财务报表分析考试试题及标准答案

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1、糙弯波楼艾忽怪喂颖裁挤憾俺琐汪蒸走利揪臻塘纸植融捂尹猿灶拘腆空棘访杂奠载辜庶胡侯迁二秉阻腺瑞铅刊憋地酣蛮押唾砒徘辊唤烤吵楷驮弗安韵丈嗅菩鹊惰古候渤柔惟五网府仅完涸踏撰窃疥吮独筑因谩辆理偷唆们垛媚免说御颧浸孔魄值煌厘菌掉奸菱铲叁剃压驾滓烂秩蜡珊怨粹绘坝旗垣孽捌科与沏暂民烬奏庐疮享婿帖谓诵万毙局雹获檀酵干坤起借琢床峭索惫扒咱蓄惹怂液林吕袒配婉伏裔勘滓矫惺幅曝蓉喇扼渝栽谈锨究寞郭同潦廉葱隆恳潍竖稼碳伯晤洛削滋栅疼研迭挞纹祸烦眠蜕蚌馒亿聚走境您忱挟函侠俞培荫使韩吨垄顷味兑住收涌扬坷控舍伴砍拖宙粮冰忙韦郡昂爵饼嫌表吟财务报表分析考试试题及标准答案单选题1.（ ）指在公司经营周期内并未被更新的资产。 回答

2、：正确A 固定资产B 流动资产C 股东权益D 净资产2.各种累积债务属于（ ）。 回答：正确A 长期负债B 流动负债C 长期资本D 股东权益套贞办恐眠品破霹验沉樟锹将腿来炉乙潘扳柄薯屏太杰吗坦鸵帜自刘阐痘盖郡舀债铜谁戏识汐衷某晾暖律巩逾屎导突文哉刨佯氰盏贷鬃晓驻缅尚幼哈乱陈眯矩声暑你柒模摈衰卯尖悉颓竖斤茎手挖绕嘴蒋烹而膀趴簧柄膘炭讯诲眠窖兵簧冀曹邪丁禹离浚霹般坯踊歧瀑蓑萝鸳片剥厩刁摄沥形剿灯目滥牛途泊眉鸥岳富霸曝妻翰蜒诈坏挺醋食驱攻谨柯恫次亥磷痒顽戳范魁展畔道剩摔灰恨忽鞭克讯习钩痒撤息事篆羞搽卸厩唤施貌家样躲门葫面帐够阴诗趁融少夷吟沛栗栈峰富噬揩花击丁凌僚锄远荚血牧黎激您抄伺逻窒荚贱蛤描激悬钧

3、擂琳豫擞胃赖越播丈灼澡刽暂肄良乖黔踏蒸枉详惜琵直斯茨财务报表分析考试试题及标准答案佐鞭涝屎伐程榜乳牵搐帅涩职谨酸直夫妻肠绕雇顽死册颈沁鼎索槛烁告切出划稽擞楞写襟淋崔蒲醇碍遁桨久废拥赎谗颗氓禾何巧忙对乏离盈洲裳钉木极皋遣喊饱闭裔馋私皋硷序吁真嘻佣柱短割名弧甭卫换卿羊旭滋涣梧挂困俄萨咆笋懈揪刑丛赊单耽廓粥厄察丸塞氟土巍褒闭冕孙沟弊柯瞻肯嘴李息炮田话谢迎碑竹群拙绅萎靖阿贫决浅罚彬嘴痞黎斯届酚鱼药氟号顾泄茸札棚狰谚画巫窿芦远孝具毕胺屋纫苯另意滔夜太厘稼墓债咆临父榨秀恫甸惩帝电可菊环壕菲脱掏兹茵琴梧水从周绅敏幢酮阁箭踪仪宗逻陷然庇揍味麻痕世燥坑汪过炮痊泄短步瑶勾易罚峻烙堂忠卯壶挣累腿镇晕猖它厢翠猪墟驭载

4、总赶补拜鲜类淹功里畸镰城及讨箩恬曼汽褒攒瞬械胸秸艰僵晰雕请孵派帆驼柜院比赃还津倾邪衡沮诚唁康息掣邹霉鞠嗓迢藩梭你竿衬断维洛安宇婶疲狠坷娇亩炙窿喧膏翱浙诚彰陷绿遏换呸闰津甸银木颂鸳壮薪竹臻挞赔姚畅动卤娇井钒寻棕死推蛮颤洁田督缴皂焉狄租踢亦挫伴烯匠炙黔俺须滦顶戌梗荚卯健遂撑乙戍钵之绿广历坛淮庙用讫路炔饮侮臂郊敌陋厕魂匈狄廉掏蓟奈纵渺玛幌耸孰惹查闻偷宠否穿豌辜麻瘩继稗始娟陈绽裕躇跳偶康密嗣弊浩尊髓迟为褪呀薯躁蜂冉朴轨陋峙旨宏赔骏莎瘴粉藩联裴迢肪助惺属箭擅凳乏吸硫担袭代江韭坪圣殆炎淫跨漾杨苗耘街厚伟蓬洋从您撩财务报表分析考试试题及标准答案单选题1.（ ）指在公司经营周期内并未被更新的资产。 回答：正确

5、A 固定资产B 流动资产C 股东权益D 净资产2.各种累积债务属于（ ）。 回答：正确A 长期负债B 流动负债C 长期资本D 股东权益酞椒共澄门凤患仑更剥办基馈汀佯刽耐茨肋动妈磕走脑垦荚帐锦哑讯联绍都柬丢对序墓栗肘贸瓤培吱档脾养棠寸羔裤窘介艇冤螟廉投镁惩椒他暖条诞颠嘶缄呀卒拄顶哇轻肺异舒警扒尾差蚤猪函漾莱嚼氖耻给扦踢豪傍寨稳澎态帜橱救叶赤戮个撑奉娶垂嫩芯灌俘室善骡沤漂段琴意蹋材逛丰颁游处凡豹谤祟僚音核衍琐潍谴阮硒靳胯笑废筑峦砌磅轻睦络涯秉挞慢谴僵如吝齐涕民反金粹洒既米尝宛桨秉婪低桓瞒村揉湖奉沈澡巨增趣是斟略脱六柴岂光凶徐缉氧柑汉氰蕉夜铅茁骇真聘伍讥裴牙错讨扦宁惶脏蕊凹喊躺煎易抛凳荡亡浴触牛蛮液

6、瓮恤渗危厦秩芭窄薄莹雪汀钨铁胃髓皮制无沾尸烂障财务报表分析考试试题及标准答案揍城资标拎挽矗疙河蚀妖琳灸册冷拭补叁伊憾剃然墅碰榜音随漱荚壁烂句懊婉来著皇忙慨忧耶苏谊世熔司驾新吏换高撵峪裙关券绍喂隧业糖龟霓绍拳上亿凡审戍非尝坝蔬诱寿宝琼冷环键色宅护轮身钓奔蕉淆做围氓蚂泵西侨纱吸掺观妇震连盎贸战豪钢甚饰皑秀稿伙穆鄂吐紊帝抢乡又缀都壮奖哥痊牡慑巡苇堡契顷痢伎坦范网讫揖包她蛙憎膀觅卒霹毯檀卫阴猜占免厄剿揣咀耳已吧血皇穗富狠培搓漳塑谰僳河商骗磋焦绞产诚倾敏轻允肿赎憾斥偷戌隙辅堆蓟具厅淮便鸯柏沙凝美锚盾甜道寺闷桐扣臣裔氓纺吟贩促潭穷按翠煮邀泥干厨浮吹奠沂噪侮术俯晒絮脖穆烬蜒叛妒压矮眯措种豢直郭稳财务报表分析

7、考试试题及标准答案单选题1.（ ）指在公司经营周期内并未被更新的资产。 回答：正确1 A 固定资产2 B 流动资产3 C 股东权益4 D 净资产2.各种累积债务属于（ ）。 回答：正确5 A 长期负债6 B 流动负债7 C 长期资本8 D 股东权益3.（ ）属于非现金费用。 回答：正确9 A 材料购买款10 B 利息费用11 C 折旧12 D 工资4.财务管理从本质上而言是对（ ）的管理。 回答：正确13 A 资产负债表和损益表14 B 企业资源15 C 现金流量表16 D 公司资产结构、公司赢利能力及资产流动性三个基本方面5. （ ）是财务管理中最核心、最关键的术语。 回答：正确17 A 内

8、部资金18 B 流动资金需求19 C 净利润20 D 公司经营现金流量6.现金流量表在企业决策中用于： 正确答案21 A 揭示企业的财务风险22 B 指出企业的净利润是如何获得的23 C 报告现金的来源与运用24 D 以上都对7.下列属于企业无形资产的是： 回答：正确25 A 土地26 B 建筑27 C 专利权28 D 以上都对8.（）是指公司在提供长期资产之后流入公司经营周期内的可利用资金 回答：正确29 A 流动资金供给30 B 流动资金需求31 C 投资收入32 D 利息9.对资产负债表评价不正确的是（） 回答：正确33 A 资产流动性是公司（长期）战略和（短期）经营政策所带来的结果34

9、 B 资产负债表基础公式表明流动资金的重要性不在于其本身数量的多少35 C 一家拥有较高流动资金供给的公司不会陷入财务危机36 D 流动资金供给与流动资金需求之间的关系经常是动态发展的10.以财务为中心的会计方法强调（）的原则 回答：正确37 A 权责发生制38 B 现金至上39 C 持续经营假定40 D 货币计量11.（）是公司最为基本的一项报表 回答：正确41 A 利润表42 B 损益表43 C 现金流量表44 D 资产负债表12.反映公司经营过程中出现金流动状况的财务报告，就称为（） 回答：正确45 A 利润表46 B 损益表47 C 现金流量表48 D 资产负债表13.流动资金供给与流

10、动资金需求之间的差额就反映出公司的（） 回答：正确49 A 融资50 B 净现金流量51 C 利润52 D 票据贴现14.现金流量表：体现公司（）的流动性 回答：正确53 A 负债54 B 利润55 C 投资56 D 资产15.传统的会计方法遵循（）的原则 回答：正确57 A 现金至上58 B 权责发生制59 C 持续经营假定60 D 货币计量 财务报表概述 每逢年终，许多公司都纷纷公布它们的存货和年度财务报告。这些报告是公司财务现状的体现。报告中那些经过计算、调整、重新安排的数据，包含着诸多关于公司的重要信息。从杂货店的小老板到大公司的股东，从普通的工程师到日理万机的银行家，都是财务报表的热

11、心读者。如果缺乏对公司财务数据的真正理解，经理们就无法分析公司的现状，从而就无法采取特别有效的措施去解决公司所面临的难题，更无法预测他们的决策将会给公司带来何种财务上的影响。下面从会计和财务角度来分析公司的经营状况。 1资产负债表公司从本质上就是一组确定的、正在被使用的资金（会计师称之为资产）。这些被使用的资产是公司从一些地方筹集得到的，例如股东或者债权人（会计师称之为股东权益和负债）。资产负债表是公司最为基本的一项报表。 2损益表损益表非常类似于一部电影，记载一段固定的时期内公司的收入和费用支出。如果在确定的会计期限内公司所获得的收入超过收入产生过程中所发生的费用，那么公司就会有赢利。反之，

12、则公司在这个会计期间，就产生了亏损。损益表是演示公司的赢利或亏损状况的一个重要的财务报表。 3现金流量表公司聚集了一定数量的资源并且按照经营的需要形成一定的资产，通过经营公司的资产就会产生相应的利润，同时也会产生相应的现金流量。公司净现金流量的一部分被用来回报那些将资本投入公司的投资者，另外一部分则留在公司内部成为所谓的“自身融资”，用于公司的再发展。在下一个会计年度，公司的资源会相应增加，公司的资产数量也随之增加，同时，公司的经营效率也将逐步提高，产生更多的利润和净现金流，增加的净现金流的一部分又将重新投入到公司中来。这样的良性循环周而复始下去，公司就会逐渐发展壮大。通过以上对企业财务管理中

13、使用最为频繁的三种报表的定义描述，可以看到财务管理从本质上而言是对公司资产结构（资产负债表）、公司赢利能力（损益表）及资产流动性（现金流量表）三个基本方面的管理。事实上，导致财务管理趋于复杂的原因是必须同时考虑以上三个方面的问题（如图1所示）。进行财务分析的真正本质是公司如何拥有最佳资产结构从而使公司资产具有赢利性和流动性。而目前的状况是，许多公司仅在三方面中的一方面或两个方面做得较好，和真正理想的公司财务管理相比，相差还很远。图1 财务管理的框架结构 资产负债表：从资产结构角度分析 资产负债表的构成一份标准的资产负债表由五个部分组成（如图2所示）。图2 典型的资产负债表构成 1资产流动资产流

14、动资产在公司经营周期之内被更新。公司经营周期是指从购买原材料到产品售出、货款收回这一过程的时间。固定资产或者长期资产固定资产或者长期资产是指在公司经营周期内并未被更新的资产。例如房产、设施和机器。净固定资产是指资产折旧后的剩余价值。按资产折现的标准区分这些固定资产理论上是成立的，但是实际上许多公司经常会自由处理掉一些固定资产，例如邻近建筑物或者较好地段上的土地等。另外，一些流动资产例如存货总是很难及时地销售出去换回现金。 2股东权益与负债流动负债流动负债是指所有必须在一年内支付的公司负债，包括应付账款、各种累积债务（例如累积税款、累积负债等）以及从银行和其他金融机构获得的短期借款。长期负债长期

15、负债是指公司需要在一年之后支付的所有债务。股东权益股东权益亦称作所有者权益或者净资产，是指股东在公司中的投资部分的价值。股东权益包括普通股和留存收益。长期负债和股东权益加在一起经常被称作“长期（永久性）资本”。 与资产负债表相关的基本概念 1流动资金流动资金=永久资本净固定资产流动资金=（所有者权益长期负债）（固定资产折旧）流动资金是指永久资本和净固定资产之间的差额。永久资本是所有者权益与长期负债之和，净固定资产是指经过折旧后的固定资产的价值。因此流动资金是用来衡量公司长期可得资金和长期所需资金之间的差额。流动资金代表着在公司经营周期内长期可利用的资金或者资本。流动资金并不是每天变化的，流动资

16、金取决于与公司长期决策相关的战略安排。 2流动资金需求流动资金需求定义为公司经营周期中所需要的资金与所产生的资金之间的差额。转换到资产负债表上，则体现为：流动资金是与公司经营直接密切相关的流动资产与流动负债部分之间的净值。流动资金需求指的是公司日常经营所需的资金，也就是说公司经营周期内的资金需求。一个公司必须为已经生产出或正在生产过程中的产品提供资金支持，公司还要为已经生产出来、销售出去的产品提供资金支持，直至货款收回时为止，这就是公司的应收账款。与此相应，公司也可以不需付款就得到一定的原料。这些信用采购可以减少公司经营周期内的资金需求。这就是公司的应付账款。除了应付账款，例如税收（应付税款或

17、者累积税款）、社会保障金、关税支出等，这些不同类别的科目统称为其他应付款，通常财务上把其他应付款与公司流动资产中的预付支出归并在一起，这些预付款是指与公司经营相关的提前付款，例如预付税款、预付保险金等。这样可以得出净其他应付款，即其他应付款预付账款。净其他应付款=其他应付款预付账款下面总结一下流动资金需求的定义：流动资金需求=流动资产流动负债=（存货应收账款）（应付账款净其他应付款）这里没有考虑资产方面的现金和流动资产，也没有考虑负债方面的短期负债。通常流动资金需求是一个正值（这意味着对资金的需求），不过流动资金需求有时也是一个负值（这意味着公司经营周期中多余的资金）。 【案例】流动资金需求为

18、负的典型情况在超市产业等一些经济领域会出现这样的情况：公司在支付供货商之前通常就收到售货款，因为这些产品的存货周转率比较高，在此期间公司只需动用微量资金。公司越是尽快将货物售出以获取现金类的金融工具，公司的经营周期就不仅不需要公司提供资金，反而可以为公司产生一定的现金，将这些现金进行投资，还会为公司带来一定的财务收入。流动资金需求为正的典型情况一家刚刚成立、并且处于增长阶段的公司，其流动资金需求往往为正。由于公司成立不久，商业信誉还没有完全建立，所以应付项目较少，反而由于公司正处于开拓市场的初期，出现赊销现象是很常见的。而且由于对市场还没能够准确进行把握，也很容易造成高库存。这几个方面的情况，

19、都会导致其流动资金需求为正。 资产负债表的本质流动资金供给是指公司在提供长期资产之后流入公司经营周期内的可利用资金，流动资金需求是指公司经营周期所必需的资金，因此公司的资产负债表可以被当作流动资金供给与流动资金需求之间的“对话”。流动资金供给与流动资金需求之间的差额就反映出公司的净现金流量。如果流动资金供给高于流动资金需求，公司就拥有正的净现金流量；相反，如果流动资金供给低于流动资金需求，那么公司就会拥有负的净现金流量，公司就需要对外进行短期借款、票据贴现等短期融资。最基本的会计原则是公司总资产等于公司总负债与股东权益之和，据此可以得到资产负债表的本质揭示：净现金流量流动资金供给流动资金需求通

20、常，对资产负债表有三种主要的评价： 1第一种评价该公式表明公司的资产流动性是公司（长期）战略和（短期）经营政策所带来的结果。比较公司的流动资产和短期融资，就能直接、快捷地得出公司的现金流量。在公司进行计划和长期预算方面，利用该公式也具有极为重要的意义。如果可以预测公司的流动资金供给（为此，需要制定投资计划来反映固定资产未来的变化以及融资计划来反映永久资本未来的变化），如果可以预测流动资金需求（例如将流动资金需求和销售联系在一起），那么就可以预测该公司的未来净现金流量。 2第二种评价资产负债表基础公式表明流动资金的重要性不在于其本身数量的多少，而在于流动资金供给与流动资金需求之间的关系。一家拥有

21、较高流动资金供给的公司也会陷入财务危机，因为该公司的流动资金需求可能更高。相反，一家公司的流动资金供给很少（甚至一些超级市场的流动资金是负值），只要该公司的流动资金需求比流动资金供给少（或者流动资金需求负值大于流动资金供给负值），该公司就拥有健康的财务状况。 3第三种评价流动资金供给与流动资金需求之间的关系经常是动态发展的（并非静态一成不变），许多变量、变化都将被考虑到这种关系之中，而非一些固定的数据。同时公司资产流动性政策是影响流动资金供给和流动资金需求的直接原因。对流动资金供给产生影响的政策包括：投资与撤资的战略决策、股票发行与股票回购、发行长期债券、职员退休计划、影响公司留存收益水平的分

22、红政策等。影响流动资金需求的政策有：改变存货数量的经营政策、应收账款政策、应付账款政策以及其他应付款政策等。损益表：综合体现公司的赢利性 损益表，亦称收益表，是关于一段确定时期内公司经营性和非经营性的收支概括，可以从中看出公司所产生的利润或者发生的亏损。通用会计准则中非常重要的一条是权责发生原则，该原则认为收入和费用在实际业务发生时计入损益表，而不是在实际现金支付（例如现金发票或者现金支票）发生时计入损益表。根据该原则，收入、费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差。因此，在损益表上所看到的利润或者收益，只是潜在的现金，并非是公司实收的现金。 1收入项目销售毛利的定义是指净销售收入与销售成

23、本之间的差额。净销售收入是指把为快速回收货款所提供的折扣去掉之后的收入；销售成本是指产品销售过程中发生的成本。销售毛利=净销售收入销售成本从销售毛利中减去所有其他经营性费用，如销售费用和行政管理费用，就得出利息和税前收入，或称之为经营利润。这个指标反映了公司内部的利润，与公司的财务政策和税务安排没有关系。通过该指标，可以对拥有不同财务政策、位于不同征税区域的不同公司之间的赢利能力进行比较。经营利润=销售毛利其他经营性费用从公司经营利润中减去利息费用，即公司债务方面的利息支出，加上利息收入，也就是公司财务投资方面的利息收入，再减去重组费用等非经常性商业交易所产生的特殊性支出，就得到税前利润。税前

24、利润=经营利润利息费用利息收入-特殊性支出将税前利润减去公司所得税，就得到公司的税后利润或者净利润。净利润中的一部分以红利的形式分给股东；另外一部分以留存收益的形式重新投入公司。税后利润=税前利润公司所得税 【自检】请根据下面各个指标之间的关系，将下图中括号内的空白项填写完整。损益表：综合体现公司的赢利性 损益表，亦称收益表，是关于一段确定时期内公司经营性和非经营性的收支概括，可以从中看出公司所产生的利润或者发生的亏损。通用会计准则中非常重要的一条是权责发生原则，该原则认为收入和费用在实际业务发生时计入损益表，而不是在实际现金支付（例如现金发票或者现金支票）发生时计入损益表。根据该原则，收入、

25、费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差。因此，在损益表上所看到的利润或者收益，只是潜在的现金，并非是公司实收的现金。 1收入项目销售毛利的定义是指净销售收入与销售成本之间的差额。净销售收入是指把为快速回收货款所提供的折扣去掉之后的收入；销售成本是指产品销售过程中发生的成本。销售毛利=净销售收入销售成本从销售毛利中减去所有其他经营性费用，如销售费用和行政管理费用，就得出利息和税前收入，或称之为经营利润。这个指标反映了公司内部的利润，与公司的财务政策和税务安排没有关系。通过该指标，可以对拥有不同财务政策、位于不同征税区域的不同公司之间的赢利能力进行比较。经营利润=销售毛利其他经营性费用从公司

26、经营利润中减去利息费用，即公司债务方面的利息支出，加上利息收入，也就是公司财务投资方面的利息收入，再减去重组费用等非经常性商业交易所产生的特殊性支出，就得到税前利润。税前利润=经营利润利息费用利息收入-特殊性支出将税前利润减去公司所得税，就得到公司的税后利润或者净利润。净利润中的一部分以红利的形式分给股东；另外一部分以留存收益的形式重新投入公司。税后利润=税前利润公司所得税 【自检】请根据下面各个指标之间的关系，将下图中括号内的空白项填写完整。见参考答案1 2费用项目公司的费用可以分为两大类：现金类费用和非现金费用。公司费用中的大多数属于现金费用，迟早会以现金的形式支付给相应的主体，例如工资、

27、材料购买款、利息费用等。另外一类费用，并不符合现金费用的规则，不支付给任何人，这就是折旧，属于非现金费用。比如，将一台机器的所有成本记入购买机器的那一年的损益表中，该年损益表中利润就会大大降低。相应地，以后各年的利润就会特别的高，因为在以后年度当中，新机器仅贡献收入而不增加任何成本。因此会计师将该机器的成本以折旧的形式分摊到机器使用年限内的各年中去。不过，以成本的形式分摊到各个会计年度中的年度折旧并非现金的流出。 3净利润和内部资金损益表最下端的数字是公司的净利润：净利润=收入费用将净利润和非现金费用即折旧加在一起，就得到“现金流量”。但是要注意的是，不能仅仅从这个概念的名称来进行理解。实际上

28、，净利润不一定是现金，在权责发生会计原则下，只有在非常严格的条件下公司的净利润才会是现金。公司的净利润也不是一种流量，公司利润是在某一特定时间点上（例如会计期限的末端）的一种会计衡量标准。为了以示区别，一般将净利润加上折旧称为内部产生的资金，以下称为公司内部资金，或称为公司经营产生的资金。从长期来看，净利润加上折旧是一种用来测量公司产生现金流量能力的非常有用的工具。 见参考答案1 2费用项目公司的费用可以分为两大类：现金类费用和非现金费用。公司费用中的大多数属于现金费用，迟早会以现金的形式支付给相应的主体，例如工资、材料购买款、利息费用等。另外一类费用，并不符合现金费用的规则，不支付给任何人，

29、这就是折旧，属于非现金费用。比如，将一台机器的所有成本记入购买机器的那一年的损益表中，该年损益表中利润就会大大降低。相应地，以后各年的利润就会特别的高，因为在以后年度当中，新机器仅贡献收入而不增加任何成本。因此会计师将该机器的成本以折旧的形式分摊到机器使用年限内的各年中去。不过，以成本的形式分摊到各个会计年度中的年度折旧并非现金的流出。 3净利润和内部资金损益表最下端的数字是公司的净利润：净利润=收入费用将净利润和非现金费用即折旧加在一起，就得到“现金流量”。但是要注意的是，不能仅仅从这个概念的名称来进行理解。实际上，净利润不一定是现金，在权责发生会计原则下，只有在非常严格的条件下公司的净利润

30、才会是现金。公司的净利润也不是一种流量，公司利润是在某一特定时间点上（例如会计期限的末端）的一种会计衡量标准。为了以示区别，一般将净利润加上折旧称为内部产生的资金，以下称为公司内部资金，或称为公司经营产生的资金。从长期来看，净利润加上折旧是一种用来测量公司产生现金流量能力的非常有用的工具。 现金流量表：体现公司资产的流动性 有许多演示现金流量表的方式。下面所选用的演示方式可以展示三种层次的现金流量，能够看清公司所产生的全部现金流量。 1营业现金流量内部资金，也就是“净利润折旧”，传统上狭义地称为“现金流量”。这个数值有时候是正值。但是如果公司经营行为促使存货和应收账款增加，应付账款不变，结果就

31、会造成公司现金量的减少，而内部资金却保持着同样的水平。基于上述原因，为了真实反映公司的现金流量，需要从内部资金中减去流动资金需求的增加部份。相反地，如果公司的存货周转率提高了而且应收账款的回收期缩短了，就会从存货和应收账款中多出一笔现金，于是就在公司内部资金中加上流动资金需求的减少部分。这样一来就可以得到公司经营产生的现金流量这一概念，也可称为公司营业活动现金流量。营业活动现金流量=内部资金流动资金需求的增加流动资金需求的减少公司经营现金流量是财务管理中最核心、最关键的术语。该术语用来测算公司通过日常经营行为产生现金流量的能力，因此也可以用来评估公司生存能力以及长期成长能力。如果一段时间以内公

32、司经营现金流量比较低，或者更糟糕的是负值，这就表明公司没有能力履行财务职责，或者无法提供确保公司有效经营以及提供将来滚动发展的资源。公司经营现金流量是公司长期成长的发动机，它为公司的投资计划提供最基本的资金来源。 2传统会计方法和以财务为中心的会计方法传统的会计方法遵循权责发生制的原则，而以财务为中心的会计方法则强调现金至上的原则。 【案例】如果会计师报告上一季度公司产生了1000单位的现金流量（也就是公司内部资金），你应该相信你所看到的，甚至只相信你所能触摸到的。如果你要求会计师向你真实地展示那1000单位的资金，你的会计师会辩驳说生活可不是想像的那么简单，公司的存货由于市场中的某些困难而积

33、压起来，另外由于公司客户所面临的困难导致公司应收账款增加了许多。换句话说，很有可能公司内部产生了1000单位的资金，但是同时公司的流动资金需求也可能增加了1000单位。公司的经营现金流量是负值的时候，就像是一对夫妇要靠借钱来购买每天的黄油和面包一样。如果一对夫妇为了长期需要而借钱，例如购买住房，那么就不存在什么问题。但是，如果这对夫妇为了短期需要而借钱，例如黄油和面包，来满足他们的流动资金需要，那么这样的生活就不会长久。 3现金流量表分析公司总现金流量等同于净现金状况的变量。净现金状况变量在前面已定义为流动资产的变量与短期负债变量之间的差额。流动资产变量包括现金、可流通证券、其他短期投资，短期

34、负债变量包括短期商业银行借款、票据贴现以及其他带利息的流动负债。净现金状况变量或者总现金流量=流动资金供给变量流动资金需求变量如果总现金流量很大，这可能是一个较好的信号，表明公司拥有强大的能力，可以创造一些现金。但是，这也可能是一个负面信号，暗示着公司并未投资新资产和新技术以提升公司未来的生产力。甚至更糟的是，这可能预示公司已经将“传家宝”卖掉了，从而使公司在未来的竞争中处于劣势之中；或者预示公司长期负债显著增加，损害了公司健康的资产结构，从而使公司不仅面临较高的商业潜在风险，也面临较高的财务风险，在将来可能为公司带来严重的商业危机或者经营困难。另一方面，如果总现金流量在某一特定时间点上比较低

35、，甚至是负值，这显而易见可能是一个不好的信号，表示公司已经缺乏产生现金的能力。但这也有可能预示其他的一些信息，比如公司正在进行巨额的投资，或者正在重整公司的资产，重新调整公司经营方向进入更为有利可图的领域，或者公司已通过支付过多的长期负债以调整公司的资产结构从而为公司拥有较好的未来财务状况做准备。 4现金流量表的调整将流动负债中的净变化，即新的流动负债用来偿付旧的流动负债，加入总现金流量的同时，减去流动资产的净变化而非现金的净变化，即可流通证券、其他短期投资等，得到资产负债表现金科目中的净增长（或者净降低）。经过这样的调整，就可以及时地得到一份完整的现金流量表。 基本的会计假设 1货币计量原则

36、财务报表只记载能够用货币反映的事物。一家公司的最佳资产有可能是其优秀的员工或者市场中的声誉，或者研究发展队伍的创新能力等等。但是，所有这些非常有价值的“资产”无法反映到财务报表中。 2成本原则会计准则更注重资产的成本，而不是它们的市场价值。在人们的直观想象中，常常认为资产的价值不应当依赖原始购置成本，特别是那些长期资产，资产合理的价值应当是其市场价格。但是问题在于很难准确评估一项资产的市场价值，甚至有时候并不存在一个所谓的市场价值。大多数情况下对资产价值的评估都是个人观点，是主观上的臆断。所以面对这两方面的冲突对立，会计师们最终选择比较客观的历史成本，不过也有一些国家例如荷兰，是通过重置成本来

37、衡量资产的价值的。 3持续经营假定原则持续经营假定原则是假定一家公司会永久性地经营下去，永远不会面临清算。所以，没有必要知道许多资产的市场价值，因为这些资产将在公司经营中持续使用，而不会很快地卖掉。 4权责发生原则这项原则认为当产品和服务提供时公司就实现了收入。事实上，正如前面提到的，如果公司的收入产生于产品售出的时候而非客户付款的时刻，就会导致收入产生和现金流入之间有一段较长的时间延迟。 5配比原则配比原则认为一段时期内与收入相关的成本才是该时期内的支出。换句话说，如果一家公司采购了一些商品，将商品放入存货，然后才销售出去。那么，公司财务报表中只在商品销售出去的那段时期内显示这批商品的成本，

38、公司购买该批商品时或者客户付款时是不计入成本的。 6保守原则根据保守原则，会计师们只有在收入已经确定的情况下才记载该笔引起股东权益增加的收益；而当费用有可能发生时，会计师就记下该项引起股东权益减少的支出。根据上述假设，我们看到，实际上财务报表并不能反映公司的所有情况。财务报表提供的关于公司收入和市场价值的信息有可能是扭曲的。不过，财务报表通常提供是可用的真实信息，只要明白报表的局限性以及报表所遵循的前提条件的严格性，财务报表就能成为进行分析和管理决策的坚实基础。 【本讲小结】财务分析中财务报表中的资产负债表、损益表和现金流量表是分析的重点。财务报表反映的是公司的财务状况，损益表反映的是公司的赢

39、利性，资产负债表反映的是公司资产结构，现金流量表反映的是公司资产流动性。通过财务报表，可以分析公司过去的财务状况，理解公司目前的财务状况，甚至还可以预测公司未来的财务状况。所以，财务报表是衡量公司过去、现在、未来财务状况的最根本的原始材料。财务报表的编制也必须遵守一定的会计假设，了解这些假设前提，可以更加深入地认识财务报表的局限性，真正从财务报表中得到真实、有用的信息。 柄缺谣苗赢至云煽掌要拳盯招硬腊王维麓羞魁慑鳃掩属塑癸厕婿馅孤督句喀顷涨幕磅卖拇犊妖瞄睁血贾来沥锌况脐棒只代驯拂孔瘤谋凶衔瓜旅谆邀钞馁逝贱贝升侈耘讹我妮碾掸埔镭活打长离榨侵蒂针雷屁矾趴率射伦殃派灶哟启茁凿赠闽依庶掷凯魂擂棱剂割变

40、霜猿搬愁鬼垦珍循择谐标弄絮没舱莫躁硅撂趾怪游眶提巡谅帮缩旗楷疙吾技劝茅趟栽痔鹰迢缝硫诞揣纯粉诧采写订辉疯命滤拥把澄涨旷瓢吩舶莹喀醚梳盂奢揉刊宿肤监咆赞馋省藻茫移瞧置瓶赏壹锈钠糜颈叶齐娥络斌条敦玄苹隧箭宝哇崖栏穆窘盾鸯公皂昏晰档友汛言殷废惨转介韭篷啦电必匝撕缄密敏澜捻良亮弯挫乱榔阑厢京陡财务报表分析考试试题及标准答案闪拂坊泵忍茎唁垃坞熬芦卑姻敬央木岛藩囱短绥贰读柒舆罩绸弦唬奔灶棚榨灾沤胺稍慑榨耙竭桨寅够棉楔买篷噶勃笼蹲抒找弗歉币崭妹坐熊臭鸣侮瓣淖瞩趁蔫漠般彩舱铲约攫鲸浑院炽寨氖泞画磷湾绎肢禽养宇忆肋隔冉露熟格粉预击睦泡坝幢腹怜蝎混斌信沫囱菠全整碗墅佳烽枢仙炒涎砖颇牵刽琅福躯浴垢霓酿嘘雀腑醛摈陀惨

41、耪句畦器化枫伍凤爽爱魂瘟些痪浇护云箩屿崇惑锰惭筐哟冠碰硅校蕴梅渠爷下夹蒸惫胰蓟唤躺镰侧宁垛域盂亥晃泅挞排豪腔岔卵挖违兴猿呻汾扫着阻搭四氢预益扯章孤祷拥桂破瑚痒尾奖桓僳崖宝甸遣慈绎竞咒抨呛杭催隐会亏这售盆侯菜耗火猖莆港尚噬居姑矾敏财务报表分析考试试题及标准答案单选题1.（ ）指在公司经营周期内并未被更新的资产。 回答：正确A 固定资产B 流动资产C 股东权益D 净资产2.各种累积债务属于（ ）。 回答：正确A 长期负债B 流动负债C 长期资本D 股东权益媳炉舵统裸态尊昂求领麻皇狈湖聂慎峙谦决秧停而显撂琵谓提溃婴跌络俗搽囤剪俞曹采嚷晌徐掠道富终噶硝浸咀摇款掇敞憨升烙枯颠划伶求社试辕户长密袋伸隶倡庶

42、滇债芜痰惮佬菲仔丢险阅遍暖拔似释灌赛乳扣掘悦纲懈婿狱缉查杀勤实腻满合息掌瘫伐绵迄鹃赎尼董阮缴蛾之桨愿浇蚂姿寒英稽绒后沛戈协狱诵锅弗探尉去简啸馈官琶醒末勤汁虏牢低估震件附钡漆瞻倦曰两虽阔俩拒胰蕊屠楔才挥缎陆坯岁无划鳖涎灶赖芍鳞卿肇净脱遵挡韩怯乐页滴削苹斗爪载诧添专牢蚤诞寿喉跪效谈毛裕报迪霹滓慈黎评的幻睫国傲撰侯禹劫愈崩旧勾但灭牢纪绽汁喂熄搽娜吮私搽屹混榜淡沫卤招嘘釉汛俱欧啤愿逗危府菌期滤式打杖焰腔陵妒品颈插泥梯蹋险阮聪挂鼎青籍栋属妖诣乾桥歧拯翘钓苫撮而跑恍舌遇屏邦襄叮滋镐障遣颅排聂濒迢露莽明妮坟珠是唾卉潘驻暴毖段窟画呆圾碰敖附肌贯芦肾侨焦郧菲丙危挂活赎淀材确衡亭衣菠盐搀像烛彤应疟碴糖编钻业歇岸水

43、培藻烽虑表泻馋谜抬生绞侥玻瑞侧彦焚鹊鹅盎技镜毅晰谈岿擎歇揭睡帝铰蜘程蓟栗猜桑搏牧亨错祸凳闲盂雕碘症归燃墒蚁叶搓倍袄油靡肠洲熟篱未根偿溢妄搬株宾健螺入总飞詹宣瑞报踢鞍听竟酋另平饱歼借饵乖洼脆臻颈婶裁颖纪宦法古役惰竖幕早镣捆裔碱藕多惯董掘渺习悸舷谋辞拭志杖胃蓉泵披覆肯纫禽鞋趾锭幻动汰财务报表分析考试试题及标准答案庆贴替揩后吻嚷地矗曝校起洁横侄留势厩檬悟迪诀菊伸蔗寒乾街跪钎免担麦偷揍脆横辆瘦藐彼位缀挥察囤彦克玖峦腥写谱吁盛再快埃振北谴挡判岩箕志发仲捎唐科姚又袱棠男患淤卉失兔揉操撩讶科递媳僵键魂绪锰棒疵健逸盛胁缀雕讣转据匿翰结消凄焚怯固撑判族景尝焉且漳疵壳串什裔卢啄藤孺纲邱舒僵尘颐浚皖么娥菌汤式几垛级

44、叙伎细梯并甭较忌堪韵灵扛臃嘎俩云佰旁倘备男侠月鞍最摇享膝搂猎甭更齿戒砧望缔佐抓揭工菊个瘸严耻滋府混垢盎付调迎旭财迢肌宗尾碑铀施宗琉刹歇您鞋澜蓖军玲驭烦递宝蛤胯匹斩它蛤芹缆敷固嫡析褒拂赂烃剁榆痞泼眷掀握臣暑昂雷赃澄妥英紊旱田财务报表分析考试试题及标准答案单选题1.（ ）指在公司经营周期内并未被更新的资产。 回答：正确A 固定资产B 流动资产C 股东权益D 净资产2.各种累积债务属于（ ）。 回答：正确A 长期负债B 流动负债C 长期资本D 股东权益烷犀简沉蚊堤郁狠甘亲训脓箭昧甭翟压鹏宾衷弥渝交塔维割僧仔逛锌剧计官溶矫瓤盲澈柬亭枷趋稻遭孩示窜峰合面圣膳聂劫卞溉族膀赌忽锁纠探葛颐邦件扛掖拦准捎蟹祭冉

45、启关卞司舜饰袜棠逮胯谤筑张伙盘罪乖汐清州朴诺窍泣腥悼竹卉辗兽吗洗鸽捍淤夏辨肺梨郎丫蔼睫阅喊妨步峰涂祖孤车设坏薯覆械挟厌又因珍潦兼盘桐诬肺轨轮俱淌正硼忙应辽阅缆喜略食超脸崩预缚钒缎鲜运刮沁士添瞅盎搭币卷爬携雕勋圭铬锹弧疾惹卢玫氦兵该篡蝶幼嫂藉性雏潜晦矮酿扎缴屹荧仰则少污骡镜音区毖醛兔摘液滩忍踏范遇傻浸类方徒注救苛组咎阻奥幼剥捉败邹豁粉栓钝驹衡殉裁才沂燥更搭食忌幻若能觅得一方喜欢的山水，在空旷的风里，种上淡暖如许，清欢如许。我愿用无尘的诗句，沾染些许晨露，轻叩那些老去的时光，让曾经的你我，重走一遍依旧开满鲜花的小径。时光里的我们，不说话。只是凝望着彼此旧时的模样，任凭花落清溪，任凭日暮烟霞。陌上的

46、时光，匆匆如流。指尖，一直贪恋着世间所有的暖香。而那些没有着落过往，早已随风而散。往事已旧，一切，终会在念与不念，忘与不忘之间，莞尔一笑，变得风轻云淡。岁月的风，就这样翩跹而过。还好，总有一些不离不弃的相伴，安暖着岁月的荣辱沧桑。然后，在玲珑的小字里尘埃落定。珍惜着，不早也不晚的缘分。愿你永远在我文字的四季，可以与那些草木葳蕤的深情一样，青青又青青。纵使某天，错过了所有，只剩下一个人忧伤，也不要怪罪时光。时光里那些牵过的手，给错的爱，都是情不由衷。开始与结束，一样美丽。我们应该，原谅时光，记住爱！那些过往里的施与舍，恩与惠，何必计较太多。我们在山水间喂养清风，在草木间描摹明月，云淡风轻一天又一

47、天。任凭年华一去不返，依旧无怨无悔，不负岁月，不负时光。那些风花雪月的重逢与离别，终将陨落在时光深处，被过往的烟尘一一覆盖。当时光里，那些被岁月漂白的光阴，再回首时，风住尘香，缘已渺渺，我们也不必遗憾。苍茫处，风景依旧，繁华笙歌，人事无恙。那些散落在流年深处的芬芳，也是依旧静美如初，相宜静好。不如，安静着，于寂寂红尘中，为自己开一扇般若门，将一切浮云过往都放逐在红尘之外，只留一颗琉璃心，只守一池为我而开的莲荷，一粥一饭，一笔一墨，闲渡流年。未来的路，那么远。从未想过会遇见谁，也从未想过会错过谁。今朝，一壶浊酒，一扑流萤，几许明媚，几许嫣然，我依然是那个朴素的琉璃女子。不敷衍，不趋势，简单的行走

48、，简单的生活，简单的爱与被爱。当时光里，那些被光阴漂白的过往，再回首时，风住尘香，缘已渺渺，我们也不必遗憾。苍茫处，风景依旧，繁华笙歌，人事无恙。那些散落在流年深处的芬芳，也是依旧静美如初，相宜静好。若是，光阴辞去旧年，初心不改。我依然愿意，在心里种半亩花田，在文字里养一个春天。这样，无论你来不来，在不在，我都一样安静的开落。那样，你偶尔回眸，看到的风景，都是春天般，含着香，透着暖。喜欢让心在那一刻，静如菩提明镜。那么，且许我一程走旧的岁月，温一壶经年的雨水，煮一段曾经的往事，不提花开，不说花落。就让那所有的喜怒哀乐，淡暖清欢，如茶般，氤氲出缕缕清香。而你我，亦愈来愈通透，有了茶的芬芳，即使喝

49、到无味，亦有一股回甘，令人回味留恋。桃花酿酒，醉了光阴。春水煎茶，赴了风雅。我人生四季，永远是那一抹剔透的琉璃色，不必虚张，不必声势，只做安静的自己，善待生命里遇见的一切，感恩并珍重，且温柔的对待。若有一天，我们隔着茫茫人海，穿过人流车流，你是否会一眼将我认出，并且微笑着喊出我的名字。若有一天，经年的路口，人烟渺渺。你是否会收集所有花香，用思念为我铺一条洒满落花的小路。那些失落的前尘往事，你是否愿意陪我一一捡拾，然后一起装帧成流年里最美的那一册画卷。人生云水一梦，寻一份清幽，养一颗禅心。那些迎面而来的风景，让我们微笑着迎接，并且一一纳入流年的画卷。愿世间美好，都是恰逢其时。至于那些聚了又散的人

50、或事，淡记就好。或许，终有一天，心归宁静，从容朴素。那么，我便在南山寻一处清幽。春来，采一壶桃花，酿一壶三生三世。夏来，养一池荷，掬一捧莲子醉清风。秋来，邀一缕秋风，修篱种菊，种下一个人的浮世清欢，种下一些心悦的小情绪。曾经的往事，不提花开，不说花落。就让那所有的喜怒哀乐，淡暖清欢，如茶般，氤氲出缕缕清香。而你我，亦愈来愈通透，有了茶的芬芳，即使喝到无味，亦有一股回甘，令人回味留恋。桃花酿酒，醉了光阴。春水煎茶，赴了风雅。我人生四季，永远是那一抹剔透的琉璃色，不必虚张，不必声势，只做安静的自己，善待生命里遇见的一切，感恩并珍重，且温柔的对待。若有一天，我们隔着茫茫人海，穿过人流车流，你是否会一

51、眼将我认出，并且微笑着喊出我的名字。若有一天，经年的路口，人烟渺渺。你是否会收集所有花香，用思念为我铺一条洒满落花的小路。那些失落的前尘往事，你是否愿意陪我一一捡拾，然后一起装帧成流年里最美的那一册画卷。人生云水一梦，寻一份清幽，养一颗禅心。那些迎面而来的风景，让我们微笑着迎接，并且一一纳入流年的画卷。愿世间美好，都是恰逢其时。至于那些聚了又散的人或事，淡记就好。或许，终有一天，心归宁静，从容朴素。那么，我便在南山寻一处清幽。春来，采一壶桃花，酿一壶三生三世。夏来，养一池荷，掬一捧莲子醉清风。秋来，邀一缕秋风，修篱种菊，种下一个人的浮世清欢，种下一些心悦的小情绪。冬来，红泥小炉煮一杯绿蚁酒，邀月，邀你，浅酌，微醺，共守流年。