外贸退税计算

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1、外贸企业出口退税计算及账务处理举例某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元=8元人民币），服装退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额= 77500x13% = 10075 （元）转出增值税额=13175-10075 = 3100 （元）购进货物时，借：物资采购77500应交税金一一应交增值税（进项税额）13175贷：银行存款90675货物入库时，借：库存商品一一库存出口商品 77500贷：物资采购77500出口报关销售时，借：应收账款104000贷：主营业务收入一一出口销售收入1040

2、00结转商品销售成本，借：主营业务成本 77500贷：库存商品 77500进项税额转出借：主营业务成本3100贷：应交税金一一应交增值税（进项税额转出）3100计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税10075贷：应交税金一一应交增值税（出口退税）10075收到增值税退税款时，10075借：银行存款10075贷：应收出口退税（增值税）2外贸企业出口退税账务处理举例外贸出口退税帐务处理例 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷 款金额为57万元，进项税额9.69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2.5 万美元（汇率为1美元：7. 8元人民币），工艺品退税

3、率为13%，试计算该公司当月应退 税额。应退增值税税额=570 000x13%=74100（元）转出不退税增值税额=96900-74100=22800（元）按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库：借：在途物资570000应交税费一应交增值税（进项税额）96900贷：银行存款666900货物入库时：贷：主营业务收入一自营出口销售收入（USD250000x7. 8） 1950000结转商品销售成本：借：主营业务成本570000贷：库存商品570 000转出出口未退税差额：借：主营业务成本22800贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）22800计算出应收增值税退税款：借：其他应收款一应收出口退税

4、74100贷：应交税费一应交增值税（出口退税）74100收到增值税退税款时：借：银行存款74100贷：其他应收款一应收出口退税74100例 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值 税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款己用银行存款支付。当月该批商品 已全部出口，售价为每箱800美元（当日汇率为1美元二8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆 品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13%。应退增值税税额=5000 000X13%=650000（元）转出不退税增值税额：850000650000=200000（元）应退消费税税额

5、：1500 000（元）按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库：借：在途物资5000000应交税费一应交增值税（进项税额）850000贷：银行存款5850 000货物入库时：借：库存商品一库存出口商品5000000贷：在途物资5000000出口报关销售时：借：应收账款（USD800000x 8）6400000贷：主营业务收入一自营出口销售收入6400000结转商品销售成本：借：主营业务成本一自营出口销售成本5000000贷：库存商品5000000进项税额转出。借：主营业务成本一自营出口销售成本200000贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）200000计算出应收增值税退税款：借：其他应收款

6、一应收出口退税650000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）650000收到增值税退税款时：借：银行存款650000贷：其他应收款一应收出口退税650000计算出应收消费税退税款：借：其他应收款一应收出口退税1500000贷：主营业务成本 1500000收到消费税退税款时：借：银行存款1500000贷：其他应收款一应收出口退税1500000出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税（增值税）”明细科 目，并在“应交税金一应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。例某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票，发票注明的金额为700000，进 项税额11

7、9000元。该批服装出口后，企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为13%。 企业按规定计算申报的应退增值税，并作如下会计分录。应退增值税额=700000x13%=91000（元）借：其他应收款一应收出口退税（增值税）91000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）91000 企业按规定计算出口货征征退税差，计入出口销售成本，作如下会计分录。应计入成本的征退税差=700 000 x（17%-13%）=28000（元）借；主营业务成本一自营出口销售成本28000贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）28000该批出口服装发生退关，企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款，并作如下分录。借：应交

8、税费一应交增值税（出口退税）91000贷：银行存款91000同时，应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出，作如下会计分录。借：应交税费一应交增值税（项税额转出）28000贷：主营业务成本28000例某外贸企业出口货物后，向税务机关申报出口退税104000元，并已做相关会计处理。经税务机关审核，该批货物因出口退税单证电子信息核对不符，暂不予退税。以后信息陆续到达，经税务机关审核，实际准予退税93600元，与原申报退税数相差10400元。 企业应调整差额，作如下会计分录：借：应交税费一应交增值税（出口退税）10400贷：其他应收款一应收出口退税（增值税） 10400一般未按规定退税期限申

9、报，又未补办延期申请的情况下，丧失退税机会，可将未退的增值税 税款转入主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金一应交增值税（进项税额转 出）”科目。一、退增值税：退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票：借：物资采购借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2、销售：借：应收账款等贷：主营业务收入3、结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品4、转成本的不能退税的进项税额=原抵扣进项税额一退税额 借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）5、按照规定的退税率计算的出口退税：借：其他应收款应收出口退税贷：应交税费应交增值税（出口退税）6、收到出口退税:借：银行存款贷：其他应收款应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税 借：其他应收款应收出口退税 贷：主营业务成本2、收到退还的消费税 借：银行存款贷：其他应收款应收出口退税