关于美国税收

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1、浅析美国税收浅析美国税收The American tax 目录目录 Contents美国税税收制度简介美国税税收制度简介 了解美国主要税种了解美国主要税种关于美国税制改革关于美国税制改革美国税美国税美国税收制度简介美国税收制度简介 税收是美国支撑提供财政经费来源，维持经济正常运转必税收是美国支撑提供财政经费来源，维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一，其在美国国内生产总值中所占不可少的重要组成部分之一，其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。美国联邦和州共开征修改而波动。美国联邦和州共开征

2、80多个税种，实行以所得多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。在美国联邦财政收入中，个人所得税税为主体的复合税制。在美国联邦财政收入中，个人所得税约占约占35%，社会保障税约占，社会保障税约占30%，公司所得税占，公司所得税占7%左右，其左右，其他税占他税占7%左右，非税收入占左右，非税收入占20%左右。二十世纪六十年代以左右。二十世纪六十年代以来，联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为来，联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%，其，其中，中，2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%，是二战以来所占比例最高的年份。而由于

3、受经济衰，是二战以来所占比例最高的年份。而由于受经济衰退和政策影响（如减税），退和政策影响（如减税），2004财年该比例降至财年该比例降至16.5%的历的历史低点。史低点。经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常完善。完善。Click to edit title style美国美国税收税收联邦税联邦税州税及地州税及地方税方税联邦税联邦税个人所得税个人所得税安全福利保障税安全福利保障税公司收入所得税公司收入所得税货物消费税货物消费税其他（遗产税、其他（遗产税、礼品税等）礼品税等）交易税交易税收入所得税收入所得税财产税财产税其他（房产

4、税、其他（房产税、燃油税等）燃油税等）联邦税（联邦税（Federal Tax）联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用，以及支付国债利息等。外交事务开支、执法费用，以及支付国债利息等。在各种联邦税中，收入所得税占主要地位。在各种联邦税中，收入所得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税，主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税，其次是公司收入所得税。联邦遗产税、礼品税和其次是公司收入所得税。联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。联邦税联邦税（Fede

5、ral Tax）个人收入所得税（个人收入所得税（Individual Income Tax）联邦第一大税。联邦第一大税。个税的征收原则是个税的征收原则是“pay-as-you-earn”。个人。个人收入所得税的缴付方式主要有四种：夫妻联合报收入所得税的缴付方式主要有四种：夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个人收入主要包括工资、年薪、小费、个人报税。个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入采、赌博、遗产、年金

6、、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人收入所得税采用累进税和商业经营收入等。个人收入所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为率制，税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和和35%多个税级档次。多个税级档次。公司收入所得税（公司收入所得税（Corporate Income Taxes）该税采用累进税率制，税率分别为该税采用累进税率制，税率分别为15%、25%、34%和和35%。社会安全福利保障和老年保健医疗税社会安全福利保障和老年保健医疗税（Social Security and Medicare Tax）该税收入主要用于为退休工人和残疾工人及其抚养人提该税收入主要用

7、于为退休工人和残疾工人及其抚养人提供福利。社会安全福利保障和老年保健医疗税占纳税人薪供福利。社会安全福利保障和老年保健医疗税占纳税人薪资收入的资收入的15.3%，由雇主和雇员各承担百分之五十，即，由雇主和雇员各承担百分之五十，即7.65%，其中社会安全福利保障税占，其中社会安全福利保障税占6.2%，老年保健医疗，老年保健医疗税占税占1.45%。货物税货物税(消费税消费税)（Excise Taxes）货物税是消费税的一种形式，它是为消费某些特货物税是消费税的一种形式，它是为消费某些特定货物和服务，而不是对收入，而征收的税。定货物和服务，而不是对收入，而征收的税。征收消费税的目的有些是为了增加收入

8、，减少赤征收消费税的目的有些是为了增加收入，减少赤字，或用于高速公路的建设和道路空气污染的预防字，或用于高速公路的建设和道路空气污染的预防和治理。和治理。有些则是反映使用该纳税产品对社会形成污染的有些则是反映使用该纳税产品对社会形成污染的一种成本一种成本 有些则是对进口商品征税，以确保国内同类商品有些则是对进口商品征税，以确保国内同类商品市场不受影响。市场不受影响。该税采用递减税制。该税采用递减税制。属于联邦税。属于联邦税。州税及地方税（州税及地方税（State and Local Taxes）美国各州和地方的税收主要来自交易税（如按从量税美国各州和地方的税收主要来自交易税（如按从量税或从价税

9、征收的销售税）、收入所得税和财产税。涉及普或从价税征收的销售税）、收入所得税和财产税。涉及普通公民的税种主要是收入所得税、交易税、房地产税和汽通公民的税种主要是收入所得税、交易税、房地产税和汽车燃油税。车燃油税。各州可根据本州立法机构制定的有关法律和经济发展各州可根据本州立法机构制定的有关法律和经济发展水平和税收来源的充裕程度等设立不同的税种和相关税率。水平和税收来源的充裕程度等设立不同的税种和相关税率。关于美国税收改革关于美国税收改革1、美联储主席伯南克、美联储主席伯南克2011.1.7日表示税收改革应作为解决日表示税收改革应作为解决美国财政赤字的主要手段决策者应将税制改革作为解决赤美国财政

10、赤字的主要手段决策者应将税制改革作为解决赤字问题的手段，税法和政府支出应以提振经济增长为重心。字问题的手段，税法和政府支出应以提振经济增长为重心。2、美国总统奥巴马、美国总统奥巴马9月月19日向两党组成的超级委员日向两党组成的超级委员会递交了一项包含新增税收的减赤计划，并公布了会递交了一项包含新增税收的减赤计划，并公布了一项总额为一项总额为1.5万亿美元的新增税收计划，以作为长万亿美元的新增税收计划，以作为长期减赤计划的一部分。这一计划将包括对医疗保险期减赤计划的一部分。这一计划将包括对医疗保险和医疗补助计划的和医疗补助计划的温和调整温和调整，以及对富人和企业，以及对富人和企业增税的内容。增税

11、的内容。3、美国财政部长盖特纳、美国财政部长盖特纳10月月18日表示，美国税收体日表示，美国税收体系需要进行改革，但大规模的操作在未来两个月内系需要进行改革，但大规模的操作在未来两个月内似乎不太可能。似乎不太可能。4、英国路透社、英国路透社2011 年年9月月13日报道，美国急需日报道，美国急需实施税制改革，并称税制改革是缓解当前债务危实施税制改革，并称税制改革是缓解当前债务危机、推动美国经济复苏的当务之急。机、推动美国经济复苏的当务之急。参考文献参考文献1、Robert Hall&Alvin.Rahushka：The Flat Tax（2nd edition），），1995，Stanford：Hoover Institution Press.2、Micheal J.Boskin：Frontiers of Tax Reform，1996.3、李京文、刘树成等译、李京文、刘树成等译美国税制改革前沿美国税制改革前沿，经济科学出，经济科学出 版社，版社，1997 4、中国驻休斯顿总领馆网站（美国税收制度）、中国驻休斯顿总领馆网站（美国税收制度）,20055、东西方留学网、东西方留学网美国税收美国税收,20106、凤凰资讯，大陆，凤凰资讯，大陆，2010年全国两会年全国两会 LOGO不周之处，敬请谅解！不周之处，敬请谅解！