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1、会计专业课程核心知识综述及个人研究报告一、审计学课程核心知识综述 (一)审计学方法内容1、按审查按审查书面资料的技术，可分为核对法、审阅法、比较法、复算法、分析法;资料的顺序分为逆查法和顺查法;按审查资料的范围，分为详查法和抽查法。2、证实客观事物的方法：除了收集书面资料方面的信息，审计工作还必须取得实物存在方面的资料，即证明落实客观事物的形态、性质、存在地点、数量、价值等，以审核是否账目相符，有无错误和弊端。这类方法主要有盘点法、调节法和鉴定法。审查书面资料的方法。(二)审计的证据为了使审计证据的收集、整理和评价工作更为有效，也为了审计目标的顺利实现，使人们加深对审计证据的了解，这里结合审计
2、具体目标阐述审计证据按其存在形式（或称按其外形特征）的分类，即分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 1、实物证据：是指注册会计师通过实地观察和参加清查盘点所获得的，用以证明有关实物资产是否存在的证据。实物证据对某项实物资产是否存在的证明力最强，效果最为显著。它可以对该实物的状态、数量、特征给予有力的证明。2、书面证据：是注册会计师通过实施测试程序和运用不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据，诸如：有关的原始凭证、记账凭证、会计账簿、各种明细项目表、各种合同、会议记录和文件、函件、通知书、报告书、声明书、程序手册等。书面证据是注册会计师收集的数量最多、范围最广的一种证据。注册会
3、计师发表审计意见基本上都以书面证据为基础。3、口头证据：是经注册会计师询问而由被审计单位有关人员或其他人员进行口头答复所形成的审计证据。在审计过程中，注册会计师往往要就以下事项向有关人员进行询问：被审事项发生时的实况；对特别事项的处理过程；采用特别会计政策和方法的理由；对舞弊事实的追溯调查；可能事项的意见或态度等等。通常，口头证据本身不能完全证明事实的真相，因为被调查或询问人可能有意隐瞒实情或由于对过去事情记忆上的模糊或遗漏而导致口头证据不准确、不完整。因此，获取口头证据的同时，还应实施其他审计程序以获取其他形式的审计证据。4、环境证据亦称状况证据：是指影响被审事项的各种环境事实。环境证据一般
4、不属于基本证据，不能用于直接证实有关被审事项，但它可以帮助注册会计师了解被审事项所处的环境或发展的状况，为判断被审事项和确证已收集其他证据的程度提供依据，因而，环境证据仍然是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。具体地划分，环境证据包括：反映内部控制状况的环境证据、反映管理素质的环境、反映管理水平和管理条件的环境证据。(三)审计准则审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。审计准则：是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。它分为 一般准则：指对审计人员任职
5、资格和执业行为所作出的规则，主要用于对训练与能力 、独立性、职业道德方面的约束；工作准则：指审计人员在实施审计行为时应遵守的规则，也称为审计的实施准则或审计的外勤准则，主要用于制定审计计划，内部控制制度的评审，收集甄别审计证据，编制审计工作底稿； 报告准则：指对审计人员编制审计报告的原则、形式、内容所作出的规则，主要用于编写审计报告，运用审计报告的形式，规定审计报告的内容。(四)审计的标准审计的标准：是指查明审计客体的行为规范，是据以作为审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。审计标准与审计准则的关系：审计标准包含审计准则，审计准则是审计标准的重要组成部分。审计标准可安不同的标准进行分类，不同
6、种类标准有着不同的用途。对审计标准进行适当的分类，有利于审计人员根据需要选用适当的审计标准。（五）审计的程序审计是审计机构及审计人员对审计项目从头开始到结束的审计工作步骤。审计程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。 1、制定审计项目计划。审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。 2、审计准备。根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 上级审计机关对统一组织的审计
7、项目应当编制审计工作方案，每个审计组实施审计前应当进行审前调查，编制具体的审计实施方案。 3、审计实施。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。 4、审计终结。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。 审计机关对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者
8、向有关主管机关提出处理、处罚的意见。(六)审计报告标准审计报告是审计人员出具的不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。审计报告的编制步骤：计人员编制审计报告应当以审计工作底稿为依据，并对照国家法律、法规、财务会计制度的规定和有关协议、合同、章程的要求。编制审计报告的步骤包括整理和分析审计工作底稿、客户财务报表的调整、确定审计意见的类型和措辞、编制和出具审计报告等。非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告，非无保留意见的审计报告又包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计
9、师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。(七)内部控制制度内部控制制度内部控制制度是在一个单位中,为了实现经营目标,维护财产物质完整,保证财务收支合法,会计信息真实,贯彻经营方针和决策,以及保证经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。其实质是通过制度约束,进行内部控制。内控制度属管理的范畴,按其特点可以分为会计控制和管理控制。由此可见,内部控制制度好坏,对一个单位能否搞好并持续发展关系甚大。建立健全内控制度的必要性：1、建立键全内控制度是一个实体加强管理,维护合法权益的内在
10、需要。在维护国家财产物质完整,债权债务往来等方面,除了有一个不使国家利益受到侵犯之外,也还有保障单位的合法权益问题。为了使其合法权益不受侵害,就必须加强内控制度的建设,加强会计控制和管理控制,使内部主要环节的工作遵循科学的业务处理程序,以强化和改善管理。实践证明,凡在管理较好的单位都离不开内控制度,在这些单位里,内控制度成为内部不可缺少的重要组成部分。2、建立健全内控制度是提高经济效益的有效措施。3、建立健全内控制度是保证国有资产不受损失,并发挥最大效益的需要。4、建立健全内控制度是预防犯罪的需要。5、建立健全内控制度不仅是必要的,而且也是可能的。内控制度的构建内控制度基本构成要素有以下几个方
11、面：(1)、组织结构控制制度。设置组织机构的重要内容,是遵循牵制原则。(2)、会计人员任用控制制度。(3)、财务收支审批制度。(4)、现金控制制度。(5)、银行存款控制制度。(6)、账务处理控制制度。(7)、工资核算控制制度。(8)、材料采购控制制度。(9)、材料领存控制制度。(10)、财产清查控制制度。(11)、内部审计制度等。这些要素各具有不同的控制功能,各个单位应根据本行业、本部门的实际情况将上述基本要素进行不同的组合,构建内控制度。在实际业务处理过程中,一般在可能发生错弊的若干环节,选择控制要素,保证该环节业务的正确处理。内控制度的不完善性在实际工作中,建立一个非常完善的内控制度是十分
12、困难。因此,内部控制制度仅能在一定程度上防止差错和舞弊的发生,而不能防止任何差错和舞弊。之所以如此是因为:(1)、对于经常发生的大量业务易于建立较好的控制,而对于个别的、偶然发生的业务,建立控制较为困难,或者从成本。效益分析角度考虑,建立控制没有必要。(2)、对于已经发生过的问题或者能够估计到的问题,可以做到充分的控制,而有些可能发生的问题是难以估计的。要建立一个能防止任何差错舞弊的内部控制制度几乎是不可能的。(3)、由于内控制度离不开人的作用,有时难于保证每一人员都具有良好的素质,即使每一工作人员都有良好的素质,也不能排除他们在工作中发生失误的可能性。因此,一个理想的内部控制制度,也难于保证
13、在业务过程中不发生问题,这就需要内部审计对内部控制制度进行审计并作出评价,最后作出实质性测试。二、个人研究报告审计学课程应付账款方面的研究应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。(一)、审计应付账款的实有数1、核对明细账、总账余额与报表是否符合。2、审查应付账款明细账，选择重要供货人，余额较大的账户进行函证。一般情况下，并不必须函证应付账款。这是因为，函证并不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得发票等外部凭证实应付账款的金额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或审计单位处于财务
14、困难阶段，则应进行应付账款的函证。3、检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确。4、分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整。5、结合预付账款等来往项目的明细余额，调查有无同时挂账的项目、异常余额或与购货无关的其他款项，如是，应作出记录，必要时作调整。(二)、审计应付账款的完整性为防止企业漏记应付账款，需要通过审阅资产负债表日及日后的发票、明细账等，审查应付账款是否推迟入账。(三)、审计应付账款的合理性审查应付账款是否合理，审查人员可以通过计算各种比率进行，并将这些比率同往年比较，以发现特别需要关注的项目。(四)、审计外币应付账款的折算检查非记账本位币折合记账本位币采用的折
15、算汇率是否适当，折算方法是否前后各期一致；折算差额的处理是否符合制度的规定。(五)审查长期挂账的应付账款查明是否利用应付账款隐瞒收入还是无法支付，并根据不同原因作出审查调整。应付账款长期挂账的原因一般有：(1)、货物存在质量问题，与供应商发生经济纠纷而挂账；(2)、假业务形成负债、虚设账户隐匿利润，如将销售业务记为“借记银行存款，贷记应付账款”，隐瞒收入、利润和税金；(3)、债权人破产清算、债务重组债权人豁免债务未及时进行账务处理等原因造成无须支付的应付账款。(六)、确定应付账款是否已在资产负债表上充分披露1、需查验披露的内容是否符合准则、制度的规定，是否与查定数相符。资产负债表中的应付账款项目金额，反映企业因采购商品或接受劳务应付而未付的款项，应该根据“应付账款”、“预付账款”相应明细科目的贷方余额合计填列，应付账款和预计账款有关明细科目存在借方余额的应列入“预付账款”项目。2、以担保资产换取的应付账款以及关联方交易，是否在会计报表注释中予以揭示。
会计专业课程核心知识综述及个人研究报告
