注册会计师《审计》考试试题测试强化卷和答案(第93套)

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1、注册会计师审计考试试题测试强化卷和答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.以下事项中，不属于收入确认存在舞弊风险迹象的是（）。A.主要客户自身规模与其交易规模相匹配，记录的交易金额与季节吻合B.被审计单位有非正常的资金流转及往来，特别是有非正常现金收付的情况C.在接近期末时发生了大量或大额的交易D.在被审计单位业务未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度【正确答案】A2.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与财务报告的性质不相关的是（）。A.某些财务报表项目的金额本身就存在一

2、定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除B.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断【正确答案】B3.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估

3、时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑【正确答案】A4.下列关于函证发出前的控制措施的说法中，错误的是（）。A.发出的银行存款询证函，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致B.发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址C.发出询证函前，应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对D.发出询证函前考虑选择的被询证者是否适当【正确答案】B5.下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。A.注册会计师与治理层沟通特定事项

4、前必须先与管理层讨论B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C.如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通D.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项【正确答案】D6.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，下列审计报告中，不属于非标准审计报告的是（）。A.否定意见的审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.无法表示意见的审计报告D.包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告【正确答案】D7.注册会计师于2014年3月20日完成了对Y公司2013年度财务报表的审计工作，Y公司于3

5、月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，注册会计师知悉Y公司的下列情况，其中，应当采取相应行动的是（）。A.3月31日，发生火灾，损失重大B.4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司购买的大量商品C.3月18日，法院判决Y公司因上年的技术侵权应向K公司支付巨额赔款D.3月31日，Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款【正确答案】C8.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中正确的是()。A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显

6、微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表【正确答案】C9.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，不属于增加审计程序的不可预见性的是（）。A.向以前审计过程中接触不多的负责处理大客户账户的销售人员询问B.测试以前未曾函证过的账户余额C.对销货交易的具体条款进行函证D.对大额应收账款进行函证【正确答案】D10.下列对会计师事务所或实体是否构成网络的判断中，错误的是（）。A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一

7、的质量控制政策和程序，则应被视为网络B.如果会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务，虽然构成联合体，但不形成网络C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应被视为网络【正确答案】D11.【真题】下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。A.注册会计师应当实施实质性程序B.注册会计师应当实施细节测试C.注册会计师应当实施控制测试D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序【正确答案】A12.A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲

8、公司审计其2012年度财务报表。3月10.日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，则审计报告日是（）。A.2013年2月8日B.2013年3月10日C.2013年3月15日D.2013年3月20日【正确答案】C13.【真题】在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除其疑虑或影响的是（）。A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中D.组成部分注册会计师不符合与集团

9、审计相关的独立性要求【正确答案】C14.ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是（）。A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用途使用这些资产【正确答案】A15.【真题】下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C

10、.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末【正确答案】D16.()对质量控制制度承担最终责任。A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师【正确答案】D17.针对应收账款函证回函显示的下列不符事项，A注册会计师应当确定为错报的是（）。A.顾客在结账日之前已经付款，甲公司在结账日之后收到货款B.顾客在结账日之前提出退货，甲公司在结账日之后发出贷项通知单C.甲公司在结账Et之前已经发货，顾客在结账日之后收到货物D.甲公司在结账日之前

11、已经发货，销售合同附带一个月试用期之内可以无条件退货的条款【正确答案】D18.在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的是（）。A.如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务，则意味着不需要人工控制B.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度C.被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度D.传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代【正确答案】A19.【真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项

12、认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【正确答案】C20.注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是（）。A.检查本期外购办公设备的卖方发票B.检查所有建筑物的产权证明文件C.检查融资租入生产设备的租赁合同D.检查所有运输车辆的维护保

13、养记录【正确答案】D21.在审计计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时，所使用的控制风险是（）。A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平【正确答案】B22.采用积极的函证方式函证应收账款而未收到回函时，注册会计师首先应当考虑（）。A.与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函B.实施替代审计程序C.视为一项错报D.另外选择一个客户进行函证【正确答案】A23.下列有关识别特征的表述中，错误的是（）。A.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征B.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别

14、特征C.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征D.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征【正确答案】C24.注册会计师为了证明以下财务报表项目的相关认定，如果采用函证程序，则获取的审计证据最相关的是（）。A.应付账款的完整性B.应收账款的存在C.固定资产的存在D.营业成本的准确性【正确答案】B25.【真题】下列有关PPS抽样的说法中，正确的是()。A.如果总体的错报率低于15%，可以使用PPS抽样B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其

15、账面金额D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模【正确答案】C26.下列有关对存货实施抽盘的说法中，错误的是（）。A.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果B.抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生C.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率D.抽盘的目的主要是为了获取有关盘点记录存在认定和完整性认定的审计证据【正确答案】C27.A注册会

16、计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元。下列做法中正确的是（）。A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息【正确答案】B28.【真题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段B.就采取不同措施的后果征询法律意见C.

17、与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D.在法律法规允许的情况下解除业务约定【正确答案】A29.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。A.库存现金超出限额及时送存银行B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对【正确答案】B30.下列事项若发生在2014年资产负债表日之后，则被审计单位应调整报告年度（2014年）财务报表金额的是（）。A.经批准向社会发行可转换债券B.接到上年被诉侵权的终审判决被责令赔偿C.所持有价证券市价严重下跌D.2015年初售出的商品

18、在2014年财务报表公布日前被退回【正确答案】B31.【真题】下列各项中,注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（）。A.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策B.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动D.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任【正确答案】A32.【真题】下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计

19、的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师【正确答案】D33.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争以及技术进步的情况【正确答案】D34.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与财务报表整体相关的是（）。A.被审计单位因相关环境法规

20、的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险?B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备带来的风险?C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险?D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值?【正确答案】C35.某会计师事务所在提供A上市公司2011年度财务报表审计期间所进行的下列活动，对独立性构成威胁的是（）。A.编制所审计财务报表依据的财务信息B.就会计调整分录的建议与客户管理层进行沟通C.依据来源于客户的数据提供工资服务D.分析监管机构要求提供的信

21、息【正确答案】A36.下列有关了解被审计单位及其环境的作用的说法中，错误的是（）。A.了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险B.了解被审计单位及其环境，以将重大错报风险降至可接受的低水平C.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，确定实施分析程序时所使用的预期值D.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，修正重要性水平【正确答案】B37.关于询证函的设计，下列说法中错误的是（）。A.如果要通过函证获取某账户余额完整性认定的审计证据，不列明账户余额比列明账户余额更有效果?B.函证方式不同，其提供审计证据的可靠性不同，注册会计师需要恰当运用函证方式?C.对非常规交易，注册会计

22、师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易条款实施函证?D.消极式函证未收到回函，为相关认定提供了充分、可靠的审计证据【正确答案】D38.下列关于影响函证决策因素的说法中，错误的是（）。A.函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的B.对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据C.向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效D.如果被询证者是被审计单位的关联方，则更适宜采用函证程序【正确答案】D39.甲企业2014年1月20日向乙企业销售一批商品，已

23、进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（）。A.作为2013年财务报表日后事项的调整事项B.作为2013年财务报表日后事项的非调整事项C.作为2014年财务报表日后事项的调整事项D.作为2014年当期正常事项，作销售退回处理【正确答案】D40.下列情形中，适合采用自动化控制的是（）。A.存在大额、异常或偶发的交易B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况C.存在大量、重复发生的交易D.需要对自动化控制进行监督【正确答案】C41.M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任2

24、0072011年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对2012年财务报表审计轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排恰当的是（）。A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作B.由于对M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员C.由于A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量控制复核工作D.由于对M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意

25、【正确答案】D42.下列舞弊风险因素中，不属于机会因素的是（）。A.对管理层监督失效B.内部控制要素存在缺陷C.组织结构复杂或不稳定D.竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降【正确答案】D43.注册会计师在复核被审计单位的盘点计划时，以下考虑不恰当的是（）。A.盘点时间是否合理B.盘点期间存货移动的控制是否合理C.盘点表单的设计、使用与控制是否合理D.存货计价测试方法是否合适【正确答案】D44.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。A.内部法律顾问B.负责道德事务的人员C.证券监管机构D.内部审计人员【正确答案】C45.在审计计划阶段，注册会计师对重要

26、性的判断正确的是（）。A.在计划审计工作时，注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报B.注册会计师应当运用职业判断，选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，同一企业不同期间报表应选择同一基准，但百分比应随具体情况调整C.在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并分配到各交易、账户余额或披露D.在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性【正确答案】A46.注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。A.盘点库存现金B.编制现金预算表C.函证银行存款余额D.取得并审查银

27、行存款余额调节表【正确答案】A47.下列有关自动控制能为企业带来的好处的说法中，错误的是（）。A.自动控制比较容易被绕过B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取【正确答案】A48.下列对集团项目组在承接集团审计业务时对接触组成部分财务信息受限的表述中，正确的是（）。A.组成部分注册会计师应无条件的保证集团项目组获取组成部分财务信息B.对接触组成部分财务信息受限，集团项目组可以通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境初步识别可能的重要组成部分C.只要对接触组成

28、部分财务信息受限，集团项目组便无法获取充分、适当的审计证据D.无论接触信息受限的组成部分是否为重要组成部分，集团项目组均无法获取充分、适当的审计证据【正确答案】B49.在对存货实施监盘程序时，下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D.对受托代存的存货也应纳入盘点范围，但应与被审计单位的存货区分【正确答案】D50.下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据

29、，而与其他认定无关B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据C.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关D.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷【正确答案】D51.如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，则注册会计师应当考虑对财务报表出具的审计报告类型是（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见或否定意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.无保留意见加强调事项段审计报告【正确答案】B52.下列有关审计报告日期的说法中，错误的是（）。A.审计报告日期是划分财务报表日后不同时段的关键时点B

30、.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期C.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层D.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告【正确答案】B53.甲公司存在的下列各项错报中，导致营业收人违反发生认定的是（）。A.虚构客户并确认销售收人B.将营业外收人计人营业收入C.将应收甲客户的货款计人乙客户应收账款明细账D.将下期发生的销售确认为本期收人【正确答案】A54.【真题】下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。A.发生B.计价和分摊C.权利和义务D.完整

31、性【正确答案】B55.【真题】关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是()。A.实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%【正确答案】A56.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括（）。A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中B.任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中C.所有

32、截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中【正确答案】C57.在提供税务服务时，会计师事务所员工在公开审理的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大，将因（）产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。A.外在压力B.自身利益C.密切关系D.过度推介【正确答案】C58.注册会计师常常根据被审计单位的情况选择恰当的基准。下列情形中，选择的基准不恰当的是（）。A.如果被审计单位本年度税前利润因情况变化而出现意外增

33、加，则以过去3-5年经常性业务的税前利润为基准B.对于新设立的目前正在建造厂房及购买机器设备的被审计单位，则以总资产为基准C.对于盈利水平保持稳定的被审计单位，则以过去经常性业务的平均税前利润为基准D.对于处于开办期，尚未开始经营的被审计单位，则以成本与费用总额为基准【正确答案】D59.下列与期初存货余额相关的表述中，正确的是（）。A.未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额C.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的D.无须专门对期初存货余额发表审计意见【正确答案】A60.【真题】下列有

34、关期初余额审计的说法中,正确的是（）.A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计,或未经审计,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况B.如果不能针对期初余额获取充分,适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,注册会计师应当发表保留意见或否定意见D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当发表保留意见【正确答案】C61.下列与注册会计师向相应层级的管理层通报内部控制缺陷的说法中，不正确的是（）。A.已向或拟向治理层通报的值得

35、关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报B.通报内部控制其他缺陷可以采用口头形式C.如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报D.在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报【正确答案】C62.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。A.准确性B.发生C.截止D.完整性【正确答案】D63.在确

36、定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动【正确答案】D64.下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以按照相关法律法规的要求报告的事项为标题B.审计业务

37、的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和报表预期使用者C.在财务报表审计中，审计对象即财务报表D.如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务【正确答案】D65.【真题】甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（）。A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性

38、水平C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序【正确答案】B66.【真题】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是()。A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试D.审计抽样更适用于控制测试【正确答案】C67.

39、基于集团审计目的，以下对确定恰当的组成部分重要性水平的陈述中，恰当的是（）。A.基于集团审计目的，集团项目合伙人应当确定重要组成部分财务信息的重要性水平B.基于集团审计目的，重要组成部分注册会计师应当确定其组成部分财务信息的重要性C.基于集团审计目的，组成部分注册会计师无需确定组成部分层面实际执行的重要性D.基于集团审计目的，在确定组成部分重要性时，应当采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式【正确答案】A68.以下关于A注册会计师审计D集团财务报表责任的说法中，错误的是（）。A.A注册会计师及其所在的会计师事务所对D集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任B.如果A注册会计

40、师利用组成部分注册会计师工作后对D集团财务报表发表了不恰当的审计意见，重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任C.如果基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，A注册会计师不对组成部分财务信息审计意见承担任何审计责任D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使A注册会计师利用了组成部分注册会计师得出的不恰当审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对D集团财务报表审计负责，A注册会计师及其会计师事务所对D集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责【正确

41、答案】B69.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，不正确的是（）。A.对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润作为基准B.当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定被审计单位财务报表整体的重要性时，如果被审计单位本年度税前利润因情况变化出现意外增加或减少，则一般按照近几年经常性业务的平均税前利润来确定C.注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性D.为选定的基准确定百分比需要运用职业判断【正确答案】C70.下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是（）。A.只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降至零B.即

42、使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险C.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作D.由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序【正确答案】B71.注册会计师拟对A公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是(oA.以A公司的名义寄发银行询证函B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的【正确答案】D72.当企业销售货

43、物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（）。A.坏账审批表B.贷项通知单C.应收账款明细账D.主营业务收入明细账【正确答案】B73.【真题】下列有关具体审计目标的说法中，正确的是()。A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目

44、标【正确答案】D74.下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.注册会计师无需单独保存电子或其他介质形式存在的审计工作底稿【正确答案】D75.【真题】甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账,如有差异进行调查.A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元,采用非统计抽样测试该控制,确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）.（2017年教材已删除）A.每月1次B.每

45、周1次C.每日1次D.每日数次【正确答案】D76.为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（）。A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明【正确答案】C77.在对应收账款进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.被审计单位与购货方签订的合同B.注册会计师向购货方函证的回函C.被审计单位产品销售的出库凭证D.被审计单位管理层提供的书面声明【正确答案】B78.甲注册会计

46、师负责审计A上市公司2013年度财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是（）。A.存货B.营业收入C.应收账款D.固定资产【正确答案】B79.【真题】下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是()。A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任【正确答案】C80.【真题】会计师事务所因出具不实报告而承担补充

47、赔偿责任时，下列说法中，正确的是()。A.只有在被审计单位的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时，会计师事务所才承担赔偿责任B.当被审计单位存在过失时，应当减轻会计师事务所的赔偿责任C.当利害关系人存在过失时，应当免除会计师事务所的赔偿责任D.会计师事务所承担的补充赔偿责任没有最高赔偿额的限定【正确答案】A81.以下不属于管理层虚增收入或提前确认收入的舞弊手段是（）。A.在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B.隐瞒售后租回协议，而将售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入C.采用完工百分比法确认劳务收入时，故意少计实际发生的成本D.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时

48、间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入【正确答案】C82.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是（）。A.公司层面信息技术会影响一般控制和应用控制的部署和落实B.注册会计师在执行信息技术一般控制和应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.应用控制是有助于达到信息处理目标的控制D.信息技术一般控制是否有效不会影响应用控制的有效性是否能够信任【正确答案】D83.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。A.在审计报告日前发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一

49、致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告C.对审计报告使用和分发的限制D.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计【正确答案】A84.乙注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，乙注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录借：应收账款-B公司1500000，贷：主营业务收入1500000，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2013年12月30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收账款账户存在问题的认定是（）。A.存在B.发生C.截止D.完整性【正确答案】A85.以下关于采购与付款业务流程中

50、，执行采购环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A.采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关B.采购信息报告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系C.采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜D.财务部门应付账款记账员应当定期（比如每周）汇总本期间内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告【正确答案】A86.被审计单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年4月28日，该公司在财务报表口后发生以下事项，其中属于调整事项的是（）。A.接到某债务人1月26日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于财务报表日计入

51、应收账款B.外汇汇率发生重大变动C.已登记为报告年度的重大销售货物被退回D.发行债券筹资【正确答案】C87.在下列情况中，注册会计师将出具无法表示意见审计报告的是（）。A.审计范围被客户施加限制B.例外事项很重要，除了之外的意见还不能足以表达C.不能获取充分适当的审计证据，以对整个财务报表发表审计意见D.被审计单位的持续经营假设基础恰当，但是持续经营能力存在重大不确定性【正确答案】C88.【真题】甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）。A.每月1次B.每

52、周1次C.每日1次D.每日数次【正确答案】D89.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序【正确答案】D90.A和B注册会计师对Y公司2014年度的财务报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，Y公司已不具备持续经营能力

53、，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应（）。A.出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段B.出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理D.出具否定意见的审计报告【正确答案】D91.下列有关其他信息的说法中不正确的是（）。A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度B.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息C.如果注册会计师认为被审计单位对

54、事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改【正确答案】B92.注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。A.应收账款的存在性B.应收账款的可收回性C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司【正确答案】B93.下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问到的是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况【正确答案】B94.通常情况下，针对

55、期后事项的专门审计程序其实施的最佳时间为（）。A.接近资产负债表日B.接近审计报告日C.接近财务报表日D.接近财务报表报出日【正确答案】B95.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.导致非无保留意见的事项段通常加在审计意见段之后B.审计报告应包括附件，即已审财务报表C.审计报告由会计师事务所和主任会计师签字盖章D.注册会计师出具保留意见的审计报告时，可在意见段之后增加强调事项段【正确答案】D96.【真题】下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定C.如果仅计划在集团层面

56、对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性【正确答案】B97.【真题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.制测试旨在确定控制是否得到执行【正确答案】A98.如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。A.注册会计师和专家各自的角色和责任B.注册会计师工作时间和收费标准C.对专家遵守保密规定的要求D.注册会计师和专家之间沟通的

57、性质、时间安排和范围【正确答案】B99.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是（）。A.先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规B.先向被审计单位的律师询问C.先向会计师事务所的律师询问D.出具保留或否定意见的审计报告【正确答案】B100.【真题】下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中,错误的是（）.A.信息技术环境复杂,意味着信息系统也是复杂的B.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统生成的交易数量C.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统中进行的复杂计算的数量D.对信息系统复杂度的评估,受被审计单位所使用的系统

58、类型的影响【正确答案】A二.多选题(共70题)1.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师采取的措施包括（）。A.检查交易的记账凭证，包括发票、出库单等B.检查相关合同或协议C.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据D.考虑对审计意见的影响【正确答案】ABC2.关于企业内部控制审计中控制测试的范围，下列说法中正确的有（）。A.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围B.除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围C.注册会计师在测试控制的运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上，确定测试的范围D.在测试人工控制时，如果采用检查的方式，控制每周运行1次，则测试的最小样本规模区间为25【正确答案】ABC3.X公司2012年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2013年度财务报表审计工作，在实施必要的审计程序后，发现X公司2012年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有（）。A.告知X公司管理层B.告知B会计师事务所C.要求X公司安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层D.在B