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1、A公司销售业务内部控制设计销售与收款是企业和有销售业务的其他单位重要的业务活动,是决定经营收入的重要环节,销售的完成,意味着企业的现金流入,收入实现。因此,建立良好的销售与收款内部会计控制制度,加强销售与收款业务的管理与控制,合理合法合规地进行商品销售与收款活动,是保证企业生产经营活动顺利进行的关键。本文将根据A公司的情况，为其设计一套销售业务的内部控制制度。A公司是一家工业制造业企业，主要以加工制造及销售机械设备类零件为主，其生产运营能力均处于行业领先地位，因此加强销售业务管理是该公司提高效率的重要手段。A公司销售业务活动流程主要就是：接受客户订单批准赊销信用按销售单供货按销售单装运货物向客
2、户开具账单记录销售办理和记录现金及银行存款收入销售收款的控制图如下：在A公司销售与收款业务中应该建立以下内部控制制度一、 不相容职务分离控制制度 为了保证销售循环业务的有效性和可靠性，应按各相关业务环节进行明细分工，以加强内部牵制，防止错误和舞弊行为的发生。为此，企业应该明确各部门的和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。 1) 接受销售订单、收款应与发货职能相分离; 2) 批准赊销、开出发票和收取货款的职能相分离;3) 销售和收款应与记账相分离; 4) 填制发票人不能同时复核发票; 5) 办理退货实物验收的人员必须同退货账务记录人员相分离;6) 应收账款
3、记录人员不能担任该账目核实工作。二、 授权审批制度 授权审批是每一项经济业务的执行必须经过一定形式的授权或批准。有效的授权审批应明确授权的责任和建立经济业务授权审批的程序。对于销售与收款环节而言，主要存在以下三个关键的审批关键点: 1) 销货发生之前，赊销已经正当审批;2) 未经正当审批，不得发出货物; 3) 销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。前两项控制的目的在于防止企业因向虚构的或者无力支付货款的顾客发货而蒙受损失，价格审批控制的目的则在于保证销货业务按照企业政策规定的价格开票收款。三、客户资信控制制度 A企业应正确制定信用政策，对赊账客户在信用额度内进行赊销。A公司的信用额度为
4、15000元，在此信用额度内可接受客户赊销。1) A公司销售部门在接受订单之前会对每一个客户进行信用调查，并根据信用情况提出信用期限，信用额度，并经企业负责人批准；2) 每个客户的授信额度应定期审查归档，必要时做出调整要经有关人员审核；3) 根据销售及资金回笼情况对客户的资信额度进行动态管理。四、销售控制制度 A企业充分考虑其市场占有率和存在的风险，结合自身状况、竞争对手状况、营销政策及发展目标，对未来的市场情况及发展趋势进行长期预测。1）风险控制，应当建立企业风险防范机制，并采取措施以保证其正常有效地运行；2）折扣与折让的审核制度。在A公司的制度中会根据一定情况给予客户一定的折扣，A企业应当
5、制定较为详细的折扣政策或规定例如，商业折扣规定应详细说明可以享受折扣的客户的条件，不同数量和品种的购货订单可享受的折扣比例等;现金折扣规定应详细说明适用的范围 和不同支付时间可享受的折扣比例等。折扣政策必须得到销售部经理的授权批准。办理现金收人或记录应收账款明细账业务的人员不能同时负责给予客户的折扣的业务。五、收款控制1.现款收取控制企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员要避免接触销售现款。2.应收款项控制1）应收账款控制：应收账款应当按照实际发生额计量、入账；建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门负责应收账款的催收，财会部门督促销售部门加紧催收。
6、对催收无效的逾期应收账款可以通过法律程序予以解决；按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况；对长期往来客户建立完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。2）应收票据控制：应收票据的取得和贴现须经由保管票据以外的主管人员的书面批准；应当有专人保管，对于即将到期的应收票据应及时向付款人提示付款，已贴现票据应在备查簿中登记，以便以后跟踪管理；制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。3）企业应当定期与客户通过函证等方式核对应收账款，应收票据等往来账款，如有不符，应查明原因，及时处理。4）坏账损失控制：企业应在期末分析各项应收款项的可收回性，
7、并预计可能产生的坏账损失，对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备；企业发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理；注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应及时入账，防止形成账外款。六、监督检查制度 企业应当建立对销售与收款的内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期的进行检查。1) 检查是否存在不相容职务混岗的现象；2) 检查大宗销售与收款业务的授权的批准手续是否王正；3) 检查应收账款的正确性、时效性和合法性；4) 检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，保管是否有漏洞。审计程序和内部控制设计论文 A公司销售业务内部控制设计姓 名：徐任群学 号：109104393班 级：审计102班手
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