初级负债习题及答案

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1、第二章负债复习思考题一、单项选择题1、下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（）。A.借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目C.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目D.借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目答案：C【答案解析】：企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。考点：利息的处理2、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。A.“应收

2、账款”科目借方B.“应付账款”科目借方C.“应收账款”科目贷方D.“应付账款”科目贷方答案：C【答案解析】：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。考点：预收账款的核算3、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费答案：C【答案解析】：现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。考点：应付账款的核算4、A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（）。A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬

3、”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目答案：C【答案解析】：考点：应付职工薪酬的核算5、企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（）。A.应交税费应交增值税B.工程物资C.营业外支出D.管理费用答案：B【答案解析】：本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。考点：增值税的核算6、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200

4、万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。（分录中的金额单位为万元）A.借记委托加工物资264，贷记银行存款264B.借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264C.借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264D.借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费64答案：B【答案解析】：收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。考点：委托加工的核算7、某企业于2011年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利

5、率为4，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2012年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A.8 000B.8 160C.8 320D.8 480答案：D【答案解析】：应付债券账面余额8 000【面值】8 00041.5【应计利息】8 480（万元）。考点：应付债券的核算8、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。A.5B.15C.50D.185答案：B【答案解析】：本题考核其他相关税费的核算。房产税

6、和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+515（万元）。考点：各种税费的核算9、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。A.库存现金B.银行存款C.财务费用D.应付利息答案：B【答案解析】：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。考点：短期借款的核算10、某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是（）。A.营业外支出B.固定资产清理C.营业

7、税金及附加D.其他业务成本答案：B【答案解析】：企业出售不动产应交的营业税，应借记固定资产清理科目，具体的会计处理为：借：固定资产清理，贷：应交税费应交营业税考点：营业税金及附加的核算11、某企业作为福利为高级管理人员配备汽车，对这些汽车计提折旧时，应编制的会计分录是（）。A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目答案：C【答案解析】：考点：应

8、付职工薪酬的核算12、某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为17。共有职工500人，每人发放一台。则计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。A.117 000B.75 000C.100 000D.92 000答案：A【答案解析】：本题考核应付职工薪酬的核算。本题的分录是：借：管理费用117 000，贷：应付职工薪酬117 000；借：应付职工薪酬117 000，贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 000；借：主营业务成本75 000，贷：库存商品75 000 考点：应付职工薪酬的核算13、甲公司为一般纳税人

9、，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1 000元/台，市场售价为2 000元/台（不含增值税）。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为（）元。A.40 000B.23 400C.43 400D.46 800答案：D【答案解析】：企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时：借：应付职工薪酬 46 800，贷：主营业务收入 40 000（202 000）应交税费应交增值税（销项税额）6 800（40 00017%）同时结转成本：借：主营业务成本 20 000，贷：库存商品 20 000 考

10、点：应付职工薪酬的核算14、下列各项中，关于应付票据的利息核算，说法正确的是（）。A.通过“应付利息”科目核算B.通过“应付票据”科目核算C.通过“应付账款”科目核算D.通过“其他应付款”科目核算答案：B【答案解析】：应付票据的利息通过“应付票据”科目核算，不通过“应付利息”科目核算，要注意它的特殊性。考点：应付票据的核算二、多项选择题1、下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的有（）。A.融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额B.融资租入固定资产，租赁资产的公允价值C.购买固定资产，延期支付购买价款的现值D.购买固定资产，延期应付的价款总额答案：AD【答案解析】：选项B，融资租入固定资产

11、时，按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者为基础确定入账价值；选项C，计入固定资产成本。考点：长期应付款的核算2、下列各项中，属于流动负债的有（）。A.预收账款B.其他应付款C.预付账款D.一年内到期的非流动负债答案：ABD【答案解析】：预付账款属于流动资产。考点：负债的确认3、下列选项中，属于长期负债的有（）。A.长期借款B.长期应付款C.应付债券D.应付票据答案：ABC【答案解析】：应付票据属于流动负债。考点：负债的确认4、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付的租入包装物租金B.应交的教育费附加C.应付的客户存入保证金D.应付的经营租入固定资产

12、租金答案：ACD【答案解析】：选项B应该通过“应交税费”科目核算。考点：其他应付款核算的内容5、下列经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项税额的有（）。A.将自产产品用于集体福利设施建设B.将自产产品对外捐赠C.原材料发生自然灾害损失D.以自产产品对外投资答案：ABD【答案解析】：选项A、B、D为视同销售行为，因而应记增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。考点：视同销售的核算6、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消

13、费税答案：CD【答案解析】：选项A应计入营业外收入或营业外支出，选项B计入应交税费应交增值税（销项税额），增值税属于价外税，不通过营业税金及附加科目核算。考点：营业税金及附加的核算7、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应交教育费附加B.应付销售人员工资C.应付现金股利D.应付租入包装物租金答案：ABC【答案解析】：选项A应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项B应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算；选项C应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项D应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。考点：其他应付款核算的内容8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税

14、税率为17%。2011年12月甲公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福利发放给100名管理人员，该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)，不考虑其他相关税费。则下列有关会计处理的表述正确是（）。A.应计入管理费用的金额为234万元B.确认主营业务收入200万元C.确认主营业务成本120万元D.不通过 “应付职工薪酬”科目核算答案：ABC【答案解析】：通过应付职工薪酬科目核算。会计分录如下：借：管理费用 234(1001.172)，贷：应付职工薪酬 234 ；借：应付职工薪酬 234 ，贷：主营业务收入 200（1002）应交税费应交增值税(销项税额)34；借

15、：主营业务成本 120（1001.2），贷：库存商品 120 考点：应付职工薪酬的核算三、判断题1、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（）答案：N【答案解析】：本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。考点：营业税金及附加的核算2、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：Y【答案解析】：本题考核职工薪酬的核算内容。企业为职工缴纳的基本养老保险金、失业保险、工伤保险和生育保险，以及补充养老保险费，和商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。考点：应付职工薪酬的核算3、应付职工未按期领取

16、的工资应该通过“其他应付款”科目核算。（）答案：N【答案解析】：应付职工未按期领取的工资应通过“应付职工薪酬”核算。考点：应付职工薪酬的核算4、应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（）答案：Y 【答案解析】：考点：应付账款的核算5、预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。（）答案：N 【答案解析】：应将其记入“应收账款”科目的贷方。考点：预收账款的核算6、企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为负债。（）答案：Y 【答案解析】：考点：应付股利的处理