电汇业务处理

《电汇业务处理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《电汇业务处理（7页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、电汇业务处理电汇是汇款人将款项交存汇出行， 汇出行通过电报方式将汇款凭证转发给目的地的分行或代理行（汇入行） ，指示汇入行向收款人支付款项的一种汇款方式。【例】北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）于 2009年 7月 30日委托其开户行用电汇方式向南京利得电器有限责任公司（以下简称利得公司）汇款 11700元，用以购买电器元件，同时支付手续费 10.5元。 出纳人员填写电汇凭证，并在借方凭证联加盖预留银行印鉴。银行审核无误后，在回单联盖章，连同业务收费凭证一同交给出纳人员出纳根据电汇凭证及业务收费凭证编制记账 凭证背书常见错误总结介绍支付结算办法（以下称办法 ）第二十九条规定：票据背书转让

2、时，由背书人在票据背面签章、记载被背书人名称和背书日期。 背书未记载日期的， 视为在票据到期日前背书。从中可以看出， 签章和背书人名称属绝对记载事项， 日期为相对记载事项。 但是在具体的业务经办中， 时常出现背书人签章和记载错误的现象， 造成背书不连续， 影响票据的流通或持票人正常收款。主要体现在以下几个方面： 1.签章错误。（ 1）首先是单位签章错误。 办法第十一条规定：单位、 银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章， 为该单位、银行的盖章加其法定代表或其授权的代理人的签名或盖章。银行在受理票据时，时常出现有的单位加盖 “营业用章 ”、“工程专用章 ”甚至 “发票专用章 ”的现象。 学会

3、计论坛（ 2）其次是银行签章错误。 办法第二十三条规定：银行承兑商业汇票、办理商业汇票转贴现、 再贴现时的签章， 应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者签章。然而， 有的误盖财务专用章，或者误盖单位公章，甚至业务公章。（ 3）办理商业汇票贴现后，到期前贴现行通过寄委托收款函到承兑行收款，本应加盖结算专用章而误盖财务专用章或公章、业务公章的情况也时有发生。2.被背书人记载错误。办法第三十三条规定：已背书转让的票据，背书应当连续。背书连续，是指票据第一次背书转让的背书人是票据上记载的收款人，前次背书转让的被背书人是后一次背书转让的背书人，依次前后衔接，最

4、后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。背书记载错误有几种情况：（ 1）一种是将被背书人名称写成了背书人名称，似乎是背书人自己对自己转让，另一种是被背书人简写过于简单。 办法第十条明确规定：单位、个人和银行签发票据、填写结算凭证， 应按照本办法和正确填写票据和结算凭证的基本规定记载， 单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。 银行在受理票据时， 原则上要求单位填写单位全称， 尤其是在商业票据贴现时。 而单位却按自身主观臆断， 随意填写单位简称或者单位在本地的习惯性简称。这些都造成了票据背书不连续。（ 2）背书日期错误。从办法第二十九条可以看出，背书日期为任意记载事项，即可以记载，也可以

5、不记载。但是，一些单位在记载背书日期时，出现了不合逻辑的情况。如后手背书人记载的背书日期在前手背书人的背书日期之前， 出现明显的逻辑错误， 造成背书不连续。（ 3）粘单使用错误。 办法第二十八条规定：票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单， 粘附于票据凭证上。 粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。 时常出现不是粘单上的第一记载人签章，而是粘单上第一记载人的前手在签章，造成票据背书不连续。如何鉴别银行承兑汇票的真假近两年，中行承兑汇票贴现业务迅猛发展，成为新的工作亮点。但同时市场上假冒、变造、“克隆 ”承兑汇票也随之涌现，业务临柜人员能否把住审查关，对防范票据风险至关重

6、要。现从长期工作 经验 中总结出五种方法：一查，二听，三摸， 四比，五照，实用有效。一查： 即通过审查票面的“四性 ”清晰性、完整性、准确性、合法性来辨别票据的真伪。1.清晰性：主要指票据平整洁净，字迹印章清晰可辨，达到“两无 ”，即： 无污损，指票面无折痕、水迹、油渍或其他污物。 无涂改，指票面各记载要素、签章及背书无涂改痕迹。2.完整性：主要指票据没有破损且各记载要素及签章齐全，达到“两无 ”，即：无残缺，指票据无缺角、 撕痕或其他损坏。无漏项，指票面各记载要素及背书填写完整、各种签章齐全。3.准确性：主要指票面各记载要素填写正确，签章符合 票据法 的规定， 达到 “两无 ”，即：无错项，

7、指票据的行名、行号、汇票专用章等应准确无误，背书必须连续等。无笔误，指票据大、小写金额应一致，书写规范，签发及支付日期的填写符合要求(月份要求 1,2 月前加零 ,日期要求 1-9 前加零 ,10,20,30 前加零 )4.合法性：主要指票据能正常流转和受理，达到“两无 ”即：无免责，指注有“不得转让 ”、 “质押 ”、“委托收款 ”字样的票据不得办理贴现。无禁令，指票据应不属于被盗、被骗、遗失范围及公检法禁止流通和公示催告范围。二听： 即通过听抖动汇票纸张发出的声响来辨别票据的真伪。用手抖动汇票， 汇票纸张会发出清脆的响声，能明显感到纸张韧性，而假票的纸张手感则软、绵、不清脆，而且票面颜色发

8、暗、发污，个别印刷处字迹模糊。三摸： 即通过触摸汇票号码凹凸感来辨别票据的真伪。汇票号码正、反面分别为棕黑色和红色的渗透性油墨，用手指触摸时有明显的凹凸感，假票的号码则很少使用渗透性油墨，而且用手指触摸时凹凸感不明显。学会计论坛四比： 即借助票面 “四种防伪标志”比较来辨别票据的真伪电汇、信汇、票汇的区别汇付根据汇出行向汇入行发出汇款委托的方式分为三种形式：电汇（ T T ）。汇出行接受汇款人委托后，以电传方式将付款委托通知收款人当地的汇入行， 委托它将一定金额的款项解付给指定的收款人。 电汇因其交款迅速， 在三种汇付方式中使用最广。但因银行利用在途资金的时间短，所以电汇的费用比下述信汇的费用

9、高。信汇（ M T ）。信汇和电汇的区别，在于汇出行向汇入行航寄付款委托，所以汇款速度比电汇慢。因信汇方式人工手续较多，目前欧洲银行已不再办理信汇业务。学会计论坛票汇（D D ）。票汇是以银行即期汇票为支付工具的一种汇付方式。 由汇出行应汇款人的申请， 开立以其代理行或账户行为付款人， 列明汇款人所指定的收款人名称的银行即期汇票，交由汇款人自行寄给收款人。由收款人凭票向汇票上的付款人（银行）取款。收据与发票的区别首先说发票和收据的相同点：发票和收据都是原始凭证， 它们都可以证明收支了某项款项；不同点：收据收取的款项只能是往来款项，收据所收支款项不能作为成本、费用或收入，只能作为收取往来款项的凭

10、证，而发票不但是收支款项的凭证，而且凭发票所收支的款项可以做为成本、费用或收入，也就是说发票是发生的成本、费用或收入的原始凭证；对于顾客所索要不同的凭证，这要根据他的目的而分，有的人是为企业办事，需要到企业报销费用，这时他必须索要发票， 否则他不能报销， 因为收据不能做成本或费用的原始凭证。而有些人只是为证明他收了或付了某些款项，并不想作为报销凭证， 开票就要交税， 开收据不用交税，索要发票要比索要收据的价格要高，所以这时这些人就索要收据而不索要发票。发票是从税务机关购买的。 其实商品含税和不含税是指商品价格含税和不含税。在销售商品时， 如果开的是普通发票， 它所标示的价格就是含税价格，如果开

11、的是增值税专用发票，那么它标示的价格就是不含税的价格。也即：发票可以作为报销的凭证， 列入成本费用； 而收据仅仅能够证明发生的现金关系，而无法列入成本费用。一、关于收据1.收据的类型含收款收据及付款收据。涉及往来类的收据（不能与收入费用挂钩）的收据，可以用来做账；付款收据也可做账，但计算企业应税所得时不得在税前扣除。收据能否入账， 要看收据的种类及使用范围。收据可分为内部收据和外部收据。外部收据又分税务部门监制、财政部门监制、部队收据三种。内部收据是单位内部的自制凭据，也就是我们所说的自制的原始凭证。用于单位内部发生的业务，如材料内部调拨、收取员工押金、退还多余出差借款等，这样的内部自制收据是

12、合法的凭据，可作为成本费用入账。单位之间发生业务往来，收款方在收款以后不需要纳税的，收款方就可以开具税务部门监制的收据。行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据。单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据，这种收据也可以入账。2.涉及的费用，你收的是收据，如果是农产品或废旧物资等，你可以拿来作账，但要税前扣除。 如果是向正规公司购进原材料不索要发票，这不仅仅是你公司利益受损，还会受到税务机关罚款。3.行政事业单位的专用收据可以做账。4.资金往来收据，应到地税局领购，才是规范的。5.二、关于发票根据中华人民共和国发票管理办法第三条、第二十条、第二

13、十五条规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是合法的凭证。至于入账方面，收据可不可以入账，有些人听了，斩钉截铁地说“不可以！ ”其实，这样的回答是片面的。 说收据可以入账或者不可以入账都是以偏概全。在一些情况下， 收据是可以入账的，但是在另外一些情况下，收据是不可以入账的，要具体情况区分对待。审计审查时，对于原始凭证的票据，一般依据的是“合理 ”、“合法 ”两条，而税务机关的依据就只有合法一条，当然，对于一些金额较小的开支，如果合情理， 一些地方的税务机关也是不会追究的， 比如企业饭堂在自由市场采购的一些菜品，这些小额开支是不大可能取得发票的

14、。自制收据有时候欠缺 “合法 ”性，所以一般不能据以入账。一般来说，收据可以用在企业内部的与经营无关的往来款项的凭证，对于外部的支出，如果要进入成本费用的， 原则上是必须要有发票的，但是， 如果是在一些行政部门交纳管理费用，有时候对方开具的是财政统一印制的行政事业单位专用收据，这种收据是可以入账的，比如一些地方的会计人员后续培训是由当地财政举办的，财政局举办的培训收费， 开具的就是这种收据，企业可以依据入账，还有一些企业收取的手续费，开具的是统一制定的收据，如到邮政甚至一些银行进行转账支付，其收取的手续费所开具的票据就是专用专制的收据，是可以入账的。 如果企业对外发生的一般经济业务，取得收据一

15、般是无效的， 如果据以入账，进入了成本费用的话， 税务部门查到后， 要调整增加应纳税所得额征收企业所得税甚至追加罚款。但是，对外的经济业务中， 有一些业务由于不符合发票开具的条件而不能开具发票的，可以开具收据入账，比如支付的合同违约金等。修改后的中华人民共和国发票管理办法作出如下规定：“第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条

16、不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”收据不能入账的理解应该是从此而来。从经上规定可以看出“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。”也就是说，企业在采购及经营活动中应该取得发票，否则不得入账。凡涉及损益的项目，必须取得正式发票，否则不能所得税税前列入（也就是常说的不能入账），这一点比较容易理解，所有费用均需要发票，所有采购（最后要转入生产成本、销售成本）也需要取得发票；其次涉及资产增加的项目也需要取得正式发票，比如原料采购、进货需要正式发票，再比如购买机器设备带来资产的增加，从长期看固定资产通过折旧

17、的形式进入费用，所得税税前抵扣，也需要取得正式发票，同理无形资产、长期待摊费用等均需取得发票。其他方面收据是可以记账的，比如付款业务：某公司一次性购入100万元商品，第一次付款 50万元，第二次付款 50万元。 第二次的付款已没有发票作为原始凭证了，这时候收据是可以作为原始凭证的。收据能不能入账，实际是能不能企业所得税税前列支的问题，如果确实无法取得正式发票，收据也可以作为原始凭证记账，但不能税前列支，在申报企业所得税时予以剔除。出纳防止出错的技巧做任何事情， 都要讲究方式方法， 并熟练掌握相关要领。 俗话讲： 一窍不得， 少挣几百。说的就是技能运用问题，干出纳也是如此。所以说，出纳工作关键在

18、于认真、细心，遇事不慌，要讲究工作艺术。首先在收付现金时要唱收唱付， 这样不但可以加深印象， 与当事人核对金额， 还可以取得他人的听觉旁证。对需要报销的发票，抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂改发票、发票上无收款单位章或收款人章、发票与支票入账方不符者，均不接受发票， 待补办手续后再报核。报销单位需先签字、后付款；收款单据先交款、后盖章；付款单据要盖付讫章。付款单据如由他人代领现金者， 应签代领人名字， 而不得签被代领人名字；代领人不是本单位的职工， 要注明与被带领人关系及其联系地址。营业外收入及杂务收入，要以经办单位交款单位为依据，收款后开给财务收据。其次， 要注意加强对支票、 发票和收据

19、的保管。领用支票要设立备查登记簿，经单位主管财务领导审签后， 并由领用人签章。 领用现金支票要在存根联上签字，以防正副联金额不符。支票存根联上要逐项写明金额、用途、领用人， 并在备查簿上注明空白支票和支票限额。支票作废后要按顺序装订在凭证中。空白发票和收据不能随便外借，已开具金额尚待带出收款的发票和收据，要由借用人出具借据并作登记，以便分清责任，待款收回后再结清借据。发票和收据作废后要退回来， 先作废后重开， 如果是销货发票退回红冲，应该先由仓库部门验货入库后再进行退款。如果对方丢失发票和收据，要根据对方财务部门开出该款尚未报销的证明才能补办单据，并在证明单上注明原开发票或单据的时间、金额、号

20、码等内容，同时注明 “原开单句作废”字样。登记银行存款日记和现金日记账，要首先复核凭证、 支票存根、附件是否一致， 然后按付出支票号码顺序排列，以便查对。摘要栏应注明经办人、 收款单位及支票号码。支票上的印鉴，应即用即盖，并由会计、出纳二人分开保管，支票用印鉴的私人印章，只能用于盖印支票，而不作为其他任何用途。出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有

21、作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。“能 ”，是以众议举宠为督：亲贤臣， 远小人， 此先汉所以兴隆也； 亲小人， 远贤臣， 此后汉所以倾颓也。 先帝在时，每与臣论此事， 未尝不叹息痛恨于桓、 灵也。 侍中、尚书、 长史、 参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南

22、阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。今当远离，临表涕零，不知所言。