财务会计及财务管理知识分析理论

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1、附录章后习题参照答案及提示第1章 知识题1）在会计发展的历史长河中，人们大体经历了古代会计、近代会计和现代会计三个重要阶段，我们应重点关注现代会计的特性。2）有关会计理论的含义，大体有5种见解：美国会计学会的见解、莫斯特在其会计理论中的见解、亨德里克森在其会计理论中的见解、美国财务会计准则委员会的见解及韦氏新国际辞典中对会计理论的定义（如有个人见解可以各抒己见）。3）会计理论服务于三个基本方面，具有三种基本功能：信息传递和经验总结功能；解释和评价功能；预见和实践功能。4）核心要把握这三个概念，以及会计规范和会计基本理论是两个不同层次的理论。5）会计规范就是会计实践活动中应当遵循的法规、规则、典

2、范、范例或惯例。按其功能的不同，会计规范的内容也可分为两大部分：目的性规范和措施程序性规范。公认会计规范则是得到重大权威支持，既有权威性又有公认性的会计规范。6）重点是比较会计准则和会计制度。会计准则是一种常与会计原则、会计原则等混淆使用的术语，会计准则在形式上规定由一定权威的机构（组织）来颁布，并应当具有成文（即书面）的内容。会计制度可以是由政府有关部门制定的行政法规，也可以是公司制定的重要规范财务会计账务解决程序和各项业务解决的规定。7）会计基本理论是一套以会计目的为中心，互相关联、协调一致的概念体系。它们之因此是基本的，是由于会计的其她一系列概念和理论都由这些概念引申出来，它起着基本性的

3、作用。8）会计的定义取自不同的学术观点。信息系统论觉得：会计是为了提高微观经济效益，加强经济管理而在公司（单位）范畴内建立的一种以提供财务信息为主的经济信息系统。9）会计的职能涉及如下方面：第一，反映经济活动，评价经营业绩。第二，预测经营前景，参与管理决策。第三，控制经济过程，监督经济业务。其中，反映职能是最基本的，会计的职能一般还应根据不同组织的性质和特点进行细分。10）公司经营资金运动是会计予以反映和控制的对象，即人们一般所说的会计对象。一般应根据不同组织的性质和特点进行细分。11）会计要素可以理解为会计对象的具体化，即把公司的资金运动具体化为若干个用会计特有的术语加以体现的部分。财务会计

4、的反映和控制，就是指对公司资产、负债、所有者权益、收入、费用和赚钱六个要素的反映和控制。12）会计目的要明确表述会计应当为谁服务、服务的项目和内容有哪些、服务的质量原则如何等三个方面的内容。它是会计的本质特性与经济管理需要进行综合伙用的成果。13）从微观经济学中移植过来的有效市场假设，从本质上讲所研究的是不拟定条件下竞争市场中的动态价格行为，它是从零利润均衡状态的研究中扩展开来的。有效资我市场规定股票的价格（也涉及交易量）可以完全和瞬时地反映出所有可获得的有关信息。资我市场效率一般可以分为弱式、半强式和强式。14）现代会计理论研究的新领域重要有：引入经济机制中的信息不对称；有关会计信息披露与理

5、性投资决策的研究；有关会计盈余可靠性与契约关系的研究。 技能题这一技能题重要是训练逻辑思维和理论体系构建能力，以会计实务为基本，把会计规范和会计基本理论的重要内容都放进去，形成一种体系。 能力题1）学生可以查阅公司会计准则第3号投资性房地产，分析该准则的目的是什么（规范什么），有哪些措施和程序上的规定，同步，看看目的与措施、程序之间与否匹配，这些措施、程序与否可以达到目的。2）这一题波及诸多会计理论中的基本概念，如计量属性（历史成本与公允价值）、会计基本原则（一惯性）。可以分析公司会计政策的选择受什么会计基本原则的影响。3）由于上市公司的会计信息要向股票市场披露，因此，引出了许多新的问题需要进

6、行会计理论研究，例如会计信息的投资决策有用性、会计盈余可靠性与契约之间的关系等。最佳能针对上市公司财务信息披露过程中遇到的特殊问题进行分析。第2章 知识题1）规范会计理论是试图从会计实务的规则来概括会计的理论概念，并试图用这些理论概念引导出“良好的”会计实务。这种理论着重于阐明会计“应当是什么”（what should to be），而不仅仅局限于阐明会计“是什么”。2）实证会计理论研究的目的就是要以确凿的证据证明某些会计现象的存在，解释所观测到的会计现象，并寻找这些会计现象发生的因素。它重要阐明会计“是什么”的问题。3）这是因人而异的，核心是看你如何立论，如何论述，能否自圆其说。年轻的学生应

7、对实证会计理论多一点理解以增强她们在这方面的爱好。4）规范会计理论研究的措施重要有归纳法、演绎法、伦理法、社会学法、经济学法和事项法等。在讨论时，要针对每一种措施讨论其特点。5）根据Sekaran的描述，实证会计研究的基本程序为： 观测 会计现象（1） 拟定研 构筑理 提出 进行研 收集数据、 究问题（3） 论架构（4）假设（5）究设计（6） 记录分析（7）文献 解释述评（2） 预测（8）在回答问题时，学生可以结合自己的体会，对每一环节予以发挥。 技能题1）建议学生一开始就选一篇有关会计信息质量或会计造假的实证论文，重点关注作者是如何进行制度背景分析，如何进行文献述评，如何提出研究假设，最后又

8、是如何选择变量、构建模型和进行记录分析的，开始时不要太刻意追求模型、记录结论及其分析的精确性。2）国内的公司财务报告条例和公司会计准则都提出了财务报告目的。除了投资决策、信贷决策和公司管理的需要外，这些目的中比较特别的是涉及了宏观经济调控的需要，可以结合国内的国情进行讨论。此外，这些目的会对国内会计准则的制定和会计监管产生深远的影响。 能力题1）例如在公司财务报告条例、公司会计准则和某些有关的会计职业道德规定中，提出了真实反映、不作假等，这些都是与伦理法有关的。对照这些规定，检查国内上市公司的财务报告或会计信息与否符合会计职业道德原则。在做题目时，可以选择某些会计信息披露失真或者做假账的上市公

9、司为例进行评论。2）在做这个题目时，一方面应分别进入上海证券交易所和深圳证券交易所的网站，查找上市公司的“诚信档案”栏目，理解两个交易所对部分上市公司及其高管人员进行的谴责。之后可以以“诚信档案与会计信息质量”为题进行研究，重点看看公司或其高管人员受到谴责之后，其会计信息质量与否有变化。有关什么是会计信息质量，可以预先参照本书第4章的某些内容。3）比较简化的是收集国内上市公司5年的每股收益数据，除了进行整体数据分布排列外，还可以分行业、公司进行分布排列。在编制“国内上市公司赚钱指标分布图”时，需要使用一定的记录软件。有关软件的选用和使用，可以请教记录专业、计算机专业或者会计电算化专业的教师。4

10、）这是一种有关研究设计的题目，相称于你要报一种课题或者准备做一项研究，只要以参照资料作为背景，列出研究思路和研究提纲即可。5）会计准则是有经济后果的，即会计准则会影响有关方面的经济利益。立法机构和有关方面固然会关怀。这个题目最重要是查资料（例如上美国证券交易委员会即SEC的网站），分析美国国会和有关政治人员的言论、行动。6）这个题目波及会计研究的社会学法。要学会对公司的社会责任信息披露特点作出归纳和评价。第3章 知识题1）对公认会计原则可以有两点结识：一方面，公认会计原则是指引会计实务的规范，即特定会计主体的会计人员在对该主体的经济活动进行会计解决时，应当采用公认会计原则规定的程序和措施，以提

11、高会计信息的可比性。另一方面，公认会计原则必须得到公认，即必须具有相称权威性的机构予以支持，一般应由全国性或国际性的会计职业团队进行表决通过，或者由政府有关部门审核后颁布，以保证会计准则在更大的范畴内得到应用。2）美国公认会计原则自产生以来，在近70近年的时间里，随着美国经济和世界经济的发展得到了长足的发展。其发展过程大体经历了如下三个阶段：研究形成阶段、公认阶段、完善与提高阶段，重点要关注美国会计准则委员会（如下简称“FASB”）成立以来的某些变化。3）美国财务会计准则委员会在制定会计准则时，重要采用了如下程序：拟定选题。成立专项小组。举办公开听证会。提出草案。进行投票表决。研究复审意见。对

12、外发布。4）高质量的会计准则应具有的特性是：高质量会计准则应能如实反映交易的经济实质，指出财务报告模式中的重大缺陷并能及时加以改善。高质量会计准则是保证会计信息质量特性的前提，必须具有高质量的会计准则并认真地加以解释和运用，才干产生可靠、有关、可比、透明和一致的会计信息。高质量会计准则应当以简洁明了、易于理解的方式进行表述，保证执行会计准则的效益不小于成本。高质量会计准则应能体现国际环境的内容，而不仅仅局限于美国的状况。高质量的会计准则应接受财务会计概念框架的指引，要有独立的会计准则制定机构和高素质的会计准则制定人员，要有独立公开的会计准则制定程序，能及时对新问题作出反映等等。5）开始陆续在美

13、国发生的一系列大公司的财务和会计丑闻，对会计准则制定产生了重要的影响，重要可以从两个方面看：一是对会计行业的行业管理和自律管理产生怀疑，二是对会计准则制定的规则导向产生怀疑。6）原先美国的公认会计原则是采用规则导向的制定措施制定的。重点要掌握什么是规则导向，它的特点是什么。美国公认会计原则在制定措施方面正在进行由规则导向向目的导向的转变。重点是要把握目的导向的特点和内容。7）要联系国内的经济改革的状况和对外开放的趋势去分析。8）目前国内发布了会计基本准则，还发布了38项会计具体准则。国内会计准则介于国际会计准则和美国会计准则之间（偏向于国际会计准则）。国内会计准则试图以原则为导向，但又没有形成

14、完整的、体系化的会计原则，力图增长实用性但又没有足够的实行指南。9）核心在于比较原则导向、规则导向和目的导向的特点。 技能题1）这个题目波及三个重要环节：第一，要收集三方面的准则，具体内容可以在FASB、国际会计准则理事会（如下简称“IASB”）和国内财政部的网站中查找。第二，搞懂上述三方面准则的重要内容和特点（要抓住特殊的地方）。第三，将三方面准则进行对比，列出对比的成果。2）一方面需要弄懂这些概念的含义，之后分析它们之间的递进和发展关系。 能力题1）建议学生从FASB的网站上查找一种有关收入或衍生金融工具的准则进行学习，分析其特点（重要是采用什么措施制定的），这种措施制定的会计准则有什么局

15、限性（例如太具体、存在明线检查等）。同样可以在IASB的网站上找上述方面的准则，并将其与从FASB的网站上查找到的相应内容进行比较。2）例如以“公司投资”为例，针对这一会计准则，分析其在制定措施方面的特点，指出其局限性。可以从下面的角度进行分析：国内的会计准则(广义）中有许多原则性内容，也有诸多规则性的内容，但这些原则性内容和规则性内容是离散的，互相之间既没有紧密的联系，又没有形成一种有机体。3）做这方面的研究分析，可以参照刘峰专家等在会计研究(（5）上刊登的会计准则可以提高信息质量吗一文。4）可以查阅有关这一话题的论文，通过阅读这些论文进行归纳整顿，相称于做一种文献回忆。5）建议通过有关的数

16、据库（如色诺芬、万德等数据库）去查阅会以便些。第4章 知识题1）财务会计概念构造是会计界注重理论研究的产物，是制定会计准则的需要，也是社会环境综合伙用的成果，因此要从理论研究、准则制定和社会经济发展需要三个角度进行分析。2）财务会计概念构造的目的重要是明确财务会计中的某些核心概念。财务会计概念构造最明显的作用是指引会计准则的制定与应用，作为会计准则制定的指南和判断现行准则与否恰当的根据。它可以用来：评价已发布的会计准则，以对本来的准则作出修订。可以用于指引、发展新的会计准则和会计实务。可以保持会计准则有关文献内在逻辑的一贯性，缩小不同准则之间的不一致或冲突，限制会计实务中相似交易的多种解决和程

17、序，提高会计准则的规范化。可以协助会计信息使用者更好地理解财务报告所提供信息的目的、内容、性质与局限性，以作出合理的决策。可觉得会计准则的制定和重大会计问题的解决提供方向。可以减少准则制定过程中的个人偏向，抵制不同利益集团的压力。可以增进会计理论的发展。3）可以从其内容的完善限度、实际发挥的作用和局限性等方面进行分析。4）会计理论界对财务报告的目的已经形成了两种不同的观点，即“受托责任观”和“决策有用观”，需要具体分析这两种观点的内容。5）会计信息的质量特性，就是使会计信息有用的特性，即会计信息所要达到或满足的质量原则，它是进行会计选择时所应追求的质量标志。有关性是指财务报告所提供的会计信息应

18、与投资者、债权人和其她部门或人员所作的投资、信贷决策以及类似的决策有关。可靠性是指财务报告所反映的会计信息应足以使决策者信赖。它规定会计信息要避免错误并减少偏差，忠实地体现公司的财务状况和经营成果。但愿学生能对它们之间的关系刊登自己的见解。6）财务报表要素也叫会计要素，它们在本质上没有区别，仅仅是结识归纳的角度不同。财务报表要素重要是从财务报告目的出发，对会计信息的经济特性所作的基本分类。重点是对比FASB、IASB以及国内对财务报表要素的划分，并进行比较。7）财务报表的确认与计量也称作会计的确认与计量，是指将某一项目作为一项资产、负债、收入、费用等正式地列入某一会计主体的财务报表的过程。但凡

19、已经确认与计量了的项目，要同步以文字和金额的形式加以描述，其金额涉及在财务报表总计之中。8）重点要理解它们之间的区别。收付实现制亦称钞票制，是指以款项的收付作为会计项目确认的根据，而无论其权利与责任（或义务）与否已经发生。权责发生制亦称应计制，是指无论款项与否已经收付，均以权利的形成和责任（或义务）的发生作为会计项目确认的根据。9）按照FASB第5号概念公示的论述，确认任何一种项目，都必须同步满足4个基本的确认原则，即：符合要素定义。可计量性。有关性。可靠性。但愿学生能以某一具体的项目为例加以阐明，同步，也可以联系本书“7.3 表外披露内容的拟定”来进行理解。10）计量单位也叫计量尺度，是指对

20、计量对象量化时采用的具体原则，如公斤、米、美元、人民币等。会计上的计量单位笼统地讲就是货币，为了满足会计信息的决策有用性，在会计上就产生了名义货币和一般购买力货币两种计量单位供公司选择。名义货币单位是指各国重要流通货币的法定单位，如美国的美元、英国的英镑、国内的人民币元等。一般购买力货币单位就是以各国货币的一般购买力或实际互换比率作为计量单位。11）计量属性是指被计量对象的特性或外在体现形式，即被计量对象予以数量化的特性或方面。在会计上，财务报表的计量属性就是资产、负债、收入、费用等要素中的各类或各个项目予以货币量化的具体体现形式。目前重要有5种计量属性，即历史成本、现行成本、现行售价、可变现

21、净值和将来钞票流量现值。有爱好的学生可以重点关注一下公允价值。12）计量模式是指计量单位和计量属性的组合形式。从理论上讲，两种计量单位和5种计量属性可以构成10种计量模式，即历史成本/名义货币单位模式、历史成本/一般购买力单位模式、现行成本/名义货币单位模式、现行成本/一般购买力单位模式、现行售价/名义货币单位模式、现行售价/一般购买力单位模式、可实现净值/名义货币单位模式、可实现净值/一般购买力单位模式、将来钞票流入的现值/名义货币单位模式、将来钞票流入的现值/一般购买力单位模式。13）这个题目并不难，但愿学生能联系实际加以讨论。14）规定掌握概念，并找出它们之间最大的差别。 技能题做这个题

22、目，第一是要找到国内的公司会计准则（会计基本准则）和FASB发布的17号概念公示，可以从国内财政部会计准则委员会的网站和FASB的网站找到。第二是要学习掌握它们的内容。第三是要列出两者之间的重要差别，例如内容、见解、具体限度等。 能力题1）重点是要分析国内的会计基本准则与否真正指引了具体会计准则的制定，讲出你自己的理由。在分析时，可以重点关注基本准则所提出的目的和基本原则有无在具体准则中体现出来，具体准则如公司会计准则第7号非货币性资产互换等与基本准则的精神有无冲突。2）重点是：第一，要学会设计问卷调查表（要联系课文理论的内容和国内会计基本准则的内容）。第二，要学会如何运用问卷调查表去展开调查

23、（含发放和收集资料）。第三，要学会如何记录资料，作出必要的分析。3）建议查阅有关的英文文献，这将有助于同窗们理解。第5章 知识题1）对资产的概念重要有将来劳务观点、借余观点、成本观点、经济资源观点和经济利益观点。从理论上说，将资产定义为预期的将来经济利益，应当说比较符合公司持有资产的主线目的，由于从一种营利性公司来看，它持有资产的目的固然是获得将来的经济利益。2）资产的确认原则重要涉及：它蕴蓄着也许的将来利益。某一特定个体对其具有排她性的控制权。产生这一利益的交易或事项已经发生。3）在名义货币单位和不变购买力单位下，存在多种资产的计量模式。财务会计中重要采用的计量模式还是以名义货币单位和历史成

24、本构成的会计模式。4）重点要查找“fairvalue accounting”和“mark to market accounting”的含义，看看它们之间有无差别。5）通过查阅最新的有关文献，分析公允价值计量的变化。特别要关注准则制定部门（如FASB）、公司（重点是金融公司）的反映。6）需要结合某一单项资产进行考虑，例如存货就很典型。7）可以从计价措施和公司估价模型两个方面考虑。8）结合公允价值的计量模式也许是财务会计将来计量模式的一种发展方向。如有也许，可以查阅美国和国际财务报告准则的某些发展和变化。 技能题1）先要找到并读懂国内财政部会计准则委员会、FASB和IASB有关无形资产的会计准则，

25、之后还要分析它们之间的差别（重点可以从计量属性和具体的确认、计量原则方面进行分析），阐明这些差别形成的重要因素。2）可以从房地产投资准则、金融工具准则等方面去对比分析。3）可从市场价值难找、价格易变、计量模型的科学性和可操作性等角度去分析。 能力题1）先找到并读懂国内财政部所颁布的有关无形资产、固定资产和存货的会计准则，之后分析这些准则采用了什么样的资产概念和计量属性。2）可以作案例研究。先找到一家上市公司的年报，重点看年报中有关会计政策的阐明，例如存货、固定资产和无形资产，也涉及各类准备的计提。通过度析判断其计量属性等，最后分析这些会计政策的合理性和科学性。例如，四川长虹的年报中披露的会计政

26、策就可以作为重点进行研究。3）可以从有色金属资源类公司在和发生价格波动非常厉害的状况下对存货的某些会计解决手法上进行分析。4）可以根据公司购并会计解决为背景，分析商誉的会计解决。5）最佳用这两家公司和的年报等资料进行分析。第6章 知识题1）会计学中的资本，一般是指公司出资人投入公司的那部分财产，这部分财产的所有权归出资人所有，并以资本账户的形式描述和量化。经济学家所研究的资本，一方面因其所处的立场不同，形成的资本定义也不同。另一方面，就资本的本质来讲，既有其自然属性，又有其社会属性。资本的内涵涉及了以劳动为中心的多种生产要素，反映的是一种劳动关系。资本是劳动的条件，劳动是资本的目的。一定的资本

27、规模可以组织一定的劳动规模，一定的劳动规模可以给公司带来一定的收益。会计学中的资本概念，强调其法律意义而不完全是其经济意义，反映的是产权关系，而经济学中的资本指的是作为劳动条件的资产，反映的是一种劳动关系。2）绝大多数会计专家和学者觉得，收益是指公司在本期已实现的收入与其有关的历史成本之间的差额。这一概念被后人称为“老式的会计收益概念”。经济收益概念使收益表反映公司的所有收益，为信息使用者提供对决策有用的信息。但意外收获和其她活动所产生的收益以及未实现的收益难以合理地确认与计量，因此经济收益概念的主观性较强，不利于反映受托责任的履行状况。3）重点是要学会以自己所举的实际例子加以分析和比较。4）

28、收益来自资本货品(capital goods），而收益的价值并非来自资本货品的价值，相反，资本货品的价值来自于收益的价值。5）资本保全是指在资本得到保持或成本得以补偿之后，多余的部分才可确觉得收益。目前，重要有3种资本保全的概念：财务资本保全、不变购买力资本保全、实物资本保全。6）本期经营收益观主张公司的收益应只反映本期的经营（活动的）收益，而非常项目的收益则不涉及在内；全面收益观亦称总括收益观，主张公司的收益既涉及经营收益，也涉及非经营收益，即既有公司有效经营管理的成果，也有公司客观经济环境变化影响的成果。要想理解它们之间的区别，可以通过举例进行阐明。7）老式会计对收益的确认是建立在收入实现

29、原则和稳健性原则基本之上的。8）收益确认的实现原则亦即收入确认的实现原则，由于两者是同源的。收入（益）实现原则的重心在于明确最恰当的收入（益）记录时点。它涉及两层含义：什么是收入（益），收入（益）何时实现。所谓稳健性原则，是指对于资产和收入，若有几种也许价值估计的话，则应按其最低的价值来列报，而对于负债和费用，若有几种也许价值估计的话，则应按其最高的价值来列报。它还意味着对于费用宁可早确认，而对于收入则宁可晚确认。9）在收益的计量中，收入与费用的配比是非常重要的一环。当某项营业收入已经在某一会计期间确认时，所有与赚取营业收入有关的成本均应在同一会计期间转为费用，以便与营业收入配合而对的地计算损

30、益。10）不同的人、不同的准则制定机构对收入的定义会有差别。自己找某些收入的定义，分析为什么会有这样的差别，哪种定义比较科学、合理。11）费用是公司的耗费。费用的发生会引起公司资产的减少或负债的增长，进而直接影响公司收益的大小。在费用确认中，要使用权责发生制和配比原则。费用配比原则也涉及如下3项确认规则：结合因果关系确认费用。系统地、合理地分派费用。支出发生时立即确认费用。12）除了懂得定义外，最佳能举例阐明这4个概念之间的区别。13）钞票流量是指一种公司在特定的会计期间钞票的流入量、流出量及两者相抵后的差额。国内会计准则在借鉴国外做法的基本上，将公司的钞票流量归为3类，即经营活动的钞票流量、

31、投资活动的钞票流量、筹资活动的钞票流量。 技能题1）做这个题目要分3步：第一，找到国内财政部会计准则委员会、FASB和IASB分别颁布的有关收入的会计准则（有关的网站上可以找到这些资料）。第二，搞懂它们的内容。第三，就它们之间的相似点和不同点进行比较，还要想想为什么会有这样的差别，重点是国内与美国的比较。2）在公允价值计量条件下，人们对未实现的利得和损失的会计解决发生了变化，配比的意义也有某些变化。 能力题1）应当还是有某些启发的，由于经济学家对资本的理解较宽，在会计上不容易操作。2）例如可以查阅浙江富春江水电股份公司、云南西仪股份公司有关股权构造的有关资料，将其作为背景去分析。3）先找到和读

32、懂国内的建造合同会计准则。分析准则中所规定的收入确认原则和计量措施，最后再分析该准则所隐含的收益确认原则。4）可以中国南方航空股份公司的年报中反映外币业务的会计解决为例加以分析。5）可以先在自己学校的图书馆查阅有关资料，并登录这家上市公司的数据库或其她网站（例如CSMAR系列研究数据库、金融街、巨潮等），找出该上市公司的利润数据与钞票流量数据,然后使用记录软件进行分析，并对它们之间的差别阐明因素。 6）在国内的确有某些上市公司运用债务重组会计准则影响了财务报表。第7章 知识题1）在财务报告体系中，最重要、最可靠的财务信息是由财务报表提供的，而财务报表的附注和其她财务报告则是补充提供财务信息和非

33、财务信息的重要手段。财务报表及其附注是财务报告的核心，其她财务报告则是财务报告的必要补充，它们共同构成了一种完整的对外报告体系。2）财务报表与其她财务报告的重要区别如下：财务报表项目及其金额来自账簿，并需要在报表中再确认，而其她财务报告的资料不必全来自会计系统，且无需通过会计确认，也不必符合公认会计原则。财务报表内的项目属于财务信息，报表项目连同金额是文字阐明与数字（倾向于金额）、描述相结合的整体，缺一不可；而其她财务报告没有这种规定，既可以是文字阐明和数字描述，又可以只是文字阐明。财务报表中的项目有小计、合计和总计，其金额必须相符，且存在既定的勾稽关系。相比之下，其她财务报告中则不一定存在特

34、定的数字勾稽关系。与其她财务报告不同，财务报表作为一种信息整体，彼此之间尚有勾稽关系。财务报表及附注因来自过去的交易和事项，因此有可靠的凭证作为原始证据，并遵守一般公认会计原则（GAAP）进行确认、计量和报告，它的真实性与公允性应由注册会计师进行审计。而其她财务报告因不具有上述条件，因此一般只请注册会计师或公司以外的专家进行审视。3）财务报告应当提供如下几方面信息：有关公司经济资源（例如资产）和这些资源上的权利（涉及公司向其她主体交付资源的债务和所有者权益）以及引起资源和资源上权利变动的多种经济业务事项的信息（即特定日期的财务状况信息）；有关公司在报告期内的经营绩效，即公司在经营活动、投资活动

35、、筹资活动中所引起的资产、负债和所有者权益变动及其成果的信息，重要反映在收入、费用和利润要素的形成上；有关公司如何获得和使用钞票的信息（即钞票流动的信息）；反映公司经营者向资源提供者报告如何运用受托使用的资源，进行资源的保值、增值活动并履行法律与合同规定的其她义务等有关受托责任的信息；有关公司经营者的分析、评价和预测等方面的信息。可以从多种侧面理解财务报告的作用，建议学生作出自己的理解。4）建议学生联系资产负债表作出自己的理解，不需要完全按书上的讲法。5）建议学生联系收益表作出自己的理解，不需要完全按书上的讲法。6）建议学生联系钞票流量表作出自己的理解，不需要完全按书上的讲法。7）要根据表外披

36、露信息的特点拟定其范畴。表外披露的内容可大体归纳如下：报表项目注释。会计政策及其变更揭示。重大事件。预测信息。环境信息。人力资源信息。增值信息。或有事项信息。期后（资产负债表后来）事项信息。会计差错改正信息。会计估计变更信息。分部信息。管理当局的讨论与分析。关联方关系及交易信息。衍生金融工具信息。物价变动信息等等。表外披露的措施多种多样，可以根据国内的实际规定进行掌握。8）重点可以从能否达到财务报告的目的、能否满足使用者需求两个角度去考虑。 技能题1）在做这个题目时，先看国内的公司会计准则第31号钞票流量表，之后再分析该项准则的设计原理、原则和编制措施。2）重点在于设想一项会计政策调节，分析它

37、对资产负债表和收益表会产生什么样的影响。例如，学生可以分析坏账准备、折旧政策的调节使这两张报表中的某些项目发生了什么变化。3）规定有实际的分析（针对既有的财务报告）、有具体的建议。4）重点波及董事会、公司高管等。 能力题1）有关会计界对现行财务报表作出的改善，课本中有诸多简介。在作出你自己的评价时，可以从使用者需要的变化、计算机网络的发展两个角度进行分析。2）重点是要归纳财务报告的构成部分。3）结合教材内容进行分析。4）结合教材内容进行分析。5）结合教材内容进行分析。6）先分析投资者关系管理活动的重要内容，再分析财务信息披露在其中的地位。7）信息披露有相应的理论，其范畴和规定与财务信息披露有一

38、定的差别。第8章 知识题1）实证会计理论研究经历了两个重要的发展阶段：第一阶段重要是研究会计与资我市场的行为。这一阶段重要讨论的是会计信息在资我市场上的信号作用，但未能对会计实务作出解释和预测。实证会计理论研究的第二阶段着重于解释和预测公司的会计实务，即会计政策与会计选择的实证研究。这一阶段的研究焦点集中在两个方面：一是试图解释公司在有选择余地的状况下为什么选择了某一特定的会计措施和程序，而没有选择其她某些可以选择的措施和程序。二是试图解释公司是为了效益的因素选择了某一会计实务（即会计政策是预先选定的），以减少公司和其权益持有者之间发生冲突时所产生的成本。2）从微观经济学中移植过来的有效市场假

39、设，从本质上讲所研究的是不拟定性状况下竞争市场中的动态价格行为。它是从零利润均衡状态的研究中扩展开来的。有效市场规定价格可以完全和瞬时地反映出所有可获得的有关信息。有效市场假设与会计信息决策有用性的研究一般涉及两部分：一是研究公司报告的会计信息对股票报酬的影响。二是会计政策变动对股票价格的影响。此外，所有这些研究都是以经济学中的有效市场假设为基本的。有效市场假设将实证会计理论和会计准则的制定融为一种整体予以考察，因此具有十分重要的意义。3）资本资产定价模型是研究如何对风险定价和度量的均衡理论。实证会计研究中，常常要用这个模型计算多种各样的报酬率，因此它是一种基本模型。4）会计信息的决策有用性在

40、资我市场中可以通过多种方式体现出来，如对股票定价、股票报酬（非预期报酬）和成交量等的影响。5）盈余信息和钞票流量信息在国内资我市场中体现出的决策有用性应当存在一定的差别。这是由盈余信息和钞票流量信息的性质、特点及国内资我市场的发展情形决定的。6）所谓功能锁定现象，就是指投资者在决策过程中往往锁定于某种特定的表面信息，不可以充足理解和运用有关信息来评估证券价值，从而难以作出对的的投资决策。以会计盈余信息为例，市场对盈余信息的功能锁定体现为投资者只注意到名义的盈余数字，而对盈余的质量没有予以应有的关注，对具有相似盈余但盈余质量不同的公司的股票不能区别定价。 能力题做这个题目波及多种环节，如进行某些

41、文献检索和评价、明确要研究的问题、提出研究假设、收集数据资料、选择模型、进行记录分析、对成果进行解释。有爱好的学生可以参照赵宇龙在经济研究(1998（7）上刊登的会计盈余披露的信息含量来自上海股市的经验证据一文。第9章 知识题1）制定会计准则有多种理论框架，市场（market）、政府（state）和团队（community）是构成这些理论框架最重要的3个影响因素。如果把分别借助市场的力量、政府的力量、团队的力量制定的会计准则作为三极，那么就会发目前现实中会计准则的制定有4种情形，涉及自由主义（1iberalism）、联合主义（associationism）、合伙主义（corporatism）和

42、立法主义（legalism）。2）所谓经济后果是指财务报告将影响公司、政府、工会、投资者、债权人的决策行为，受影响的决策行为反过来又也许会损害其她有关方面的利益。换言之，会计准则不再是一种纯正的技术手段，不同的准则将生成不同的会计信息，从而影响到不同集团的利益，使得一部分人受益，另一部分人受损。3）学生可以从诸多方面去理解实证会计在会计准则的经济后果研究上所获得的成果，例如在石油天然气会计、经理人股票期权会计、公允价值会计等方面。4）会计政策是指公司在编报财务报告时所应遵循的具体原则以及公司所采纳的具体的会计解决措施。学生可以结合上市公司的年报，列出公司重要的会计政策。5）这种影响具体涉及3个

43、方面：在运用操控性应计部分之前，公司的盈余（即实际盈余）低于目的盈余或较低界线（Et）的，分红筹划会鼓励公司管理层选用减少收益的操控性应计部分（discretionary accruals）。在运用操控性应计部分之前，公司的盈余超过较低界线（Lt）但未达到较高界线的，分红筹划会鼓励公司管理层选用增长收益的操控性应计部分。如果分红筹划拟定了一种较高界线且在运用操控性应计部分之前，公司的盈余超过了这个界线时，分红筹划也会鼓励公司管理层选用减少收益的操控性应计部分。6）代理人竞争必然会用到会计盈余。会计盈余一般由钞票流量和应计部分构成。应计部分又可拆成操控性应计部分和非操控性应计部分，其中，操控性应

44、计部分属于盈余管理的范畴。由于代理人的竞争方略和需要不同，她们对会计盈余和操控性应计部分的规定也会有很大的差别。7）有关债务契约对公司管理层的会计行为或公司会计政策选择的影响，人们在初期的有关研究中揭示了一种较为简朴的负债权益比率假设。后来尚有诸多的研究成果，例如在针对石油和天然气会计的研究中，迪金(Deakin，1979）、利里恩等(LiLien，1982）的研究成果与负债权益比率假设以及规模假设相一致，达力瓦尔(Dhaliwal，1980）的研究则仅与负债权益比率假设相一致。波文等(Bowan，1981）的研究成果也证明了如下两个假设：一是负债权益比率越高的公司，越有也许采用利息资本化的手

45、段。二是应付基金余额越低，盈余利息费用比率(保障比率）越低，公司就越有也许将利息资本化。8）无论是收费管制还是税务管制，都也许影响公司管理层的会计行为。但愿有爱好的同窗思考一下这个论断在国内与否成立。9）根据参照值的不同，公司的盈余管理可以分为6类。有能力的学生可以通过学习有关知识，对其作出自己的分类。 技能题1）分析前要认真阅读公司的年报，认真研究其会计政策披露，之后按不同的项目列出其重要的会计政策。2）重点是结合公司的实际状况，分析其是不是由于再融资、股权鼓励或者税收等因素而变化了会计政策。 能力题1）可从公司委托代理关系、法律对会计责任主体的规定等方面进行分析。2）最佳能针对一家上市公司

46、进行研究，重点分析其报酬鼓励方案、高档管理层变更、税务因素、股票发行（含增资配股）等对公司管理层会计行为的影响。分析这些影响同会计准则的局限性和局限性之间有什么样的关系。3）从上市公司披露的信息中或征询公司的网站中查阅有关上市公司管理层报酬鼓励方案的资料，分析其报酬鼓励方案与会计政策选择之间有什么关系，建议学生选择一家公司作具体的案例研究。此外，管理层的报酬鼓励方式有诸多，如提取奖金、分红、股票期权、管理者持股、管理者收购（MBO）、员工持股（EMBO）等，可以重点选择其中一种进行研究。4）规定有具体的事例分析。5）可以该公司的年报为例进行分析。6）可分析具体的条款与否提供了进行盈余管理的条件

47、，从而分析管理层的动机和意图。第10章 知识题1）会计学中，成本的一般定义是：成本是指特定的会计主体为了达到一定的目的而已经发生或将要发生的，可以用货币计量的价值牺牲或代价。这一定义的长处表目前：一是内涵比较广，将财务会计和管理睬计对成本概念的结识统一起来了。二是语言精练，概括性强，包容性好。三是表白了成本会计是财务会计与管理睬计在成本领域的交集，成本会计可以独立于财务会计与管理睬计而存在，从而将现代公司会计的“二分法”拓展为“三分法”，实现了历史的回归（否认之否认），由于在会计发展史上，成本会计的浮现早于管理睬计。2）要考虑有关的口径，一般状况下，支出费用成本。3）尽管书上有有关的内容,但但

48、愿每位学生在学习有关知识后根据自己的体会进行讨论，提出自己的结识。4）一定要结合行业进行分析，不同的行业成本计算所波及的范畴会有差别。如果针对制造业，成本计算的范畴波及存货成本计算、长期资产成本计算、产品销售成本计算。5）成本计算是按特定对象将其消耗的多种生产要素通过货币计量的方式进行量化的过程。完毕这一过程所波及的基本问题有：成本计算对象如何拟定。如何按成本计算对象归集与分派生产费用。对这两个基本问题的解决即演化为成本计算的基本程序。6）建议学生参照本书的有关内容，有能力的学生可以自己推导一次。7）现代公司中最为重要的制造费用，其发生并不是单纯被所有生产业务量所制约，而是由与生产业务量相对独

49、立的一系列特殊业务或作业（活动）所引起的。在这里，作业的数量（而不是生产量）消耗了资源，并且决定了制造费用的水平。换言之，是生产促使作业的发生，而作业又促使制造费用的发生，这阐明了产品（成本）与制造费用之间互相联系的中介是作业。当这些与生产业务量相对独立的制造费用在整个制造费用以及整个产品成本中所占比重很小时，用与生产数量有关的原则对它进行分派对成本信息的扭曲就会很小，因而在这种状况下，老式成本计算措施采用以生产数量为基本的单一的分派原则还是可以接受的。然而，当上述比重扩大时，若仍固守这一实质上并不驱动制造费用的分派原则，就必然会严重扭曲成本信息，导致产量大、技术含量低的产品成本偏高，而产量小

50、、技术含量高的产品成本偏低，由此还也许导致生产经营决策的失误。正是在这一时代背景下，产生了对制造费用分派原则的创新规定，以提高产品成本计算的精确性，避免成本信息失真。于是，基于以作业为基本的多元化制造费用分派原则的作业成本法应运而生了。其中，作业是公司内部消耗资源的活动、业务或事项。8）作业成本法的基本程序如下：确认重要作业和作业中心。按作业中心归集与分派费用，即将归集起来的因消耗资源而产生的费用分派到每个作业中心的成本库中。将各个作业中心的成本分派到最后产出上。建议学生比较一下上述程序与你学过的其她成本计量措施下的程序有什么不同。9）成本控制的原理可以从多种角度考虑，例如要有目的或原则，要有

51、考核形成的差别，要可以调节和控制。10）原则成本制度是公司在生产过程中定期将实际成本与原则成本进行比较，揭示成本差别，并按例外管理原则分析成本差别产生的因素和责任归属，就重大的差别事项及时采用措施纠正，从而达到成本控制目的的一种成本控制系统。除了通用模型外，还要掌握重要项目的成本差别计算。11）全生命周期成本不仅涉及生产者成本，并且涉及消费者成本。消费者成本是指消费者购入产品后发生的使用成本（如汽车的耗油量和应交的多种税费等）、维护保养成本（该成本的高下由产品的故障率和维修的难易度等决定）、废弃处置成本（该成本的高下由产品的体积、作物理或化学分解的难易度等因素决定）。在全生命周期成本成为顾客评

52、价产品价值标志之后，公司为了获得竞争优势，必须将生产者视角的成本控制转变为消费者视角乃至社会视角的成本控制。12）可以参照本书的有关内容。13）质量成本是指为了达到质量目的所实际支付或也许支付的代价。质量成本由如下四大部分构成：避免成本、鉴定成本、内部缺陷成本和外部缺陷成本。在进行质量成本控制时，可以结合其她的成本控制一并进行。14）隐性质量成本虽体现为外部缺陷成本，但事实上是因在避免、鉴定上投入局限性，或内部工序中的隐含问题而导致的。由于它表面上有着脱离公司内部价值链的共性，因此可以对其施以独特的控制措施，即借助损失函数模型来进行控制。有爱好的学生可以结合实际提出自己的具体做法。 技能题1）

53、建议参照本书，结合在成本会计部分所学的知识进行。2）建议参照本书，结合在成本会计部分所学的知识进行。3）建议参照本书，结合在成本会计部分所学的知识进行，同步，如果能联系实例，效果会更好。 能力题1）建议学生参照本书有关内容进行。自己先把模型描述出来，然后仔细体会这些模型的长处和局限性。学生也可以运用实习的机会，询问实际工作者这些模型与否可用及其因素，从而增长见识。2）本书第10章中“公司成本控制措施”的调查表应当涉及本书中解释的重要措施。调查表设计好后，建议运用实习的机会进行调查，看哪些措施用到了，哪些没有用到，效果又如何。在调查时，不仅要问财会人员，并且要问生产经营主管，要学会记录分析。3）

54、规定学生有具体资料，有一定的分析，可采用实地调查。4）学生可以较软件开发公司为例进行研究。第11章 知识题1）由于诸多学生都已经学习了管理睬计学的有关课程，因此建议学生结合所学的管理睬计学知识，自己归纳总结。2）建议学生结合所学的管理睬计知识，自己归纳总结，可以用图也可以用文字表述。3）建议学生结合所学的管理睬计知识，自己归纳总结。4）成本性态是指成本总额（C）与业务量（x）之间的数量依存关系，用函数关系式表达即为：C = f（x）。这里的“业务量”可泛指产量、销量（有时也用销售额）、工时、作业量等。学生可以举例阐明成本性态分析的具体操作。5）变动成本法是这样一种成本计算措施：在计算产品成本时

55、，只涉及产品生产过程中消耗的直接材料、直接人工和变动性制造费用，即产品的变动生产成本，而不涉及固定性制造费用。所有固定成本均作为期间成本，在发生的当期全额从当期收入中扣除。它与完全成本法的主线区别在于产品成本的构成项目不同，即对固定性制造费用的解决方式不同。6）在进行本量利分析时，重点可以关注奉献毛益（也叫边际奉献）指标的使用。7）决策是指人们为实现一定目的，在两个以上的备选方案中进行分析判断，并最后选择一种最满意方案的过程。由于分类原则不同，分类的措施多种多样。8）有关成本是决策关注的焦点，在决策分析时必须将与决策方案有关的各项有关成本所有找出来。一般而言，属于有关成本范畴的成本有：差别（差

56、量）成本、边际成本、机会成本、重置成本、付现成本、专属成本等。与有关成本相相应，无关成本是指与特定决策方案无关的成本，一般涉及：沉没（沉落）成本、共同成本等。在决策分析中，一定要剔除多种无关成本。9）短期经营决策波及生产决策、成本决策以及定价决策。决策的内容不同，决策具体的措施也有很大的差别。10）预算就是以货币为重要计量单位，将决策成果以筹划的形式具体地、系统地体现出来，成为公司将来行动指南的过程。公司的性质和规模不同，预算的具体构成内容也有所不同，但一种完整的生产经营预算应涉及经营（业务）预算、财务预算和专门决策预算三大部分。预算有不同的编制措施与体现形式，具体分为固定预算与弹性预算、增量

57、预算与零基预算、定期预算与滚动预算、定值预算与概率预算等。但愿学生能结合自己的体会提出改善预算的设想。11）但愿学生能通过查阅有关的实际资料（特别是日我司的资料），提出在适时生产系统（JIT）下应如何改造老式的存货控制与成本控制措施。 技能题1）在做这项研究时，要注意如下几点：第一，先要拟定调查的内容，最佳能把调查的内容做成一张调查表。第二，可以通过提问和发放调查表的方式进行，还可以通过自己细心的观测和查阅公司有关的制度、资料的方式进行。第三，要将调查的资料进行归纳总结，形成调研报告。2）在做这项研究时，要注意如下几点：第一，要拟定调查的内容，最佳能把调查的内容做成一张调查表。第二，可以通过提

58、问和发放调查表的方式进行，还可以通过自己细心的观测和查阅公司有关的制度、资料等方式进行。第三，要将调查的资料进行归纳总结，形成调研报告。还要注意：选好一家可以提供真实资料的公司，如你父母任职或有朋友帮忙的公司。3）在做这项研究时，同样要注意如下几点：第一，先要拟定调查的内容，最佳能把调查的内容做成一张调查表。第二，可以通过提问和发放调查表的方式进行，还可以通过自己细心的观测和查阅公司有关的制度、资料的方式进行。第三，要将调查的资料进行归纳总结，形成调研报告。某一公司也许只有一类或两类中心，但这并不影响你的调查。此外，其她单位由于有成本或费用控制的问题，也可以调查。 能力题1）这个题目规定同窗针

59、对一家公司的实际状况设计一套简易的平衡计分卡实行措施。为了较好地完毕该项任务，学生们应做好如下几点：一方面，要很理解平衡计分卡法的原理和内容。另一方面，要调查公司的实际需要和具体规定。再次，设计一种初步的方案，该方案不求全面复杂，核心是要实用。最后，征求公司的意见，对方案进行修改。2）可先查阅某些有关ERP实行效果的文章，之后设计调研提纲，再去公司实地调研。3）国美和苏宁在存货管理上有诸多值得学习的地方，但需重点分析它们各自的特点在哪儿。4）管理睬计将如何发展，这一问题与多种因素有关，如公司的性质和复杂限度、公司的经营管理水平、社会经济的发展状况、管理睬计理论的研究水平、管理睬计措施的创新等。学生可以选择自己的角度和重点进行论述，要先提出观点，再论述理由和重要内容。学生也可以专门谈一种方面的内容。