财务会计事务处理准则典范

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1、第二章 会计制度典范一、会计事务解决准则范例总 则第一条 我司及所属机构会计业务的解决，除法令已有规定者外，悉依本准则及程序的规定。第二条 我司以每年1月1日起至12月31日止为会计年度，会计基本采用权责发生制。第三条 我司于会计年度开始前，根据年度筹划编制营业预算及资本支出预算，在经营过程中为便于钞票调度起见，应按月编制分月钞票预算，营业预算、资本支出预算及分月钞票预算的编制执行与考核，根据我司预算制度的规定。第四条 我司及所属机构的款项，应存入国家行局，商业银行。（我司账户）。第五条 我司及所属机构一般会计事项，根据本准则及程序第二章一般会计业务解决程序有办理。第六条 我司及所属机构有关钞

2、票及有价证券收支事项，根据本准则及程序第三章钞票及有价证券会计业务解决程序办理。一般会计业务解决程序第一节 会计业务范畴及其执行第一条 我司会计业务由各级会计人员及其助理人员解决。所称主办会计人员，在总公司为财务管理部主管，在所属机构为会计部门主管。第二条 会计业务涉及下列各项：（一）原始凭证的核鉴；（二）记账凭证的编制；（三）会计簿记的登记；（四）会计报告的编制、分析与解释；（五）会计用于公司管理多种事项的办理；（六）内部的审核；（七）会计档案的整顿保管；（八）其她根据法令及习惯应行办理的会计事项。各项会计业务应涉及预算、决算、成本、出纳及其她多种会计业务。第三条 会计业务的解决程序，应依我

3、司的规定，根据合法的原始凭证，造具记账凭证；根据合法的记账凭证，登记会计簿；根据符合规定的会计簿记，编制会计报告。但原始凭证的格式及其所记载的事项，具有记账凭证的条件者，得替代为记账凭证。多种特殊会计事项，依我司规定解决有滞碍难行时，得参酌一般会计的原理原则措施或习惯，在不违背政府法令范畴内解决。第四条 原始凭证关系钞票、票据予以证券的出纳者，非经主办会计人员的盖章，不得为出纳的执行。第五条 主办会计人员于核对账目时，对于钞票、票据、证券及其她各项财务应随时派员盘点。有关财物的核树与盘点事项，每年至少应办理一次。第六条 会计业务的解决发生错误时，应于发现错误时，随时加以改正。第七条 会计人员执

4、行其职务时，须使用本名，不得用别名或别号。第二节 会计凭证解决程序第一条 但凡以证明会计事项发生及其经地的文书单据均为原始凭证，其类别见本制度会计凭证第二章的规定。原始凭证经法令规定须具有某种条件者，应依其规定。第二条 原始凭证应先具体审核，如有下列状况者，当视为不合法：（一）法令明定为不当的支出者；（二）书据数字计算错误者；（三）收支数字与规定及事实通过不符者；（四）与我司有关规定不合者。第三条 原始凭证的审核：（一）支出凭证的审核1支付款项应获得受款人的统一发票与原则，但金额在500元如下的以受款人的收据即可。2对于营利事业购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该营利事业的印章，并记明下列各

5、项。（1）该公司或商号名称、地址；（2）货品名称、规格及数量或费用性质；（3）单价及总价；（4）交易日期；（5）我司的昂首及地址。前项原始凭证，若为收据，并须填明该营利事业的统一编号，贴足印花。3对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项：（1）该受款的姓名、住址、身份证统一编号，必要时应检送身份主复印件；（2）支付款项事由；（3）实收金额；（4）收到日期；（5）我司的昂首及地址。前项原始凭证如为收据，应贴足印花，并依法代扣税捐。4对于其她机构支出的原始凭证，应记明下列各项，并视法令规定贴足印花。（1）受款机构名称、地址；（2）支付款项事由；（3）实收金额；（4）收到日期；（5）我司的昂首、地

6、址。5对于我司内部支出的原始凭证，应依我司有关规定办理。6购进材料的原始凭证，应检附材料验收单。（收料单及请购单）。7购进物料及其她消耗品的原始凭证，均应检附物料验收单。（收料单及请购单）。8购进固定资产的原始凭证，应检附“固定资产验收单”及请购单。9刊登广告费及印剧费发票或收据均应附具样本或样张。10员工出差旅费应根据我司“员工出差旅费报支措施”支给，并填具“出差旅费报告表”检附有关单据报销。11支出凭证单据上的实付金额应用大写数字书写，不得涂改或挖补。12非英文的凭证单据应由经办人将其内容摘要译成英文，一并附送。13各部门的费用开支应受部门费用预算的限制者，依各该预算的规定办理。14各项支

7、出凭证应由经办部门主管及经办人签章，会计人员审核及会计主管核准始为有效。（二）收入凭证的审核：1各项收入无论属于营业收入或营业收入均应获得足资证明收入的凭证。2房屋的销售应以我司有关规定价格为其审核的根据。3凡属发售资产的收入，应以合同、契约或开标议价的记录，或其她有关书据为其审核的根据。互换资产所得的利益收入，应依产换合同、契约或其她有关的书据为其审核的根据。4互换资产所得的利益收入，应依互换合同、契约或其她有关的书据为其审核的根据。（1）销售（或发售）日期；（2）客户名称及地址；（3）销售成品或其她资产名称、数量；（4）单据及总价；（5）我司名称、地址及印章。（6）其她事项。5收入凭证有下

8、列状况之一者，当视为不合者。（1）收入计算及条件与规定不合者；（2）收入与事实经地不符者；（3）书据数字计算错误者；（4）形式未具或手续不全者；（5）其她与法令规章不合者。第四条 不生效力或不合法的原始凭证不得为造具记账凭证或登账的根据。第五条 记账凭证的编制，除整顿结算、结账等事项，确无原始凭证者外，应根据原始凭证解决。第六条 应具有原始凭证而事实上无原始凭证或原始凭证无法获得的会计事项，应由经办人员签报，经其各级主管的核转及主办会计的会签，呈奉部门经理的批准，始得据此编制记账凭证，事后获得原始凭证时并应检附。第七条 记账凭证内所记载的会计事项及金额，应悉与原始凭证内所示者相符。原始凭证的金

9、额，其不以分位为止者，应将分位如下的小数四舍五入记入记账凭证。第八条 记账凭证有下列状况者，视为不合法的凭证，应予改正：（一）记账凭证根据不合法的原始凭证造具者。（二）未依规定程序编制者。（三）记载内容与原始凭证不符者。（四）商业会计法规应行记载的事项未经记明者。（五）根据规定，应经各级人员签章，而未经其签名盖章者。但各单位主管，已在原始凭证上签章者，记账凭证上不可不签章。（六）有记载缮写计算错误，而未经遵循规定改正者。（七）其她与法令、公司规章不合者。第九条 凡由一科目转入一科目时，其借贷双方会计科目虽属相似，而会计事项的内容并不相似，或总分类账科目虽属相似，而明细分类账科目并不相似者，均应

10、造具记账凭证转正。但属成本计算科目别有规定解决措施者，不在此限。第十条 钞票、证券、票据及财物的增减、保管、转移，应随时根据合法的原始凭证，造具记账凭证，但有关生产成本已随时根据合法原始凭证，直接记入明细分类账者，得按期分类汇总造具记账凭证。第三节 会计簿记解决程序第一条 会计簿记除本章另有规定者外，均应根据记账凭证登记。第二条 根据记账凭证记入会计簿记时，除总分类账应先汇编“日计余额试算表”，然后根据该表过入外，其明细分类账应根据记账凭证记入。销货簿，应收票据明细账及材料账得根据原始凭证直接记入。第三条 记账时其账簿内所记载的会计科目、金额及其她事项，应悉与记账凭证内所载者相似。第四条 日计

11、余额试算表的编制及多种账簿的登记，均应每日为准。第五条 账簿有下列状况者，视为不合法的账簿，应予改正，如不改正，不得据以编制会计报告：（一）日计式算表及账簿的登记，未据规定的记账凭证或原始凭证者。（二）过入总分类账未据规定的日计试算表者。（三）日计试算表及账簿的内容与记账凭证或原始凭证不符，或总分类账的内容与日计试算表不符者。（四）记载缮写计算等错误，不依规定改正者。（五）其她与法令不合者。第六条 总分类账及明细账，原则上均应按日结算借贷的余额，如事实上无此必要时，得斟酌实际状况改为每周为准，但每月终了时必须办理结总一次，计算各账户“本月合计”及“截止本月合计”，以利月报的编制。第七条 我司有

12、下列状况之一时，应办理结账：（一）会计年度终了时；（二）公司改组合并时；（三）公司解散时。第八条 结账前应为下列各项的整顿分录：（一）所有预收、预付、应收、应付各科目及其她权责已发生而尚未入账各事项的整顿分录；（二）折旧坏账及其她应属于本结账期内的费用整顿记录；（三）材料、成品等实际存量与账面存量不符的整顿记录；（四）其她应列为本结账期内的损益及截至本结账期止已发生的债权债务而未入账各事的整顿分录。第九条 年终结账时，各账目经整顿后，其借贷方余额应依下列规定解决：（一）收入、支出各科目的余额应结转“本期损益”科目，为损益的计算；（二）资产负债及净值各科目余额，应转入下年度各该科目。收支各科目的

13、结转应作成分录，资产负债及净值各科目的结转直接在账簿上解决。第十条 账簿及重要备查簿内记载错误而当时发现者，应由原记账人员划双红线注销改正，并于改正处盖章证明，不得挖补、擦刮或用药水涂改。如错误于事后发现，而其错误不影响结数者，应由查觉人员将状况呈明主办会计加以改正。若其错误影响结数或相对账户的余额者，应另制传票加以理正。数字书写错误，无论写错一位或数位，均应将该错误数额所有用双红线划去，另行书写对的数字，并由记账人员盖章证明。第十一条 账簿及重要备查簿内有重揭两页有空白时，应将空白页划斜红线注销，如有误空一行或两行，应将误空的行划红线注销，划线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明。第十二条

14、多种账簿的首页，应列启用单，标明公司名称或各厂名称、年度、曲簿名称、册资次页数、启用日期，并由负责人及主办会计盖章。多种账簿的末页，应列经管人员一览表，填写记账人员的姓名、职别、经管日期。凡经管账簿人员遇有职务更调时，须将各项账簿由原经管人员与接管人员于上述账簿“经管人员一览表”内书明交接年月日并盖章证明。第十三条 多种账簿账页的编号，除订本式应按账页顺序编号外，活页式的账簿，应按各账户所用的账页顺序编号，年度终了时应予装订成册。总分类账及明细分类账应各在账簿前加一目录。第十四条 多种账簿除已经用尽者外，在决算期前不得更换新账簿，其可长期持续记载者，在决算期后，可毋庸更换。第十五条 多种账簿在

15、使用前应检查页数编号，并贴足印花税票，其重要账簿并应送本地税务机关验印。第四节 会计报告解决程序第一条 会计报告的编制，除决算报告应将属于期间内的会计事项所有列入上，至于日报、月报等得就该期末日办理完毕时，已入账的会计事项编列。第二条 会计报告内所体现的事实，应与账簿所记载者相符，但预算及其她比较分析数字得不由会计簿记，直接编制会计报告。第三条 会计报告有下列状况之一者，应予改正：（一）其内容与会计簿记不符者；（二）编造不依程序或内容显有错误者；（三）缮写计算等错误者；（四）未经应予签订人员签订者；（五）其她与法令、公司规定不符者。第四条 会计报告应依总公司所订的期限编送。第五条 我司所属机构

16、所编送的会计报告应为综合报告，必要时并附送所属机构的会计报告。第六条 多种会计报告，均应留存底稿。第七条 会计报告未经总公司的核准，不得随意给与任何机关团队或个人。会计报告体现方式应尽量使非会计人员易于理解，会计报告规格应使大小一致，以便装订。第五节 会计档案解决程序第一条 原始凭证应按会计科目别，依记账凭证的顺序，分目装订成册，另加封面，详记起讫日期、会计科目种类、起讫号码等。记账凭证应按月编号，并按日装订成册，另加封面，详记日期、起讫号码、记账凭证张数。第二条 下列原始凭证得分别装订保管，只是应于记账凭证注明其保管处所及档案编号，或其她便于查询事项：（一）多种合同及重要资产凭证应编号独立专

17、卷；（二）应留侍将来使用的钞票、票据、证券等凭证；（三）将来应转送其她机构或应退还的文献书据；（四）其她事实不能依会计科目装订成册者。第三条 我司及所属机构的会计报告及已记载完毕的会计簿记等档案，均应分年编号，妥为保管。钞票及有价证券会计业务解决程序第一节 钞票及有价证券会计业务范畴第一条 我司及所属机构钞票及有价证券的管理，除法令另有规定外，悉依本程序的规定办理。第二条 所称钞票系指库存钞票，银行存款，即期支票及到期票据而言。第三条 所称有价证券系指政府债券、公司债务及公司股票而言。第四条 所称钞票及有价证券的会计业务，系指钞票预算、钞票支出、有价证券收付，登记报告等事项。第五条 各机构有关

18、钞票及有价证券的出纳，保管与移转事务应由出纳部门办理。第六条 各机构的钞票，除供平常零星支付所需定额的库存钞票外，均应存入银行。第七条 各机构的各项收入，外币部分应存入政府指定的银行，有价证券悉由总机构集中管理。第八条 各机构的库存钞票及有价证券应由会计部门负责随时或定期派员抽查盘点。第九条 各机构因资金运用，购入政府债券。购入公司股票应报请总公司核准后办理债券及其她公司股票者签报，由公司集中保管。第十条 各行库的银行支票，应由其负责人或其授权人，主办会计人员，主办出纳人员，会同盖章。第二节 钞票预算第一条 钞票的支出，应由会计部门编列预算，切实执行，如因事实需要必须变更时，须由会计部门主管签

19、请总经理核准修正。第二条 钞票预算应力求配合业务部门的需要，以使财力的经济有效运用为原则，并分为年度预算及分期或分月预算。第三条 钞票预算，依业务筹划，固定资产建设改良及扩大筹划举债及偿债筹划，资金周转投资筹划，资金调度筹划及盈余的分派等编制。第四条 每期或每月终了，应将钞票实际收支数与预算数，分析比较，列报有关财务调度的层级主管参照。第三节 钞票收付第一条 出纳部门应根据会计部门合法的收支传票、执行收付，但下列各项不在此限。（一）营业收入，收款时，由业务部门指定专人办理收款及报解事宜。（二）凡状况特殊来不及由会计部门编送收入传票时，得先由出纳部门执行收款，收款当天即送会计部门，据以补编收入传

20、票，完毕收款程序。第二条 出纳部门执行收款时，应查核，其须发给统一发票或收据或者有无具有，才干收款。付款时，其须获得收据者，应向收款人索取后始得给付款项，并在凭证上加盖“付讫”盖。第三条 出纳部门对于付款不得故意迟延，如无合法理由不得超过3天，除对员工的薪金旅费，公务上的借或内部报销及对外付款在1000元如下的小额款项外，应开发昂首划线支票，其金额满10000元者，除昂首划线外，并注明“本票据严禁表书转让”字样。第四条 出纳部门收入的支票，经银行互换入户者，方得视为“收讫”，收入的支票发生退票时，应由出纳部门根据银行退票理由单告知业务部门或经办部门向债务人催收，并告知审计部门解决。开出的支票如

21、尚未交付受款人，不得视为“付讫”。第五条 出纳部门对收支传届满两周，尚无法执行收付时，应告知会计部门解决。第六条 出纳部门将付款支票层送各级主管盖章时，应检附有关的支出传票，并于传票上注明银行存款账号，支票号码及支付金额。第七条 凡将A银行存款提存B银行，或将银行存款第四节 有价证券收付第一条 出纳部门对多种有价证券，应根据合法的记账凭证执行收付，如因状况特殊，先由出纳部门根据核准文献直接行收付时应即填单或书面告知会计部门补编记账凭证。记账凭证经执行收付后，收付有价证券人员及主管出纳人员，应于记账凭证上签章，以示收讫或付讫。第二条 出纳人员收到各项有价证券，以寄存银行保险箱保管为原则。有关银行

22、保险箱启动的印鉴，应由各机构负责人或其授权人，主办会计人员，主办出纳人员会同盖章。第三条 出纳部门应随时注意各项有价证券到期日期，按期兑取本息后，即填单或书面告知会计部门，编制记账凭证。第五节 登记及报告第一条 出纳部门，每日收支完毕，登记“钞票簿”“银行存款明细账”后，应编制“钞票及银行存款日报表”，连同该日收支传票，于翌日送会计部门。第二条 银行对账单位应由银行直接送会计部门核对，并编制调节表。第六节 周转金设立与收付第一条 总公司及所属机构有关部门，视其业务需要，得呈准设立周转金，其金额由各有关部门会同会计部门报请总经理核定。第二条 周转金的动用得由各部门主管核定。第三条 经管周转金的部

23、门，应设立周转金收支登记单，根据原始凭证登记。第四条 周转金的支出，以原设立目的范畴为限，不得作其她用途。第五条 周转金于年终时应一次退回会计部门，必要时于翌年再向会计部门续借。第六条 周转金的经营状况，应由会计部门，不定期派员检查，并将检查成果签报主管核阅。第七条 经管周转金人员，应尽善良管理职责，如因疏忽职守而至公司蒙受损失，应负补偿责任，有关主管人员并受连带处分。第八条 周转金如奉总公司撤销时，原请领部门应将周转金立即缴回。第七节 出纳人员第一条 凡办理钞票票据及有价证券的出纳及保管人员，应遵守下列各项规定：（一）应由编制内正式职工充任，不得由试用人员或工人办理。（二）不得兼任福利。工会机构有关会计、财务及主计等职务。第二条 经管钞票、票据及有价证券人员应尽善良管理的职责，如因疏忽职守而至公司蒙受损失时，应负补偿责任，有关主管人员并受连带处分，如有挪用库存，侵占公款等不法情事者，除追保补偿，依法追究办理外，其直接主管并应予连带处分。