基础会计计算分析总结

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1、大丰公司2013年1月发生以下经济业务：（1）销售产品一批，价款为60000元，增值税为10200元。款项收到存入银行。该批产品的成本为28000元。（2）购入原材料4000元，增值税680元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（3）购入不需要安装的设备一台，价款为20000元，增值税为3400元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。（4）以银行存款归还短期借款5000元及本月借款利息450元。（5）经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款10000元无法支付。要求：逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。解析：（1）销售产品借：银行存款 70200 贷：主营业

2、务收入 60000 应交税费-应交增值税（销项税额） 10200借：主营业务成本 28000 贷：库存商品 28000（2）购买材料借：原材料 4000 应交税费-应交增值税（进项税额） 680 贷：银行存款 4680（3）购设备借：固定资产 20000 应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400（4）归还短期借款借：短期借款 5000 财务费用 450 贷：银行存款 5450（5)核销无法支付的应付账款借：应付账款 10000 贷：营业外收入 10000填写记账凭证（1）-（5）处：1、 引航公司2013年3月6日销售M产品一批，价款20000元，增值税销项税率17%，收到购

3、买单位支票一张，收讫后存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。收款凭证借方科目：银行存款 2013年3月6日 收字第1号摘要货方科目金额记账一级科目明细科目锁售M产品主营业务收入M产品（1）应交税费应交增值税（2）合计（3）会计主管 记账 出纳 复核 制证2、 引航公司2013年3月9日购入甲材料一批，买价8000元，增值税进项税率17%，材料已经验收入库，开出支票一张支付购料款。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。收款凭证贷方科目：银行存款 2013年3月9日 付字第1号摘要货方科目金额记账一级科目明细科目购买原材料原材料甲材料（4）应交税费应交增值税（

4、5）合计会计主管 记账 出纳 复核 制证解析：(1) 20000(2) 340020000*17%=3400(3) 2340020000+3400=23400(4) 8000(5) 1360 8000*17%=1360甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下：1.2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年。2.2009 年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款160万元并收存银行，应交营业税8万元。要求：（1） 编制购入该无形资产的会计分录。（2） 计算各月摊销无形资产价值。（3） 编制各月摊销无形资产

5、的会计分录。（4） 计算该无形资产出售形成的净损益。（5） 编制该无形资产出售的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）解析：（1）编制购入该无形资产的会计分录借：无形资产300贷：银行存款300（2）计算各月摊销无形资产价值 300/101/122.5（万元）（3）编制各月摊销无形资产的会计分录 借：管理费用 2.5 贷：累计摊销 2.5（4）计算该无形资产出售形成的净损益该无形资产出售净损益160-（300-2.5*64）-812（万元）（5） 编制该无形资产出售的会计分录借：银行存款160累计摊销 160贷：无形资产300 应交税费-应交营业税 8 营业外收入12计算资产负债表中下列报表

6、项目,试算平衡表 2011年12月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金500银行存款63370应收账款21200坏账准备1350原材料38000库存商品64800存货跌价准备3060固定资产600000累计折旧4960固定资产清理5400短期借款25000应付账款24100预收账款4500长期借款6000实收资本602000盈余公积5000本年利润52500合计787870787870甲企业2011年12月的试算平衡表如下： 补充资料：1.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元。2.应收账款有关明细账期末余额：应收账款-甲公司 贷方余额 5800应收账款-乙公司 借方

7、余额270003.应付账款有关明细账期末余额：应付账款-丙公司 贷方余额32500应付账款-丁公司 借方余额84004.预收账款有关明细账期末余额：预收账款-戊公司 贷方余额 4500要求：根据上述资料，计算甲企业2011年12月31日资产负债表报表项目的期末数。(1) 应收账款( )元(2) 存货( )元(3) 流动资产合计( )元(4) 预收款项( )元(5) 流动负债合计( )元解析：(1) 应收账款=27000-1350=25650(元)(2) 存货=38000+64800-3060=99740(元)(3) 流动资产合计=货币资金+应收账款+存货+预付款项=500+63370+2565

8、0+99740+8400=197660(元)(4) 预收款项=4500+5800=10300(元)(5) 流动负债合计=短期借款+应付账款+预收款项+一年内到期归还的长期借款=25000+32500+10300+45000= 112800(元)2011年5月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品一批。甲公司如期完成任务，产品已于5月31日入库。假定生产车间本月仅生产了A产品。发生的有关费用资料如下，编制相关的会计分录：（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。（2）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配

9、生产人员和车间管理人员工资费用。（3）计提生产车间固定资产折旧4000元。（4）结转发生的制造费用（5）A产品完工入库，结转生产成本解析：（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。借：生产成本 300000贷：原材料 3000002）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。借：生产成本 40000 制造费用 8000贷：应付职工薪酬 48000（3）计提生产车间固定资产折旧4000元。借：制造费用4000贷：累计折旧 4000（4）结转发生的制造费用借：生产成本 12000 贷：制造费用 1

10、2000（5）A产品完工入库，结转生产成本借： 库存商品 352000贷：生产成本 352000某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品，增值税税率为17。该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该企业2012年8月发生以下经济业务：（1）销售甲产品600件，单价90元，增值税率17%，款项尚未收回。（2）销售乙产品1200件，单价110元，增值税率17%，款项已存入银行。（3）预收甲产品货款40000元存入银行。（4）用银行存款支付管理人员工资9000元和专设销售机构的人员工资6000元。（5）销售材料400公斤，单价30元，增值税税率17，款项已存入银行。该材料单位成本为25

11、元。（6）结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本60元，乙产品单位成本80元。则该企业2012年度8月份利润表的报表项目金额为:（1）营业收入( )元 （2）营业成本( )元（3）营业利润( )元（4）利润总额( )元（5）净利润( )元解析：（1）营业收入=600*90+1200*110+400*30= 198000(元)（2）营业成本=600*60+1200*80+400*25= 142000(元)（3）营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用=198000-142000-9000-6000=41000(元)（4）利润总额=41000元（5）净利润=41000-410

12、00*25%=30750(元)华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年8月份发生的部分经济业务如下：(1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料198000元用于产品生产，车间管理部门领用材料3000元，公司行政管理部门领用材料2000元。(2)“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为114000元，应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。(3)本月计提固定资产折旧5000元（其中，生产车间用固定资产计提折旧4000元，行政管理部门用固定资产计提折旧1000元）。(4)向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为20

13、0000元，增值税额为34000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为140000元。(5)将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为140元，市场售价每台200元（不含增值税）。要求：编制上述业务相关的会计分录。解析：(1) 领用材料借：生产成本 198000 制造费用 3000 管理费用 2000 贷：原材料 203000(2) 分配工资费用借：生产成本 114000 制造费用 17100 管理费用 22800 贷：应付职工薪酬 153900(3）计提固定资产折旧借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：累计折旧 500

14、0（4）销售商品借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税(销项税额) 34000借：主营业务成本 140000 贷：库存商品 140000(5) 丙产品作为福利分配借：管理费用 3510 贷：应付职工薪酬 3510借：应付职工薪酬3510 贷：主营业务收入3000 应交税费-应交增值税(销项税额) 510借：主营业务成本 2100 贷：库存商品 2100W企业2012年7月发生如下业务：（1）用银行存款偿还短期借款20000元； （2）收回应收账款50000元并存入银行；（3）从银行借入短期借款30000元直接偿还应付账款；（4）购入材料一批，取得的增值

15、税专用发票上记载的价款为60000元，增值税额为10200元，材料已验收入库，货款尚未支付；（5）收到投资人追加投资80000元并存入银行（假定全部为实收资本）；要求：编制上述业务的会计分录。解析：（1）用银行存款偿还短期借款借：短期借款 20000 贷：银行存款 20000 （2）收回应收账款存入银行借：银行存款 50000 贷：应收账款 50000 （3）借入短期借款直接偿还应付账款借：银行存款 30000 贷：短期借款 30000借：应付账款 30000 贷：银行存款,30000（4）购材料借：原材料,60000 应交税费-应交增值税(进项税额) 10200 贷:应付账款 70200（5

16、）收到投资人追加投资借：银行存款 80000 贷：实收资本(或股本) 80000 甲公司2011年10月份发生的部分经济业务如下：(1)A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。(2)从银行提取现金3000元。(3)开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。(4)将短期借款50000元变更为长期借款。(5)用银行存款支付税款滞纳金31000元。要求：编制上述业务相关的会计分录。解析：(1)A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。借：银行存款 200000 贷：实收资本(或股本) 200000(2)从银行提取现金3000元。借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000(3)

17、开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。借：应付账款 26000 贷：银行存款 26000(4)将短期借款50000元变更为长期借款。借：短期借款 50000 贷：长期借款 50000(5)用银行存款支付税款滞纳金31000元借：营业外支出 31000贷：银行存款 31000东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2012年月9月份发生下列业务： (1) 开出现金支票从银行提取现金2000元备用；(2) 用现金支付生产车间办公用品费440元；(3) 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；(4) 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收

18、到；(5) 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；要求：编制上述业务的会计分录。解析： (1) 提取现金借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 (2) 支付生产车间办公用品费 借：制造费用 440 贷：库存现金 440 (3) 收到货款借：银行存款 80000 贷：应收账款 80000 (4) 销售 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税(销项税额) 17000 (5) 收到货款借：银行存款 150000 贷：应收账款 150000华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其存货采用实际成本法进行管理，2011年6

19、月发生以下经济业务：（1）3日，向A公司购入原材料一批，价款10000元，增值税1700元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）12日，销售甲商品500件，每件售价100元，价款50000元，增值税8500元，成本每件60元，商品已发出，款项已收存银行。（3）15日，与D公司签订供货合同，合同规定货款100000元。18日收到D公司预付货款的60%存入银行。20日将货物发给D公司。（4）30日，接供电部门通知，本月应付电费30000元，其中生产：车间电费25000元；行政管理费用电费5000元；当即通过银行转账支付。（5）30日，收到D公司通过银行转账补付的其余款项。要求：根据经济业务，编制相

20、关会计分录。解析：1. 购原材料借：原材料 10000 应交税费-应交增值税-进项税额 1700 贷：应付账款 117002. 销售商品借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税-销项税额 8500借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 300003. 预收货款、销售借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000借：预收账款 117000贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税(销项税额) 170004. 支付电费借：制造费用 25000 管理费用 5000贷：银行存款 300005.补收款项借：银行存款 57000 贷：预收账款 5700

21、0大丰公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司2011年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。（5）用银行存款支付销售费用1

22、万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。则该公司2011年度利润表报表项目金额为：（1）营业收入( )元（2）营业成本( )元（3）营业利润( )元（4）利润总额（ ）元（5）净利润（ ）元解析：（1）营业收入=40+8=48(万元)=480000(元)（2）营业成本=16+1=17(万元)=170000(元)（3）营业利润=48-17-8-2-1=20(万元)=200000(元)（4）利润总额=20+2=22(万元)=220000(元)（5）净利润=22*(1-25%)=16.5(万元)=165000(元)引航公司2011年6月20日至月末

23、的银行存款日记账所记录的经济业务如下：20日，开出转账支票#0850计20000元，用以支付购料款。21日，收到A公司开来的销货款转账支票5600元。23日，开出支票#0851计1000元，支付购料的运杂费。26日，开出支票#0852计1500元，用以支付下半年的报刊杂志费。29日，收到D公司开来的销货款现金支票8750元。30日，银行存款日记账的账面余额为142800元。银行对账单所列引航公司7月20日至月末的经济业务如下：22日，收到销售款转账支票5600元。23日，收到引航公司开出的支票#0850，金额为20000元。25日，收到引航公司开出的支票#0851，金额为1000元。26日，银

24、行为引航公司代付本月电话费3250元。29日，为引航公司代收外地购货方回来的货款3865元。30日，结算银行借款利息1850元。30日，银行对账单的存款余额数为134315元。要求：根据上述资料，请代引航公司完成以下银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表编制单位：引航公司 2011年6月30日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记余额142800银行对账单余额134315加：银行已收企业未收的款项（1）加：企业已收银行未收的款项（3）减：银行已付企业未付的款项（2）减：企业已付银行未付的款项（4）调节后余额（5）调节后余额（5）解析：(1)3865银行已收企业未收的款项：银行对账单

25、3865元。5100银行已付企业未付的款项：银行对账单 3250元+1850元8750企业已收银行未收的款项：公司银行存款日记账 8750元。1500企业已付银行未付的款项：公司银行存款日记账 1500元141565调节后余额：142800+3865-5100=14565或者调节后余额：134315+8750-1500=14565要求：编制下列固定资产业务的会计分录：丁公司为扩大生产规模从国内购进一条先进生产流水线，价款为600万元，增值税税金为102万元，运输费和保险费10万元，公司开出期限为90天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等712万元。(2)流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装

26、调试，并通过开户银行支付安装调试费5万元，生产流水线经过试运行，开始正常生产。(3)公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为300万元，已计提折旧80万元，未计提减值准备。(4)经保险公司核定应赔偿损失160万元，尚未收到赔款。毁损仓库发生的清理费用1.5万元，以现金支付。(5)仓库清理完毕，结转相关费用。解析：购入生产线借：在建工程 7120000 贷：应付票据 7120000(2)安装生产线，投入使用借：在建工程 50000 贷：银行存款 50000借：固定资产 7170000 贷：在建工程 7170000(3)仓库毁损转入清理借：固定资产清理 2200000 累计折旧 800000 贷

27、：固定资产 3000000(4)保险公司核定赔偿，毁损仓库清理费用借：其他应收款 1600000 贷：固定资产清理 1600000借：固定资产清理 15000 贷：库存现金 15000(5)仓库清理完毕，结转相关费用 借：营业外支出 615000 贷：固定资产清理 615000伟业公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009年12月6日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生

28、产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。(2)2009年12月11日，伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。(4)2010年12月31日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元， 采用直线法计提折旧。要求：(1)编

29、制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。(5)编制2011年12月31日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。(注：答案中的金额单位用万元表示)解析：(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。借：在建工程 2005 应交税费-应交增值税(进项税额) 340贷：银行存款 2345(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。借：在建工程 30贷：原材料 20应付职工薪酬 10(3)编制2009年12月31日该生

30、产线达到预定可使用状态的会计分录。借：固定资产 2035(2005+30)贷：在建工程 2035(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)(5)编制2011年12月31日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。应计提减值准备金额=(2035-165)- 1615.12=254.88(万元)借：资产减值损失254.88贷：固定资产减值准备254.88甲公司2012年8月31日有关总账和明细账户余额如下：资产账户借或贷余额负债和所有者权益账户借或贷余额库存现金借4800短期借款贷160000银行存款借218000应付账款贷52000其他货

31、币资金借69000-丙企业贷75000应收账款借80000-丁公司借23000-甲企业借120000预收账款贷5500-乙企业贷40000-C公司贷5500坏账准备贷1000应缴税费贷14500预付账款借12000长期借款贷200000-A公司贷3000应付债券贷230000-B 公司借15000一年到期的应付债券贷30000原材料借46700长期应付款贷100000生产成本借90000实收资本贷1500000库存商品借60000资本公积贷110000存货跌价准备贷2100盈余公积贷48100固定资产借148000利润分配贷1900累计折旧贷6500-未分配利润贷1900无形资产借402800

32、本年利润贷36700资产合计2458700负债和所有者权益2458700 则该公司2012年8月末资产负债表的报表项目金额为：预付款项( )元存货( )元应付账款( )元）4.流动负债合计( )元5.所有者权益合计( )元解析：(1)预付款项=预付账款、应付账款所属明细科目期末借方余额 =15000+23000=38000(元) (2)存货=原材料+生产成本+库存商品-存货跌价准备=46700+90000+60000-2100=194600(元)(3)应付账款=应付账款、预付账款所属明细科目期末贷方余额=75000+3000=78000(元) (4)流动负债合计=短期借款+应付账款+预收款项+

33、应交税费+一年内到期的非流动负债=160000+78000+(5500+40000)+14500+30000=328000(元)(5)所有者权益合计=实收资本+资本公积+盈余公积+利润分配未分配利润+本年利润=1500000+110000+48100+1900+36700=1696700(元) 请编制下列业务的会计分录：（1）2010年12月10日，甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已由银行收讫。（2）2010年12月15日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上记载的价款为300000元，增值税额51000元，款项暂

34、欠。（3）2010年12月31日甲公司“坏账准备”科目余额为0，2010年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为351000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。（4）2011年6月26日，甲公司收到乙公司支付的部分货款330000元存入银行。（5）2011年8月1日，乙公司无力支付剩余货款，甲公司研究决定将余款21000元作为坏账损失处理。（1）借：银行存款 23400贷：其他业务收入 20000应交税费-应交增值税(销项税额) 3400（2）借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000应交税费-应交增值税(销项税额) 5100

35、0（3）351000*10%-0=35100元借：资产减值损失 35100贷：坏账准备 35100(4)借：银行存款 330000贷：应收账款 330000(5)借：坏账准备 21000贷：应收账款 210002012年1月1日，丙公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。要求：（1）编制丙公司借入长

36、期借款的会计分录（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录（5）计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值解析：（1）借入长期借款借：银行存款 2700000 贷：长期借款 2700000 （2）购入设备借：固定资产 2000000 应交税费-应交增值税(进项税额) 340000 贷：银行存款 2340000 （3）按月计提长期借款利息每月利息：2700000*7%/12=15750借：财务费用 15750 贷：应付利息 15750 （4）按月计提固定资产折旧月折旧额=(2000000-50000)/

37、10/12=16250借：制造费用 16250 贷：累计折旧 16250 （5）2012年12月31日固定资产账面价值固定资产账面价值=2000000-16250*11=1821250华安公司于2011年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计900000元，期限为6个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。编制有关会计分录：（1）1月1日，借入短期借款，款项存入银行账户。（2）1月31日，计提1月份短期借款利息（3）3月31日，支付第一季度利息费用（4）4月30日，计提4月份短期借款利息（5）6月30日，支付第二季度利息费用，同

38、时归还本金。合并完成解析：（1）1月1日，借入短期借款，款项存入银行账户。借：银行存款 900000贷：短期借款 900000（2）1月31日，计提1月份短期借款利息900000*6%/12=4500元借：财务费用 4500贷：应付利息 4500（3）3月31日，用银行存款支付第一季度利息费用借：应付利息 9000财务费用 4500贷：银行存款 13500（4）4月30日，计提4月份短期借款利息借：财务费用 4500贷：应付利息 4500（5）6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。借：应付利息 9000 财务费用 4500短期借款 900000贷：银行存款 913500宏图公司201

39、2年8月初有关账户余额如下：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金800短期借款24000银行存款31000累计折旧5200交易性金融资产14200坏账准备1800应收账款35000应交税费8600库存商品88000应付账款42000固定资产270000实收资本392400在建工程80000未分配利润45000合计519000合计519000宏图公司8月份发生以下业务：（1）对外销售商品900件，每件售价50元，每件成本40元，增值税税率17，款项已收，存入银行。（2）向外地单位采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50000元，增值税8500元，货已入库，款未付。（3）从银行存款户中支付本

40、月借款利息200元。（4）收到其他单位所欠货款15000元，存入银行。（5）开出转账支票支付前欠外单位货款30000元。要求：根据上述资料，计算宏图公司2012年8月31日资产负债表项目的期末数。（1）货币资金( )元（2）应收账款( )元（3）存货( )元（4）流动资产合计( )元（5）应付账款( )元解析：(1)货币资金=期初余额+业务(1)销售款-业务(3)+业务(4)-业务(5)=(800+31000)+ 900*50*(1+17%)- 200+ 15000- 30000=69250(元)(2)应收账款=期初余额 -业务(4)收回货款-坏账准备=35000-15000-1800=182

41、00(元)(3)存货=期初余额-业务(1)销售+业务(2)购进=88000-900*40+50000=102000(元)(4)流动资产合计=货币资金+交易性金融资产+应收账款+存货=69250+14200+18200+102000=203650(元)(5)应付账款=期初余额+业务(2)-业务(5)=42000+(50000+8500)-30000=70500(元)资料一：假定A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为1200万元，A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值600万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为40

42、0万元（同公允价值）；B公司以价值300万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证；C公司以货币资金400万元投资，已存入ABC公司的开户银行。资料二：假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与A、B、C三公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到2000万元，A、B、C、D、E五方各占五分之一股权。D公司以价值500万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%的股份；E公司需以货币资金出资500万元，以取得20%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。要求：（

43、1）根据资料一，编制ABC公司实际收到A公司投资时的会计分录（2）根据资料一，编制ABC公司实际收到B公司投资时的会计分录（3）根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资时的会计分录（4）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到D公司投资时的会计分录（5）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到E公司投资时的会计分录解析：（1）根据资料一，编制ABC公司实际收到A公司投资时的会计分录借：固定资产 4000000 贷：实收资本(或股本) 4000000（2）根据资料一，编制ABC公司实际收到B公司投资时的会计分录借：固定资产 3000000 无形资产 1000000 贷：实收资本(或股本) 400

44、0000（3）根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资时的会计分录借：银行存款 4000000 贷：实收资本(或股本) 4000000（4）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到D公司投资时的会计分录借：无形资产 5000000 贷：实收资本(或股本) 4000000 资本公积 1000000（5）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到E公司投资时的会计分录借：银行存款 5000000 贷：实收资本(或股本) 4000000 资本公积 1000000 丙公司2011年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下： 补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为20000元。要求：根据

45、上述资料，计算丙公司2011年12月31日资产负债表项目金额：(1)应收账款( )元 (2)存货( )元(3)资产合计( )元 (4)应付账款( )元(5)流动负债合计( )元解析：(1)应收账款=6000+1600-600=7000(元) (2)存货=73400+62400+13500=149300(元)(3)资产合计=库存现金+银行存款+应收账款+预付款项+存货+固定资产+无形资产=1950+136000+7000+6800+149300+(342500-25000)+(22000-4200)=636350(元) (4)应付账款=25000+800=25800(元)(5)流动负债合计=短期

46、借款+应付账款+预收款项+一年内到期归还的长期借款=29000+25800+9600+1000+20000=85400(元)2012年5月6日，A公司与B公司签订原材料采购合同，向B公司采购材料6000吨，每吨单价40元，所需支付的款项总额240000元。合同约定，合同订立之日，A公司向B公司预付货款的30%，验收货物后补付其余款项。当日，A公司以银行存款预付货款。2012年6月25日，A公司收到B公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为240000元，增值税额为40800元。6月27日，A公司以银行存款补付其余款项。2012年7月，根据A公司“发料凭证汇总表”的记录，生产

47、车间生产产品直接领用上述材料120000元，车间管理部门领用11000元，企业行政管理部门领用6000元。要求：（1）编制A公司预付货款的会计分录（2）编制A公司购入材料的会计分录（3）编制A公司补付款项的会计分录（4）编制A公司汇总车间领用材料的会计分录（5）编制A公司行政管理部门领用材料的会计分录解析：（1）预付货款借：预付账款 72000 贷：银行存款 72000（2）购入材料借：原材料 240000 应交税费-应交增值税(进项税额) 40800 贷：预付账款 280800（3）补付款项借：预付账款 208800 贷：银行存款 208800（4）车间领用材料借：生产成本 120000 制

48、造费用 11000 贷：原材料 131000（5）行政管理部门领用材料借：管理费用 6000 贷：原材料 6000 Y公司2012年7月发生如下经济业务：1.生产产品领用材料60000元，车间一般耗用材料4000元。2.将当月制造费用6000元转入生产成本。3.完工产品80000元验收入库。4.结转已销售产品成本40000元。5.将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。解析：1.领用材料借：生产成本 60000 制造费用 4000 贷：原材料 640002.制造费用转入生产成本借：生产成本 6000 贷：制造费用 60003.完工产品入库

49、借：库存商品 80000 贷：生产成本 800004.结转已销售产品成本借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 400005.损益类账户金额转结至本年利润借：本年利润 40000 贷：主营业务成本 400002012年3月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品和B产品各200件。甲公司如期完成任务，所有产品已于3月31日入库。本月其他资料如下：（1）领用某种材料5 000千克，其中A产品耗用3 000千克，B产品耗用2 000千克，该材料单价100元；（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为4 000小时，B产品为2 000小时，每工时的标准工资为10元；（3）生产车间发

50、生管理人员工资、折旧费、水电费等90 000元。假定该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。要求：（1）计算A产品应分配的制造费用；（2）计算B产品应分配的制造费用；（3）计算A产品当月生产成本；（4）计算B产品当月生产成本；（5）编制产品完工入库的会计分录。解析：（1）计算A产品应分配的制造费用90000/(4000+2000)*4000=60000（2）计算B产品应分配的制造费用90000/(4000+2000)*2000=30000（3）计算A产品当月生产成本3000*100+4000*10+60000=400000（4）计算B产品当月生产成本2000*100+2000*10+30000=250000（5）产品完工入库借：库存商品 650000 贷：生产成本 650000