安徽建筑大学审计 考试重点

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1、1-3-l 一、填空题l 1、审计产生于 与 相分离而产生的受托经济责任关系。l 2、根据审计的概念可以概括出审计的两个基本特征： 和 。l 3、我国目前的审计组织主要有 、 、 。l 4、我国形成了 、 、和 三位一体的审计监督体系。l 5、政府审计，在我国亦称 ，指由 执行的审计。l 6、内部审计包括 和 两大类。l 7、财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查 ；二是验证 。l 8、对财务报表的审计属于 ，对计划、预算的审计属于 。l 9、按审计是否定期实行来划分，审计可以分为 和 。l 10、审计按其动机分类，可以分为 和 。l 11、审计按照它在实施前是否预先告知被审计单位分类，

2、 可以分为 和 。l 12、审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集 ，并对照 ，形成审计结论和意见的各种手段的总称。l 13、审计的技术方法体系，一般由审查 的方法和证实 的方法两类组成。 l 14、审计方法中盘点法，按其组织方式，分为 和 两种。l 15、统计抽样是审计人员运用 ，遵循 ，从审计对象总体中抽取一定数量的样本进行审查，然后以样本的审查结果推断总体特征的抽样方法。l 16、现代审计在审计方法上，从 发展到以评审内部控制系统为基础的 。l 17、政府审计机关是依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的 和 。l 18、政府审计机关实行 的原则，国务院设审计署， 在 领导下

3、，负责组织领导全国的审计工作。l 19、审计署对地方各级审计机关实行 ， 由各级人民政府负责。l 20、我国内部审计机构主要包括 和 。l 21、民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核，注册登记的 。l 22、注册会计师执行的各项业务，均应由 统一接受委托，不得以 承接业务。l 23、我国注册会计师的法律责任主要包括 和 两种。l 24、我国注册会计师的过失责任按其过失程度 可分为 和 。l 二、判断题l 1、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。l 2、纵观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。l 3、基本分类中的

4、审计类别，分别从不同角度说明审计的内容和目的。l 4、一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件进行的财经法纪，属于不定期审计。l 5、报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。l 6、实际上，任意审计大多是按有关经济法规要求进行的，也带有一定的强制性。l 7、一般进行财务审计和经济效益审计，多采用突击审计的方式。l 8、预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计。l 9、审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。l 10、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。l 11、对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，

5、应采取监督盘点。l 12、统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难以解决的问题，因此统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。l 13、在实际审计工作中，可以把判断抽样和统计抽样结合起来加以运用。l 14、无论是政府审计、民间审计还是内部审计，在审计开始前，审计机构都要与审计机构签订审计约定书。15、政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。l 16、政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。l 17、对阻挠、破坏审计工作的被审计单位，政府审计机关可以采取封存有关账册、资产等临时性措施。l 18、注册会计师对在执行业务中取得和了

6、解的资料、情况，应向社会公众公开。l 19、和医师、律师发生过失造成的损失相比，民间审计发生过失造成的损失更大。l 20、注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。l 21、会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。l 22、会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。l 三、单项选择题l 1、审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ ）。l 2、审计最基本的职能是（ ）。l 3、对某一特定项目所进行的审计，称为（ ）。l 4、一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（ ）。l A.任意审计 B.

7、强制审计l C.专项审计 D.突击审计l 5、在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（ ）。l 6、函证是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（ ）。l A.无形资产查证 B.固定资产查证l C.往来款项查证 D.流动资产查证l 7、现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行（ ）。l 8、在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（ ）。l 9、民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位正式文件是（ ）。l 10、注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ ）。l A.出具的审计

8、报告中指明 B.审计约定书中指明l C.审计工作底稿中指明 D.管理建议书中指明l 11、会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（ ）。l A.公平原则 B.客观原则l C.双向自愿选择原则 D.有关单位规定原则l 12、注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（ ）。l 13、以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误属于（ ）。l 14、注册会计师不发生过失的前提是严格遵循各项审计准则和（ ）。l 四、多项选择题l 1、审计关系人主要包括（ ）。l 2、为了充分体现审计的独立性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（ ）。l 3、审计按审计主体分类，可分为（ ）。l 4

9、、审计按其内容和目的的分类，可分为 （ ）。l 5、审计按其执行地点分类，可分为（ ）。l 6、审阅法在财务报表审计中运用最为广泛，主要审阅（ ）。l A.审计工作底稿 B.会计凭证l C.会计账簿 D.审计约定书 E.财务报表l 7、在审计历史上，审计抽样先后出现过（ ）。l 8、民间审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括（ ）。l 9、民间审计的实施阶段审计全过程的中心环节，其主要工作是（ ）。l 10、民间审计完成审计工作阶段是实质性的项目审计工作的结束，其主要工作有（ ）。l A.整理、评价审计证据 B.复核审计工作底稿l C.编写审计报告 D.提出审计收费清单 E.作出审

10、计处理决定l 11、我国内部审计的主要特征有（ ）。l 12、我国会计师事务所的大致类型有（ ）。l 13、会计师事务所的业务范围具体包括（ ）。l 14、注册会计师职业道德的基本要求包括（ ）。l 15、注册会计师对委托单位的责任包括（ ）。l 16、注册会计师法律责任的预防，具体措施有（ ）。简答题l 简述审计的对象应包括哪些内容？l 简述顺差法、逆查法、抽查法和详查法的特征和优缺点。l 简述统计抽样的意义和理论依据。l 注册会计师的业务能力要求有哪些？练习：l 试分析以下项目是否符合职业道德准则的要求，并说明理由：l (1)事务所拥有A公司发行的200万元的三年期债券，拟接受委托对该单位

11、进行年度报表审计；l (2)事务所同时对C单位进行代理记账和报表审计；l (3)因工作量大，事务所临时招聘10名专业人员参加年度报表审计；l (4)事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；l (5)F会计师事务所利用其可承办大型年报审计业务的资格，与G会计师事务所达成“联营”，由F会计师事务所出面与企业签订业务约定书并出具审计报告，由G会l 计师事务所具体操办所有审计业务，审计费两家五五分成。l 某报纸刊登一家会计师事务所的开业广告，其中的部分内容有：“本所是在国家工商部门登记注册的第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作并给予支持的国内外朋友致以深切的谢意，并愿意继续为各

12、界人士提供会计、审计、企业咨询、税务代理等方面世界一流的专业服务。本所有25名全国一流的注册会计师，真诚为大家服务，如不满足要求，半价收费。”l 问：这则开业启事是否有悖于我国注册会计师职业道德有关要求?为什么? 填空题l 1.注册会计师执行的各项业务，均应由 统一接受委托，不得以 承接业务。l 2.我国注册会计师的法律责任主要l 包括 和 两种。l 3.我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为 和 判断题l 1.政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。l 2.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。l 3.对阻挠

13、、破坏审计工作的被审计单位，政府审计机关可以采取封存有关账册、资产等临时性措施。l 4.注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。l 5.和医师、律师发生过失造成的损失相比，民间审计发生过失造成的损失更大。l 6.注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。l 7.会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。l 8.会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。l 9.会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师，注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。单项选择题l 1.注册会计师在执行

14、业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ ）。l A.出具的审计报告中指明 B.审计约定书中指明l C.审计工作底稿中指明 D.管理建议书中指明l 2.会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（ ）。l A.公平原则 B.客观原则l C.双向自愿选择原则 D.有关单位规定原则l 3.注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（ ）。l 4.以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误属于（ ）。l 5.注册会计师不发生过失的前提是严格遵循各项审计准则和（ ）。l 6.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ ）。l A

15、.以或有收费形式收取审计费用l B.对该报表发表非标准无保留意见l C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组l D.拒绝承接业务或解除业务约定l 7.注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（ ）。l A.出于第三方利益使用客户信息l B.取得客户的授权l C.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为l D.接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查l 8.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ ）。l A.聘请其他专业人员帮助l B.转包给其他会计师事务所l C.减少业务收费l D.拒绝接受委托l 9.注册会计师的

16、下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。l A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务l B.以会计师事务所的名义统一承接业务l C.按服务成果的大小进行收费l D.对自己的能力进行广告宣传l 10.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ）。l A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务l B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益l C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费的形式为客户提供各种鉴证服务l D.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行多项选择题l 1.我国会计师事务

17、所的大致类型有（ ）。l 2.会计师事务所的业务范围具体包括（ ）。l 3.注册会计师职业道德的基本要求包括（ ）。l 4.注册会计师对委托单位的责任包括（ ）。l 5.注册会计师法律责任的预防，具体措施有（ ）。l 6.在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有（ ）。l A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见l B.按审计准则的要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责。l C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度。l D.查错防弊，保护资产的安全、完整。l 审计责任：注册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体

18、的意见，并对出具的审计报告负责。l 7.以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所和注册会计师的独立性。（ ）l A.会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系。l B.会计师事务所与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。l C.合伙人过分担心失去某项业务。l D.鉴证客户与会计师事务所约定对鉴证业务采取或有收费的形式。业务题l 1.ABC会计师事务所拥有X银行发行的200万元的三年期债券，拟接受委托对该单位进行年度报表审计；l 2.ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；l 3.因工作量大，ABC会计师事务所临时招聘10名专业人员参加年度

19、报表审计；l 4.审计小组成员C注册会计师自2011年以来一直协助X银行编制财务报表；l 5.ABC会计师事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；l 6.审计小组成员D注册会计师的妻子自2009年度起一直担任X银行的统计员。l 请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。l 某报纸刊登一家会计师事务所的开业广告，其中的部分内容有：“本所是在国家工商部门登记注册的第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作并给予支持的国内外朋友致以深切的谢意，并愿意继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务代理等方面世界一流的专业服务。本所有2

20、5名全国一流的注册会计师，真诚为大家服务，如不满足要求，半价收费。”l 问：这则开业启事是否有悖于我国注册会计师职业道德有关要求?为什么? 简答题l 1.简述独立性的含义及影响独立性的因素。l 2.注册会计师的业务能力要求有哪些？第 5 章 练 习 题思考题：下列哪些属于审计准则，哪些属于审计依据？哪些属于审计证据？l 中国注册注册会计师审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险l 财政部企业内部控制基本规范l 财政部企业会计准则l 被审计单位现金管理规定l 内部控制调查分析表l 会计制度流程图l 员工询问笔录l 现金存款单据请思考l 简述审计依据与审计准则、审计证据的区别。

21、l 审计证据的充分性和适当性的关系。l 审计证据和审计程序的关系l 审计证据的鉴定过程和审计工作过程的关系l 银行对账单、销售发票、购货发票、管理当局声明书、应收账款函证回函、董事会会议记录，哪项审计证据最可靠？为什么？l 审计证据可靠性的判断标准？练习题l 一、填空题l 1、审计的整个过程，就是根据审计证据形成 和 的过程。l 2、收集 是审计工作的核心，也是考核 的重要环节，关系到审计工作的成败。l 3、鉴定审计证据的重要性程度往往以 作为评价的依据，重要的审计证据能影响审计人员作出 。l 4、一般来说，被审计单位对审计证据的 越小，其 越强。l 5、审计人员不得不考虑审计证据的效用与收集

22、、鉴定这些审计证据的 之间的关系，这就是审计证据 的概念。l 6、审计工作底稿是 的汇集，也是形成 的依据。l 7、审计工作底稿按其内容的稳定性和使用期限划分，可以分为 和 。二、判断题 1、在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。l 2、实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。l 3、环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。l 4、审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。l 5、为了证实审计结论，审计人员取得的相关审计证据越多越好。 6、如何在分工的基础上

23、协调统一，提高审计工作小组的效率，圆满的完成审计任务，关键在于编好审计工作底稿。l 7、审计工作底稿的基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列入审计档案。l 8、审计工作底稿收集有被审计单位一些不宜于公布于众的消息和要求，这就要求审计人员对审计工作底稿必须妥善保管，防止泄密。l 9、审计工作底稿的保管期限，一般都属于永久性保管。三、单项选择题 1、合理提出审计报告，达到审计目标的重要条件是要有充分、适当的（ ）。l 2、用作审计证据的事实证据和资料必须与审计目标和应证事项之间存在一定的逻辑关系，这成为审计证据的（ ）。l 3、以文字记载的内容来证明审计事项的各种书面资料是（

24、 ）。l 4、有时审计人员不得不放弃“理想的审计证据”而代之以质量较差但仍可使用的证据，这是（ ）。l 5、开展审计工作都应该正确的编制（ ）。l 6、应对审计工作底稿进行最终复核的是会计师事务所的（ ）。l 下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（ ）l A.注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书l B.购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书l C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表l D.注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票四、多项选择题l 1、按审计证据的表现形态分类，可以分为（ ）。l 2、收集审计

25、证据的途径很多，常见的有（ ）。l 3、衡量审计证据强弱的标准主要有审计证据的（ ）。l 4、审计工作底稿的主要作用有（ ）。l 5、会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的（ ）。l 下列表述中，不正确的有（ ）。l A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。l B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关。l C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠。l D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个内容就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计

26、证据更可靠l 下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有（ ）。l A.审计调整分录汇总表l B.公司章程l C.企业营业执照l D.审计计划l 审计工作底稿是指注册会计师对（ ）作出的记录。l A.制定的审计计划l B.获取的审计证据l C.得出的审计结论l D.实施的审计程序业务题l 注册会计师在对某公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通有关问题时，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：l 1、销货发票副本；l 2、监盘客户的存货（不涉及检查相关的所有权凭证）；l 3、外部律师提供的声明书；l 4、管理当局声明书。l 第 六 章 练 习 题单项选择题l 1

27、.下列选项中，不属于具体审计计划的内容是（ ）。l A.风险评估程序 B.进一步审计程序l C.其他审计程序 D.确定审计方向l 2.下列关于具体审计计划的说法中，正确的有（ ）。l A.具体审计计划包含计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围l B.具体审计计划中的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序l C.具体审计计划中的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计计划两个层次l D.具体审计计划只包含风险评估程序和计划实施的进一步审计程序l 在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是（ ）。l A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影

28、响l B.推断某一重大错报存在而不实际存在的风险l C.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险l D.重大错报风险较高的审计领域填空题l 1、审计计划通常可分为 和 。l 2、在审计过程中运用重要性原则，一是为了 ，二是为了 。l 3、审计人员应当考虑 和 两个层次的重要性。l 4、重要性水平的计算方法有 和 两种。l 5、在审计风险中， 与被审计单位是否存在错误与舞弊有关，审计人员对此无能为力。l 6、如审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能将至可接受的水平，则应发表或。判断题l 、审计计划制定后，审计人员不得对计划进行修订和补充。l 、对任何一个审计项目，任何一家会计

29、师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。l 、一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。l 、审计人员应选择各财务报表层次中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。l 、对于错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。l 、重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。l 、初步评估的重大错报风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制审计合理和运行有效的证据。l 8、在对重要性水平作出判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。单项选择题l 、审计计划通常由审计项目负责人在（

30、）。l A、签订业务约定书之前起草l B、外勤审计工作之前起草l C、了解被审计单位之前起草l D、接受客户委托之前起草l 2、审计计划应由（ ）编制。l 3、编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（ ）审核和批准。l 4、审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ ）。l A、财务报表的金额和性质l B、错报或漏报的金额和性质l C、账户或交易的金额和性质l D、审计收费的金额和性质l 5、如果审计人员确定的重要性水平较低，则（ ）。l A、审计风险就会增加l B、审计风险就会减少l C、固有风险就会增加l D、控制风险就会减少l 6、在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（ ）。l 7

31、、审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（ ）。l 8、不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（ ）。l A、详细审计 B、抽样审计l C、实质性测试 D、控制测试l 9、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）。l A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质l B.如果一项错报连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，但是单独不影响财务报表使用者的抉择，则该项错报不是重大的l C.重要性的确定离不开职业判断l D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响l

32、10、在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法中，正确的是（ ）。l A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的检查风险。l B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。l C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险。l D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险。l 11、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述中，正确的是（ ）。l A.在既定的审计风险水平下，注册会计师实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平。l

33、B.注册会计师合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险。l C.注册会计师合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险。l D.注册会计师获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见。l 12、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述中，正确的是（ ）。l A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多。l B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少。l C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要

34、的审计证据可能越少。l D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多。l 13、随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（ ）。l A.审计的时间预算重新调整l B.约定的审计收费发生变化l C.公司经营环境发生变化l D.某公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策l 14、对于收益不稳定的被审计单位或非营利性组织来说，选择（ ）作为判断重要性水平的基准不合适。l A.资产总额l B.净资产l C.营业收入l D.净利润多项选择题l 1、在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有（ ）。l A、签订审计业务约定书 B、商定审计收费l C、确定审计程

35、序的性质、时间和范围l D、安排审计人员 E、评价审计结果l 2、审计人员对重要性水平作出初步判断时，应当考虑（ ）。l 3、审计人员应当合理运用重要性水平的判断依据，包括（ ）。l 4、评估被审计单位的重大错报风险时，审计人员应着重考虑（ ）。l A、行业环境发生变化 B、重大的关联方交易l C、会计计量过程复杂 D、内部控制薄弱l E、存在未决诉讼和或有负债l 下列关于重要性的论断中，正确的有（ ）。l 如果已发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（ ）。确定重要性水平及其应用的案例l 资料：l 华兴公司的2009年12月31日资产

36、负债表列示资产总额是262000万元，2009年利润表列示营业收入是110000万元，净利润是（1000）万元。l 问题：l 1、如果判断重要性水平的参考数值为资产总额的0.5%，营业收入的0.5%，净利润的5%，则应该华兴公司2009年财务报表层次的重要性水平设定为多少？请说明原因。l 2、如果华兴公司处于一个高管制的行业，例如银行业或保险业中，你的答案将怎样变化？l 3、如果审计人员在执行审计程序后，抽出样本，测试资产出现误差500万元，但推断总体误差为1500万元，则审计人员应当如何处理？l 4、对于会计报表各个科目，具有哪些属性的科目应当严格制定重要性水平？具有哪些属性的科目可以考虑把

37、重要性水平确定的高一些？l 5、如果有人认为由于审计人员应当谨慎执业，因此应当低估重要性水平而不能高估重要性水平，你赞同吗？为什么？思考l 审计人员确认和运用重要性水平经常存在什么误区？练习l ABC会计师事务所承办了T公司2010年度会计报表审计业务。2011年8月，T公司之股东U公司以T公司2010年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。l 要求：ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：l （1）何谓审计重要性？l （2）注册会计师运用审计重要性概念的

38、目的是什么？l （3）你认为注册会计师犯的是普通过失还是重大过失？l （4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？业务题l 审计重要性标准的初步评估l （一）资料审计人员受委托对某食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。l 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。l 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：l （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；l （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；l （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。要求（1

39、）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告报告应采取的对策。 练习：审计风险分析l 资料检查风险，固有风险和控制风险的六种情况见表 风险情况123456检查风险（%）116666固有风险（%）60100304050100控制风险（%）40100206050100审计风险（%）l 要求1.按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。l 2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：l （1）检查风险减少；l （2）控制风险减少；l （3）固有风险减少；l 3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？

40、请说明理由。 l 思考：重要性与审计风险、审计证据之间的关系。l 简述审计风险组成要素之间的相互关系。10购货与付款循环练习题单项选择题1、下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有（ ）。A.审核期后现金支出的主要凭证B.审核期后未付账单的主要凭证C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D.审核应付账款账簿记录 2、在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）。A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.公司编制的连续编号的验收报告D.公司编制的连续编号的订货单3、以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。A.从应

41、付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款 4、以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）。A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B.询问被审计单位的管理当局和生产部门C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证 5、下列审计程序中，不属于固定资产减少的审计程序是（ ）。A.审查出售固定资产的净收益B.分析“营业外支出”账户C.追查

42、停产产品的专用设备的处理D.审核固定资产的验收报告多项选择题1、下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（ ）。A.从有效的订购单追查至验收单 B.从验收单追查至采购明细账C.从付款凭单追查至购货发票 D.从购货发票追查至采购明细账 2、注册会计师验证被审计单位应付账款是否真实存在，可采用的测试程序有（ ）。A.将应付账款清单加总 B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单C.函证应付账款，重点是大额、异常项目 D.对未列入本期的负债进行测试 3、下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。A.存款利息收入B.借款利息支出C.营业外收入D.房屋租赁收入4、下列

43、各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。A.存款利息收入B.借款利息支出C.营业外收入D.房屋租赁收入 5、在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的控制 6、注册会计师对融资租入固定资产实施分析程序时，除可参照经营性租赁相关审计程序外，还应审查（ ）。A.租入固定资产是否确属企业需要B.租入固定资产折旧的计提是否正确C.租入固定资产是否已登入备查簿D.租入固定资产的计价是否正确 7、对融资租入的固定资产，主要应审核检查（ ）。A.产权证明B.会计记录

44、C.租赁协议D.采购发票8、注册会计师在审查被审计单位固定资产和累计折旧是否在报表上恰当反映时，应查实的情况的有（ ）。A.固定资产折旧方法是否已在报表附注中披露B.固定资产抵押情况是否已在报表附注中披露C.固定资产分类情况是否已在报表附注中披露D.融资租入固定资产的计价方法是否已在报表附注中披露判断题1、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的固定资产。2、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产上。3、由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保险情况。4、注册会计师审查有关负债项目，对受留置权限制的

45、固定资产的所有权予以证实。5、函证应付账款，应选择金额较大的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，单位企业重要供应商的债权人作为函证对象。思考题1、如何实施采购与付款循环控制测试？2、应付账款审计目标和实质性程序的关系。3、应收账款函证和应付账款函证的区别。11生产与费用循环审计练习题单选1、ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2009年度财务报表审计的外勤负责人。由于存货不仅品种繁多，且金额很大，根据审计准则的要求，注册会计师决定对存货实施监盘程序。有以下问题需要其考虑并做出判断。 （1）为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰

46、当有（ ）。 A.被审计单位管理层决定在2010年1月4日进行存货的盘点 B.参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等有关部门人员 C.存放在外的存货不实施存货的盘点 D.由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务 （2）在执行观察程序时，下列做法中不恰当的是（ ）。 A.注册会计师观察时，应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识 B.对于受托代存的存货，注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序 C.对于由于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应考虑实施替代程序 D.对于由于特殊情况而难以监盘的存货，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告 （3）在执行抽查程序时，注册会计师的下

47、列做法中不恰当的是（ ）。 A.通过观察，认为被审计单位进行了充分有效的盘点、监督及复核，注册会计师决定减少一些抽查的存货项目 B.在抽查时，注册会计师应仅对价值较高的存货项目重点抽查 C.通过观察，注册会计师对被审计单位的重要盘点程序不满意，则应当实施实质性的监盘程序 D.抽查时，注册会计师不仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而且还从实物中选取项目追查至盘点记录 2、公司实行实地盘存制，注册会计师在复核公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（ ）A.监盘前将抽盘范围告知公司，以便其做好相关准备。B.索取全部盘点表并按编号顺序进行汇总，进行帐帐、账实核

48、对。C.抽盘后将抽盘记录交予公司，要求公司据以修订盘点表。D.未能监盘期初存货，根据期末监盘记录倒推期初存货余额，并予以确认。3、假定接受委托前，公司已经完成期末存货盘点。以下做法中，不正确的是（ ） A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易 B.在评估存货内部控制的有效性后， 提请公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易 C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查 D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制4、注册会计师在审计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中不

49、正确的是（ ） A.对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主 B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主 C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主 D.实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择的方法5、以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ） A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场6、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（ ） A.增加测试与存货相关的内部控制的范围 B.要

50、求乙公司在期末进行盘点 C.在期末前或后实施存货监盘程序 ，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额7、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（ ）。A对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D在途物资未纳入监盘范围 8、在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师应当选择的是（ ）。A.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围 B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高

51、存货监盘的效率 C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性 D.如果盘点记录和存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录9、下列有关存货审计的表述中，正确的是（ ）A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“所有权”目标的重要审计程序。B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量。C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目。D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单）确定每张发票均附有验收报告（或入库单）。多选1、注册会计师对于存放或寄销在外地的存货应采取（ ）方法测试。 A.向寄存、寄销的单位发询证函 B

52、.审查有关原始凭证、账簿记录 C.委托存放当地的会计师事务所负责监盘 D.亲自前往存放地观察盘点2、决定测试存货所费时间多少的最重要的因素有（ ）。 A.有关实地盘点、永续记录的可靠性 B.存货的总金额和种类 C.存放不同位置的重要存货 D.以前年度发现的误差性质和程度3、在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑下列主要因素（）A.盘点的时间安排B.存货盘点范围和场所的确定C.盘点人员的分工及胜任能力D.存货收发截止的控制E.盘点期间存货移动的控制 4、注册会计师对期末存货实施截止的程序包括（ ）A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的

53、会计记录中B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中 C.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中5、注册会计师对某公司2010年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试审计程序可能查明的情况有（ ）。 A.少计2010年度的存货和应付账款 B.多计2010年度的存货和应付账款 C.虚增2010年度的利润 D.虚减2010年度的利润6、下列关于存货截止测试说法中正确的有（ ）。A.12月底入账的发票如果附有1

54、2月31日或之前的验收报告，则货物肯定已入库，并包括在本年的实地盘点范围之内B.如果验收报告日期为次年1月的日期，则货物一般不会列入年底实地盘点范围内C.如果12月31日购入货物，并已包括在当年实物盘点范围内，而购货发票次年1月才收到，可计入次年1月的帐内D.如果12月31日收到购货发票，而货物次年1月才收到，可计入当年12月的帐内，货物不列入盘点范围。7、审计师对被审计单位购物业务进行年底截止测试的方法有（ ）。A.实地观察与抽查购货B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告C.查阅验收部门的业务记录D.了解购货的保险情况和存货保护措施判断题1、审计人员对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货

55、金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。2、由于不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。3、在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货盘点记录的完整性。4、对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人员进行书面函证。5、注册会计师进行的监盘是观察、检查等审计程序的集合。6、注册会计师在制定监盘计划时，应与被审计单位沟通，确定抽查的重点。7、被审计单位的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其真实性。1、购货交易正确截

56、止是要求将12月31日前购入的存货，无论其是否已验收入库，都必须纳入存货盘点范围。2、如果仅有验收报告（或入库单）而无购货发票，审计师应当审核每一验收报告上面加盖的暂估入账印章，否则，则认定被审计单位少计存货和应付账款。思考题1、简述存货监盘及理解。2、简述存货监盘的业务流程。12货币资金审计练习题多选1、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但参与人员必须包括（ ）。A.出纳员B.会计主管人员C.注册会计师D.公司经理2、下列做法中，符合现金盘点要求的有（ ）。A.盘点人员包括出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师B.盘点之前将已办理现金收付手续的收付凭证登入现金日记账C.对

57、不同存放地点的现金同时进行盘点D.盘点时间安排在现金收付业务进行时，采取突击盘点的方式3、关于库存现金的盘点，下列说法中正确的有（ ）。A.盘点库存现金是证实收到的现金收入是否已全部登记入账的一项重要程序。B.盘点对象通常包括已收到但未存入银行的现金C.通常实施突击性检查D.如果企业现金的存放部门有两处或两处以上，应同时进行盘点4、F注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 （1）针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（ ）。 A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出 B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账 C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户 D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无须编