短期借款以少计财务费用，通过虚构委托资产管理业务进而虚构投资收益，高达1993.54万元。子公司采用少转销售成本，虚构主营业务利润，其他业务利润，借款业务以虚构资金占用费；电器分公司虚构主营业务利润456万元；天一银河通过虚构销售业务、少计费用、虚构投

22、资收益共虚构利润2746.95万元，按照股权计算， ST天一虚增利润2719.48万元；天一长江通过虚构借款业务使ST天一虚增利润34.01万元；天一赛马也是通过虚构借款业务使ST天一虚增利润120.11万元。另外，ST天一还虚假披露募集资金项目的投资规模。ST天一在2003年的年报中披露, 7个项目实际投入的资金少与募集的资金。在2004年半年报中，依然采用之前的办法，隐瞒存货盘亏和毁损、虚增无形资产、虚增应收账款。2003年ST天一还隐瞒22532万元的应付票据和32080万元的银行承兑汇票，2004年改变金额后继续隐瞒；另外还隐瞒重大的诉讼事项，隐瞒利用募集资金和账外贷款进行巨额的股票投

23、资，隐瞒在外的控股子公司等。第五章 防止财务舞弊的监管机制财务舞弊是复杂的，同时也是隐蔽摒弃具有动态特点的，所以，想要从根本上治理和解决财务舞弊是一件很复杂并且艰难的社会系统工程工作，是不可能在短时间内得到解决实现的，更不会一次解决终身受益。财务舞弊的监管控制不能只依靠正式颁布的制度政策，也就是相关的经济制度约束的安排进行，对待财务舞弊还要才有一些非正式的伦理道德思想建设进行非正式的约束控制得一实现。5.1 经济制度的监控因为之前所提到的信息不对称性，所以公司的高级管理层和大股东相对具有信息优势，反之中小投资人和债权人所掌握的信息就相对要少并且慢，处在信息劣势的状态，所以在财务舞弊比重中小投资

24、者和债权人基本处于被动地位，只能自行接受，所以就要依靠中央及国家政府所具备的包里有事采用经济规则中的制定政策和策略进行裁决，从根本上对现在存在的财务舞弊状况进行打击，予以惩处。在全流通的背景情况下，伴随着财务舞弊影响因素的不断变化中央及国家政府要不断随时并且及时的对相应的约束机制进行调整，以保证在最大限度上减小发生财务舞弊的几率，用以对广大中小投资者的利益进行保护。5.1.1 对上市公司管理层加强监管股权激励机制的存在虽然在一方面解决了委托代理的问题，但是它是具有两面性特点的。在开始实行股权激励政策之后，上市公司的管理层会对公司的股价和控制权给与更多的关注，在大股东目标函数以及股权激励这两方面

25、的双向作用之下，会直接对高管人员短期内经营或者财务舞弊行为产生影响。面对这些情况，要在股改之后提高对上市公司高管人员的监督程度。第一点要做的事情就是对高管人员的行为及其准则以及法律规定的衣物进行明确，为日后的责任追求提供可靠的法律依据；然后就是加大力度监管股权激励计划，要将对公司治理进行完善和加强公司内部控制作为上市公司进行股权激励计划的前提基础，没有这个前提就不能推行股权激励计划；再有就是要制定并建立一定的的报酬返还机制也就是说针对出现财务舞弊及相关操作的公司高层管理人员要追回收回其所得报酬以及非法获利，还要对其进行惩处；最后一点就是要建立高级管理人员的职业道德规范和相应的诚信工作的档案管理

26、，针对在工作中有违规操作或者进行舞弊行为的要可以采取在相关行业或者相同职业中终身禁止其从业的惩罚。5.1.2对大股东加强监管力度在股改之后，大股东已经是最大的流通股股东。受全流通背景的影响，大股东在二级市场内买卖股票是自由的，它可以依靠自身的自己优势以及信息流通接受的优势，帮助或协助公司的高层管理人员进行财务舞弊，或者一些内部交易这些行为对股价进行采空，以谋取巨额的不法利益。所以，在这种情况下，要加强股权分置改革之后对大股东的监管力度。第一就是要对上市公司和公司的控股股东进行一些培训活动，培训活动要具有规模大，涉及面广，层次深入以及多样化的特点，一定要将教育培训和防范与引导当做一项重要并且长期

27、性的监管措施实施，要构造建立完善的引导机制以将监管和培训两者相结合，培训和教育相结合以及防范治理两者相结合的目的。然后就是要尽快建立并制定对控股股东以及实际的控股行为人的行为规范，并且形成相应的准则对控股股东和实际的控股人的行为进行相应的引导规范和控制。针对股东出现的违反规范规定的行为，要在诚信档案内进行记载，同时对其进行曝光，对国有的控股股东要定期或者不定期的向相关人事部门，组织部门，纪律检查部门以及直接主管部门进行对其的同胞，构建并形成综合性治理，全面共同治理的新局面。5.1.3 对上市公司进行“一点三线”的监管体制并不断完善“三点一线”其中的一点就是将上市公司的结构和我国现阶段的实际情况

28、相结合进行考虑从而对整个治理结构进行完善，比如说目前上市公司的独立董事兼管效果不好的状况下可以实行用建立审计委员会的办法来代替独立董事。“三线”是指在综合监管体系整体方面要实现常态，制度和规范化这样做的目的是为了避免财务舞弊状况的出现；建立辖区监管责任之，对整个规则体系的建立制定并且进行完善，特别是面向控股股东的股改承诺，以及股价的异常变动，资产重组所要面临的重点事项内容都需要进行相关的监督管理；还有相应的快速反应机制，上市公司与市场监管两个方面之间一定要形成快速联动的互动性反应状态，要对财务舞弊事件进行实时监控，及时的反应，快速有效的查处处理。5.1.4对内部控制制度的建设予以加强并且提高监

29、管力度对于企业内部控制的问题已经多次提出了，但是通过对所有产生过财务舞弊案件的上市公司进行分析得出，这些公司的内部制度控制基本都存在一定的缺陷，轻微一点的有问题存在，严重的根本就气不到任何作用，基本就是个摆设。我们要知道这样一句话“有控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败”。这句话放在企业管理中，尤其是防止上市公司舞弊行为中是最适合不过的。只有充分认识到内部控制的重要性，并且好好利用使之发挥出真正的性能才有可能有效地起到防止财务舞弊事件的发生。这样说来，要从强制性规范的层面对内部控制建设进行实行，而且在建立实行的过程中要制定有用的时效保障机制，使将制定内部控制与内部控制的实施效果两项看作是评价上

30、市公司总体情况的一项重要标准，这项标准的重要性甚至可以被放在首位进行实行，通过其对上市公司内部控制的执行程度进行控制和监督。5.1.5 财务舞弊者补偿措施的建立财务舞弊作为外部不经济行为的一种，财务舞弊者本身为了满足自身的利益获得不当的收益所以危害了其他的利益相关人，给他人或公司造成了很大的损失，虽然这样，但是目前我国现行的法律法规对财务舞弊者的惩罚机制却相对缺失，并没有严厉的惩罚机制对其进行处理，这样的结果就形成了现在对违法者的惩罚比其违法所获得的收益要少得多的状况，这样一来，有约爱越多的人加入到违法行为中来，整个市场出现了不正常的状态，这在一定程度上助长了那些违法犯罪进行财务舞弊的人的嚣张

31、气焰，使这种行为大范围的蔓延开来。目前中国的证劵市场呈现出不成熟与不规范的状况，要对上市公司的舞弊行为施以最严厉的惩罚措施，提高法律对其产生的威慑作用，这样的做法是目前为止最有效果也是最符合实际原因和情况的做法。据了解，香港证监会拟对证券及期货条例进行修改，对那些在公司的年终报告中发布虚假会计信息的在岗的上市公司，企业的董事，会被世家直接的民事处罚惩罚，比如是对其进行谴责或者是取笑他相关的行业资格，最严重的情况很可能面临十年之久的监禁以及一千万港币的惩罚性罚款。面对这种情况，同样的中国银监会如果可以效仿做出同样严厉的惩处措施对舞弊者，不仅仅像现在这样对舞弊者只简单地进行谴责，而是要让其作出相应

32、的民事赔偿等更压力的惩罚措施，如果能够做到这些，那么一定会对财务舞弊者起到相应的警示作用，能够在很大程度上避免财务舞弊事件的产生。再由还要主义可以在法律的角度对中小股东的集体诉讼行为给与支持，全面提高中小股东的发言权，与行事意义。5.1.6建立多层次的监管体系，加强民间舆论监督最近几年不仅有证监会等原有机构对上市公司进行监管，最值得让人高兴的就是，现在有很多民间的组织和个人或者媒体都加入到了对上市公司进行监督管理的行列中来了，这样就在很大程度上提高了上市公司作弊被发现查处的可能性，比如说最近几年较有影响力的“申草事件”通过对其内容的研究认识探究，越来越多的人向上市公司的财务信息体吃了自己的之一

33、看法，使得问题不断升级，这样做就在很大程度上加剧了上市公司中财务舞弊事件被揭发的可能。我们应该认识到的是，对于这种民间的个人或者组织行为，政府需要给与相应的支持和保护，将这种多方面的行为当做对政府工作的补充，这样就会在监管工作中建立起多层次的监管体系，更加强了监管的力度。5.2相应的道德伦理约束从财务舞弊的性质上来分析，它本身就是一种伦理缺失道德低下的表现。财务舞弊是身为“经纪人”的管理层利用到了正式制度中的缺陷问题，只追求自身的利益，达到自身效用的最大化，但是需要注意的是，指定的正式制度以及在实行过程中的不断完善是一直达到不了十全十美的境地的，这样说来，在财务舞弊的治理过程中在依靠经济等相关

34、手段的调节的同时还要对伦理道德进行不断调节，从道德的层面对有舞弊可能行为人的自私自利性行为进行遏制，将“经纪人”和“伦理人”形成融合统一的形式，这样一来就可以很好地降低舞弊行为在上市公司发生的可能、全面有效的会计伦理系统应该涵盖不同主体的伦理规范。第一就是要制定会计行业的伦理准则以及整个行业的伦理规范，然后对在行业内实行舞弊的行为人采取禁止进入同行业的惩罚措施，这样做的目的是有效地建立会计行业的诚信系统；然后是要在企业内部促进并提升其自身的会计伦理规范，要求并规定会计要严格遵守指定的会计制度，要在真是公正的角度下对公司的实际财务状况进行披露，这样做的目的是可以严格遵守公司内部的控制程序规范，另

35、外还要制定利益相关者的价值取向模式，而并不是单一的价值取向模式，这样可以避免防止公司内的高层管理人员为了配合大股东对自身股权的控制以及自身的利益获取所要进行的财务舞弊；最后一点就是建立会计人员的伦理道德规范，会计工作人员除了要受到伦理准则以及企业伦理道德规范之外，最主要的是要建立自身的道德标准，这是最重要最核心的地方。不管是行业还是企业伦理准则规范最后的融合点都是在会计人员身上，所以会计人员是最容易深陷在伦理道德规范的困境之中，在阵中情况下，提高伦理道德标准的要求就变得特别主要，会计不仅要有最专业的专业技能支持，还要保持城市公正的品质，其良好的职业道德与伦理道德和价值取向对一直财务舞弊行为会起

36、到很重要的作用。结论财务舞弊作为现在很多上市公司存在的弊病，直接危害了公司的发展，影响着证劵市场的正常运转，在这种情况下，对财务舞弊市场现状进行分析，根据其深入分析原因并且提出相应的解决对策。进而提出面对财务舞弊所需要提高并完善的监控制度，面对现金上市公司出现的舞弊行为，以保证利益人的利益以及国家的根本利益，维持证劵市场的稳定运行。通过本文分析得出，目前需要一些相应的监控手段上市公司的财务舞弊状况进行监控，需要从公司内部，人员自身的道德素质以及国家法律法规机制等多方面进行完善与改进，这样对证劵市场的正常运行会产生很重要的意义。 参考文献1 秦江萍上市公司会计舞弊：国外相关研究综述与启示J会计研

37、究，2005，（6）：69-73.2张彤四问亚盛集团：资产真实性多处存疑EB/OL，2007-10-31.3申草东盛科技造假近似无知EB/OL，2007-11-13.4上海国家会计学院财务舞弊研究中心2005年度上市公司十大财务舞弊排行榜EB/OL5陈少华财务舞弊成因之综合分析J经济经纬，2005，（1）：74-76.6杨忠莲、殷姿审计委员会、独立董事监管效果研究J上海财经大学学报，2006，（2）：93-97.2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都

38、想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合个人实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报：