企业年金基金的基础知识

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1、n(一)企业年金概念n是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度8/23/20221(二)企业年金特点 (1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险(2)是一种激励性和补偿性制度安排(3)是社会保障体系的组成部分(4)企业年金计划产生的有关风险由企业或职工承担8/23/20222(三)企业年金方案主要内容 (1)参加人员范围；(2)资金筹集方式；(3)职工企业年金个人账户管理方式；(4)基金管理方式；（5）计发办法和支付方式；（6）支付企业年金待遇的条件；（7）组织管理和监督方式；（8）中止缴费的条件；（9）双方约定的其他事项8/23/20223n(四

2、)企业年金组织结构委托人：委托人：企业、企业、职工职工计划受托计划受托人：企业人：企业年金理事年金理事会或法人会或法人受托机构受托机构账户管理人账户管理人基金托管人基金托管人投资管理人投资管理人中介中介服务机构服务机构8/23/20224n(五)企业年金基金概念 n 是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。8/23/20225(六)企业年金基金特点 (1)是一种信托财产(2)实行完全积累，采用个人账户方式管理,存入年金专户(3)年金基金财产独立于相关各方当事人(4)年金基金按国家规定范围投资运营（5）各方当事人依法终止清算的,年金基金不属于清算财产8

3、/23/20226n企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资营运收益组成，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。8/23/20227(七)企业年金基金管理各方当事人及其职责 1.委托人.企业及其职工 2.受托人.受托管理基金的年金理事会或法人受托机构，是编制年金基金财务报表法定责任人 3.账户管理人.受受托人委托，管理基金账户专业机构，建立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益，计算年金待遇，提供账户查询和报告8/23/20228n4.托管人.受受托人委托，保管年金基金财产的商业银行或专业机构，负责基金会计核算和估值，复

4、核、审查投资管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提供财务报表 5.投资管理人.受受托人委托，对基金进行投资，与托管人核对会计处理和估值结果 6.中介服务机构.精算、法律、会计、评估等机构 8/23/20229二二.企业年金基金会计主要特点企业年金基金会计主要特点(一)企业年金基金是独立的会计主体 企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。8/23/202210(二)企业年金基金会计要素:基金资产、基金负债、基金

5、收入、基金费用和净资产(三)企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算估值日投资运营收益/基金净值和净值增长率(四)企业年金基金受托人/托管人/投资管理人均应按各自职责设置会计账簿,进行会计核算(五)企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,适用企业会计准则职工薪酬8/23/202211三三.企业年金基金资产企业年金基金资产(一).企业年金基金资产来源 1.企业缴费：企业缴费每年不超过上年度工 资总额的1/12 2.职工个人缴费：企业和职工个人缴费合计 一般不超过上年度工资总额的1/6 3.运营收益：投资运营收益并入企业年金基金8/23/202212(二)企业年金基金资产构成 (1)货币资金;(2

6、)应收证券清算款;(3)应收利息;(4)买入返售证券;(5)其他应收款 (6)债券投资;(7)基金投资;(8)股票投资 (9)其他投资;(10)其他资产 8/23/202213(三)年金基金收到缴费和投资运营收益会计处理 1.企业按照企业年金方案规定比例计算的数额缴费时，计入职工企业年金个人账户，同时增加资产和净资产 2.职工个人缴费额计入本人企业年金个人账户时，同时增加资产和净资产 3.企业年金基金取得投资运营收益时，按净收益率计入企业年金个人账户，同时增加资产和净资产8/23/202214四四.企业年金基金投资运营企业年金基金投资运营(一)遵循的原则 谨慎性、风险分散性 安全性、流动性8/

7、23/202215（二）投资运营范围 短期债券回购 国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等8/23/202216(三)投资比例规定1.银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不得低于基金净资产的20%2.银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债等固定收益类产品及可转换债、债券基金比例，不得高于50%，其中投资国债的比例不低于20%8/23/2022173.3.股票等权益类产品及投资性保险产品、股股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比例，不得高于票基金的比例，不得高于30%30%，其中投资，其中投资

8、股票的比例不得高于股票的比例不得高于20%20%8/23/202218 年金基金投资运营的公允价值，适用金融工具确认和计量 1.初始计量 初始取得投资时，以交易日支付的价款作为其公允价值入账，记入交易性金融资产。发生的交易费用及相关税费直接计入当期损益，记入交易费用。购入股票、债券等已宣告但尚未发放的股利、利息计入初始投资成本，增加交易性金融资产；实际收到发放的股利、利息冲减初始投资成本，即冲减交易性金融资产。8/23/2022192.估值日及后续计量（1）估值日 按日估值，或至少按周进行估值，即每个工作日结束时或每周五确定为估值日。（2）后续计量 估值日估值时，以估值日的公允价值计量，以此调

9、整原账面价值,增加（或冲减）交易性金融资产，公允价值与原账面价值的差额作为公允价值变动收益8/23/202220五.企业年金基金负债/收入和费用 (一)企业年金基金负债 (1)应付证券清算款;(2)应付受益人待遇;(3)应付受托人管理费;(4)应付托管人管理费;(5)应付投资管理人管理费;(6)应交税金;(7)卖出回购证券款;(8)应付利息;(9)应付佣金;(10)其他应付款8/23/202221（二）企业年金基金收入 1.存款利息收入，按照本金和适用的利率确定 2.买入返售证券收入，在融券期限内按照买入返售证券价款和协议约定的利率确定 3.公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与原账

10、面价值的差额确定 4.投资处置收益，在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值的差额确定8/23/2022225.风险准备金补亏等其他收入，按照实际发生的金额确定 企业年金支付投资管理费,应当按照应付的实际金额记入投资管理人管理费,同时确认为负债(应付投资管理人管理费).投资管理人按20%从当期收取的管理费中提取风险准备金，专户存储,作为专项用于弥补企业年金基金投资亏损,余额达到基金净资产10%时可不再提取。年金基金取得用风险准备金补亏时，按照收到或应收的实际金额记入其他收入8/23/202223（三）企业年金基金费用 1.费用构成 (1)交易费用 (2)受托人管理费、托管人管理费和投资管理

11、人管理费 (3)卖出回购证券支出 (4)其他费用8/23/2022242.费用特点 (1)受法规严格约束。如受托人托管人提取的管理费均不高于基金净值的0.2%,投资管理费不高于1.2%；(2)账户管理费（5元/月/户）不属于年金费用,由企业另行缴纳。(3)投资管理人从投资管理费提取20%作为风险准备金,用于弥补投资亏损，但余额达到基金净值10%时可不再提取8/23/202225六.企业年金基金净资产及年金待遇给付 (一)企业年金基金的净资产 是企业年金基金的资产减去负债后的余额 年金基金净资产=资产-负债 年金基金净资产 =本期净资产增加数-本期净资产减少数 =期初净资产+(本期收入+收取企业

12、缴费+收取职工个人缴费+个人账户转入)-(本期费用+支付受益人待遇+个人账户转出)8/23/202226(二)年金待遇给付会计处理 1.向受益人支付的待遇,按照应付的金额减少净资产,即减少货币资金(银行存款)或增加应付年金(受益人)待遇,同时冲减实收年金基金8/23/202227 2.因职工调离企业而发生的个人账户转出金额,减少净资产,即减少货币资金,同时冲减实收年金基金(向企业和职工个人收取的缴费,按照收到的金额向因职工调入企业而发生的账户转入金额,均增加净资产,即增加货币资金,同时增加实收年金基金)8/23/202228七.企业年金基金财务报表编报(一)财务报表种类 (1)资产负债表;(2)净资产变动表;(3)附注 (二)企业年金基金财务报表编报主体 受托人是法定责任人，负责向委托人提交基金管理报告，其中年度基金财务会计报告须经会计师事务所审计（三）托管人向受托人提交年金基金托管和财务会计报告，其中年度财务会计报告须经审计8/23/202229 （四）账 户管理人向受托人提交基金帐户管理报告 （五）投资管理人与托管人核对年金基金会计核算和估值结果，定期向受托人提交经托管人确认的投资组合/管理报告8/23/202230