2019年中级会计师《中级会计实务》检测题(附解析)

《2019年中级会计师《中级会计实务》检测题(附解析)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2019年中级会计师《中级会计实务》检测题(附解析)（17页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、2019年中级会计师中级会计实务检测题（I卷）（附解析）考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。口姓名:（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项中，关于债务人以非现金资产（定资产进行债务重组的表述中正确的是（）。A. 非现金资产账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益B. 非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益C. 非现金资产的账面价值与非现金

2、资产的公允价值的差额计入当期损益非现金资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益2、甲公司只有一个子公司乙公司，2013年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和600万元。2013年甲公司向乙公司销售商品收到现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是（）万元。A、2200B、2100C、4000D、24003、下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础会计中

3、级考试时间B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理D、某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理4、下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。A. 信用证存款B. 在途货币资金C. 备用金银行汇票存款5、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。A. 取得的外币借款B. 投资者以外币投入的资本C. 以外币购入的固定资产销售商品取得的外币营业收入6、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。租赁

4、开始日该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元,租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为（）万元。A、20.4B、20C、19.8D、217、企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目是（）。B. 无形资产摊销C. 公允价值变动收益经营性应付项目的增加8、某上市房地产开发公司投资开发了一大型综合楼，包括商场、宾馆、写字楼和公寓四种类型。为了弥补自有流动资金的不足，该开发公司在项目建设初

5、期以其拥有的其他房地产向银行抵押贷款，而银行为了保证其贷款的安全又向保险公司投了保。该开发公司在完成该项目投资总额的25%以后开始预售。当综合楼建成前，商场和宾馆已全部预售完毕；综合楼建成后，写字楼和公寓大部分空置，因而严重影响了该开发公司的开发经营利润。试根据上述材料回答下列问题：因该开发公司的开发经营利润下降，从而使（）的经济利益受到影响。A. 银行B. 该公司股东C. 保险公司商场和宾馆的购买者9、2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。2016年6月，甲公司将其账面价值为1200万元的商品以1800万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理

6、用固定资产核算，并于当月投入使用，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，双方采用的会计政策、会计期间相同，且以前期间未发生过内部交易。乙公司2016年实现净利润2000万元。不考虑所得税及其他因素影响。甲公司2016年应确认的投资收益为（）万元。A. 400B. 280C. 28627010、下列各项中，应作为政府补助核算的是（）。A. 营业税直接减免B增值税即征即退C.增值税出口退税D.所得税加计抵扣11、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利制用最简便算法计算第n年

7、末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是（）。A. 复利终值系数B. 复利现值系数C. 普通年金终值系数普通年金现值系数12、关于企业内部研究开发项目，下列说法错误的是（）。A. 无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益B. 外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确定的金额计入“研发支出一一资本化支出”科目C. 为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产13、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000兀，增值税为1360兀；

8、发生的保险费为350元，中途仓储费为1000兀，采购人员的差旅费为500兀，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A105.26B114.32C100D9514、2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%则对于上述会计估计变更不正确的表述是（）。A2011年变更会计估计后计提的

9、折旧为440万元B对2011年净利润的影响为120万元C因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元D因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元15、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染，A公司自2013年12月31日起停止生产该产品，当日甲产品库存为零。生产甲产品用的厂房为A公司于2012年1月1日以经营租赁方式租入的，租期4年，A公司与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同，年租金为220万兀。则因该重组义务对A公司当年损益的影响为（）万兀。A. 440B. 0C. -660D. -440fel卷人二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项中，被投资方不应

10、纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。A. 投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制B. 投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方C. 投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿2、下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（）。A、材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定

11、的价格作为可变现净值的计算基础D、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础3、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A. 工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算B. 房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C. 工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算4、下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中，正的有（）。A与亏损合同相关的义务可以无常撤销的，不应确认预计负债B. 无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应确认预计负

12、债C. 有偿的资产的亏损合同，应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债因亏损合同确认的预计负绩，应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中孰高来计量5、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中，正确的有（）。A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照企业会计准则第2号一一长期股权投资第四条规定处理B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的“资本公积一一资本溢价/股本溢价”，“资本公积一一资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的，调整留存收益C、因购买

13、少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示D、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映6、以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）。A、债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本B、债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费（不含增值税）之间的差额，计入营业外收入或营业外支出C、债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价

14、值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益D、债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出7、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（）。A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目应作D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，为资产负债表日后非调整事项处理8、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。A. 劳务合

15、同完工进度的确定B. 预计负债初始计量的最佳估计数的确定C. 无形资产减值测试中可收回金额的确定投资性房地产公允价值的确定9、财务报告目标的主要内容包括（）。A. 向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息B. 向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息C. 反映企业管理层受托责任履行情况反映国家宏观经济管理的需要10、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。A.提前报废的固定资产B闲置的固定资产C. 大修理期间的固定资产更新改造期间的固定资三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。第7页共2

16、0页2、()用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。4、()资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。5、()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。6、()在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。7、()对于共同控制

17、资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、()企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。10、()一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司

18、产品一批，价款为2000万兀，增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万兀。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允价值(计税价格)为200万元，增值税税率为17%。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股

19、面值为1元,每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。(2) 甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。(3) 乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。要求:(1)计算甲公司应确认的债

20、务重组损失；(2)计算乙公司应确认的债务重组利得；(3) 分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。2、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收

21、回350万元。资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求:编制甲公司相（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，关会计分录。（2）计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断丙公司和乙公

22、司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%适用的所得税税率为25%按净利润的10%十提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016

23、年10月15日，甲公司以每件1.8万兀的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%十提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%勺折让，当日，甲公司冋意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求:（1）计算甲公司2016年6月30日对V商品应计提存货跌价准备的金额，

24、并编制相关会计分录。（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。2、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%勺有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其

25、中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元。资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中201

26、6年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。资料六：乙公司2017年度发生亏损25000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本

27、法转为权益法的会计分录。（6）分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。试题答案、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、参考答案:C2、A3、【参考答案】A4、C5、参考答案:B6、B7、参考答案:C8答案：B9、正确答案:C10、【答案】B11、【答案】C12、C13、C14、D15、参考答案：D二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ABD2、【正确答案】ABC3、BC4、AB5、【正确答案】ABD6、【正确答案】ABCD7、【正确答案】ABC8、【答案】ABCD9、【正确答案】ABC10、参考答案:BC三、

28、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、对2、错3、错4、对5、错6、错7、对8、对9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）=（2340-100-280234-500）X（140%）=735.6（万元）甲公司应确认的债务重组损失=2340-100-280-234-500-735.6-234=256.4（万元）（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）=（2340-100-280-234-500）X（1-40%）=735.6（万元）应确认预计负债的金额=735.6X（6%-4%）X2=29.424（万元）

29、乙公司应确认的债务重组利得=2340-100-280-234-500-735.6-29.424=460.976（万元）（3）甲公司有关分录如下：|重组时：借：银行存款100固定资产280库存商品20034应交税费-应交增值税（进项税额）长期股权投资-乙公司500应收账款-债务重组735.6营业外支出-债务重组损失256.4坏账准备234贷：应收账款23402008年收取利息时：借：银行存款44.136贷：财务费用44.1362009年收回款项时：借：银行存款765.024贷：应收账款-债务重组735.6财务费用29.424乙公司有关分录如下：重组时：借：累计折旧100固定资产减值准备10固定资

30、产清理240贷：固定资产350借：应付账款2340贷：银行存款100固定资产清理240主营业务收入200应交税费-应交增值税（销项税额）34股本100资本公积-股本溢价400应付账款-债务重组735.6预计负债29.424营业外收入-处置非流动资产利得40-债务重组利得460.976借：主营业务成本150贷：库存商品1502008年支付利息时：借：财务费用29.424预计负债14.712贷：银行存款44.1362009年支付款项时：借：应付账款-债务重组735.6财务费用29.424贷：银行存款765.024借：预计负债14.712贷：营业外收入14.7122、答案如下：（1）甲公司和丙公司的

31、交易不属于非货币性资产交换。因此不属于非货币性资理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产,产交换。借：固定资产400应交税费-应交增值税（销项税额）68贷：银行存款30应收账款438（2）2016年12月31日应计提准备=438-350=88（万元）。借：资产减值损失88贷：坏账准备88（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。理由：债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。借：固定资产280应交税费-应交增值税（进项税额）47.6坏账准备88营业外支出22.4贷：其他应收款438五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：(2-0.05)=975(万元);

32、（1）V商品成本=500X2.仁1050（万元）；V商品可变现净值=500X计提存货跌价准备的金额=1050-975=75（万元）。借：资产减值损失75贷：存货跌价准备75（2）借：应收账款1053贷：主营业务收入900（1.8X500）应交税费-应交增值税（销项税额）153借：主营业务成本975存货跌价准备75贷：库存商品1050(3)借：资产减值损失105.3贷：坏账准备105.3借：递延所得税资产26.33贷：所得税费用26.33（4）借：以前年度损益调整-主营业务收入90应交税费-应交增值税（销项税额）15.3贷：应收账款105.3借：应交税费-应交所得税22.5贷：以前年度损益调整（

33、5）借：坏账准备10.53贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整-所得税费用22.5-资产减值损失10.53-所得税费用2.63贷：递延所得税资产2.63(6)（万元）。以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6借：利润分配-未分配利润59.6贷：以前年度损益调整59.6借：盈余公积5.96贷：利润分配-未分配利润5.962、答案如下（1）2015年1月1日取得乙公司股权时:借：长期股权投资12000贷：银行存款12000（2）商誉=12000-16000*60%=2400（万元）借：股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉2400贷：

34、长期股权投资12000少数股东权益6400（3）2016年5月10日宣告分派现金股利时：借：应收股利180（300*60%）贷：投资收益1802016年5月20日收到股利时：借：银行存款180贷：应收股利180（4）2016年6月30日出售1/3股权时：借：银行存款4500贷：长期股权投资4000（12000*1/3）投资收益500（5）成本转权益：借：长期股权投资-投资成本8000贷：长期股权投资8000借：长期股权投资-损益调整360贷：盈余公积24未分配利润216投资收益120(4) 2016年年末：借：长期股权投资-损益调整40(400-300)*40%贷：投资收益402016年年末长期股权投资的账面价值=8000+360+40=8400(万元)甲公司承担亏损=25000*40%=10000(万元)，即属于超额亏损2017年年末：借：投资收益8400贷：长期股权投资8400