注册会计师《审计》考试试题模拟训练卷含答案（第84卷）

《注册会计师《审计》考试试题模拟训练卷含答案（第84卷）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师《审计》考试试题模拟训练卷含答案（第84卷）（80页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、注册会计师《审计》考试试题模拟训练卷含答案 答题时间：120分钟 试卷总分：100分 姓名：_______________ 成绩：______________ 一.单选题(共100题) 1.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。 A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体 B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试 C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差 D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 【正确答案】B 2.注册会

2、计师承接A公司2014年度财务报表审计业务，将统计抽样运用于下列情形中，其中属于变量抽样的是（）。 A.检查未经批准而赊销的金额 B.检查赊销是否经过严格审批 C.检查赊销单上是否均有主管人员的签字 D.观察购货付款环节的职责分工是否合理 【正确答案】A 3.A和B注册会计师对Y公司2014年度的财务报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施

3、。这些迹象表明，Y公司已不具备持续经营能力，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应（）。 A.出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段 B.出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况 C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理 D.出具否定意见的审计报告 【正确答案】D 4.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，下列做法不正确的是（　　）。 A.在期末实施更多的审计程序?? B.主要依赖实质性程序获取审计证据??

4、C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量?? D.对全部项目采用详细审计的方法??? 【正确答案】D 5.在对I公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托A公司代为保管的C材料，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当做的是（）。 A.将C材料纳入存货的监盘范围 B.直接利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值 C.向A公司实施函证 D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作 【正确答案】B 6.A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。 A.函证银行存款在

5、证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况 B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户 C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由 D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证 【正确答案】D 7.在执行被审计单位2012年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（）。 A.在2013年初检查销售退回业务 B.在2012年12月10

6、日向重要客户函证应收账款 C.在2013年3月份观察内部控制执行情况 D.在2012年10月份监盘库存产品 【正确答案】A 8.以下事项中，不属于收入确认存在舞弊风险迹象的是（）。 A.主要客户自身规模与其交易规模相匹配，记录的交易金额与季节吻合 B.被审计单位有非正常的资金流转及往来，特别是有非正常现金收付的情况 C.在接近期末时发生了大量或大额的交易 D.在被审计单位业务未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度 【正确答案】A 9.下列关于违反法规行为对审计报告的影响的说法中，不正确的是（　）。? A.如果认为

7、违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映? B.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师可能发表非无保留意见审计报告? C.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告? D.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告 【正确答案】B 10.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（　　）。

8、 A.抽样风险 B.非抽样风险 C.检查风险 D.重大错报风险 【正确答案】C 11.下列关于信息系统对财务报告产生影响的说法中，不正确的是(　)。 A.衡量和审查企业资产的财务业绩 B.创建记录处理和报告各项交易 C.持续记录资产负债及所有者权益 D.使财务报告的整个编制过程完全实现自动化 【正确答案】D 12.下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是（）。 A.营业外支出 B.固定资产累计折旧 C.借款利息支出 D.房屋租金收入 【正确答案】A 13.在使用样本量表确定样本规模时

9、，假定样本是55，注册会计师对55个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/55=4.18%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）。 A.样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10% B.样本偏差为0，说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差不超过4.18% C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受 D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体不能接受 【正确答案】D 14.注

10、册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是（）。 A.了解审计过程 B.在会计师事务所专职执业5年以上 C.了解被审计单位所处的经营环境 D.了解审计准则和相关法律法规的规定 【正确答案】B 15.下列有关审计抽样的说法中错误的是（　　）。 A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 B.如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样；比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报

11、C.在控制测试中会出现的是信赖不足风险和误拒风险，影响审计效率；在细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果 D.系统选样方法使用方便，并可用于无限总体，但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差 【正确答案】C 16.注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，下列关于确定适当的沟通时间通常所遵循的原则的说法中不正确的是（）。 A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行 B.对于注册会计师注意到的值得关注的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，然后再做书

12、面沟通 C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通 D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间 【正确答案】A 17.甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（　）。 A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分 B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分 C.注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账 D.20

13、14年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回 【正确答案】D 18.注册会计师使用财务报表整体重要性的目的不包括（）。 A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险 C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 D.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值 【正确答案】D 19.以下关于独立性的书面确认函的描述中，正确的是（）。 A.书面确认函只能是纸质的 B.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的 C.会计师事务所应当每半年至少一次向所有需要按照相关职业道德要

14、求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 D.会计师事务所只能向本所员工获取书面确认函 【正确答案】B 20.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。 A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境 B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑 【正确答案】A

15、 21.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（　）。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序 【正确答案】C 22.【真题】下列有关书面声明的说法中,错误的是（）. A.即使管理层已提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的

16、性质和范围 B.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明 C.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见 D.如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明 【正确答案】C 23.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括（　　）。 A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和

17、范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 D.注册会计师在审计过程中的初步思考记录 【正确答案】D 24.下列关于重要性的含义，错误的是（）。 A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响 C.对重要性的判断是根据具体环境作出的 D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响 【正确答案】B 25.注册会计师在

18、形成审计结论时，使用财务报表整体的重要性的目的是（）。 A.评价已识别的错报对财务报表的影响 B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 C.识别和评估重大错报风险 D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 【正确答案】A 26.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。 A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报 B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估 C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度 D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围 【正确答案】A 27.与

19、注册会计师是否应当承担法律责任的判断关系最为密切的概念是（　　）。 A.审计风险 B.经营风险 C.应有的职业谨慎 D.经营失败 【正确答案】C 28.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（　）。 A.积极式 B.消极式 C.积极式和消极式的结合 D.积极式或消极式均可 【正确答案】A 29.下列有关获取书面声明的说法中，不正确的是（）。 A.书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱 B.对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层 C.书面声明的日期

20、应为财务报表公布日 D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据 【正确答案】C 30.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（　　）。 A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平? B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性 C.财务信息和非财务信息的可分解程度 D.可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平 【正确答案】C 31.【真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）. A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

21、 B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力 C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑 D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力 【正确答案】A 32.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（　　）。 A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方做出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的” B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方做出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的” C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大

22、方面是有效的” D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的” 【正确答案】D 33.下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（　）。 A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准 B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任 C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务 D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识 【正确答案】C

23、 34.注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（　　）。 A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质 B.无根据地比较其他注册会计师的工作 C.利用媒体刊登名称变更的信息 D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构 【正确答案】C 35.在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的是（）。 A.如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务，则意味着不需要人工控制 B.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度 C.被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度 D.传

24、统的人工控制越来越多地被自动控制所替代 【正确答案】A 36.注册会计师在检查被审计单位存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（　　）。 A.供应商向被审计单位提供购货折扣 B.被审计单位向客户提供销货折扣 C.被审计单位已将购买的存货退给供应商 D.客户已将购买的存货退给被审计单位 【正确答案】D 37.下列有关会计师事务所业务质量控制的相关说法中，错误的是（　）。 A.会计师事务所在使用质量控制准则时，需要结合相关职业道德要求 B.质量控制准则适用于

25、执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的所有会计师事务所 C.质量控制制度的目标旨在保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告 D.会计师事务所按照质量控制准则的要求制定的质量控制政策和程序的性质和范围，取决于会计师事务所的规模和运行特征以及是否是网络的一部分等诸多因素 【正确答案】C 38.注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，无助于注册会计师判断分析的是（）。 A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比 B.复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比 C.将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较

26、 D.计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析 【正确答案】B 39.【真题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见 【正确答案】C 40.对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是(　)。 A.结合存货监盘，检查在资

27、产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务 B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金银行存款日记账 D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证 【正确答案】C 41.下列与期初存货余额相关的表述中，正确的是（）。 A.未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制 B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额 C.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的 D.无须专门对期初存货余额发表审计意见 【正确答案】A

28、 42.【真题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。 A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额 C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性 D.制测试旨在确定控制是否得到执行 【正确答案】A 43.下列表述中，不正确的是（）。 A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制 B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试 C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当了解

29、和评估相关的控制活动 D.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动 【正确答案】B 44.下列有关其他信息的相关说法中，错误的是（　）。 A.财务报表的审计意见不涵盖其他信息，也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据 B.无论注册会计师获取其他信息是在审计报告日之前还是之后，均适用注册会计师对其他信息的责任（除适用的报告责任外） C.证券发行文件，包括招股说明书，属于其他信息的范畴 D.财务报表审计业务中，注册会计师对其他信息的责任，不构成对其他信息的鉴证业务，也不将对其他信息获取保证的义务强加于注册会计师 【正确答案】

30、C 45.关于审计抽样中的总体与抽样单元，下列说法中错误的是（　　）。 A.总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以包括某类交易或账户余额中的部分项目?? B.注册会计师所定义的总体应当具备适当性和完整性?? C.抽样单元一定是实物项目?? D.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层?? 【正确答案】C 46.【真题】甲.乙.丙三人拟设立一有限责任公司.在公司设立过程中,甲在搬运为公司购买的办公家具时,不慎将丁撞伤.根据公司法律制度的规定,下列关于对丁的侵权责任承担的表述中,正确的是(). A.若公司未成立,丁

31、仅能请求甲承担该侵权责任 B.若公司成立,则由公司自动承受该侵权责任 C.若公司未成立,丁应先向甲请求赔偿,不足部分再由乙.丙承担 D.无论公司是否成立,该侵权责任应由甲.乙.丙共同承担 【正确答案】B 47.针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（　　）。 A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对 B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的

32、商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致 C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理 D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对 【正确答案】A 48.甲公司在采购与付款循环中实施的下列各种控制措施，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（　　）。 A.会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭

33、证中账户分类的适当性?? B.定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期?? C.由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性?? D.独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性??? 【正确答案】C 49.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师通常无需评价的是（）。 A.内部审计人员的专业胜任能力 B.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注 C.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通 D.内部审计人员的独立性 【正确答案】D

34、 50.【真题】下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（）。 A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核 B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策 C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位 D.被审计单位是否存在适当的审计手册 【正确答案】C 51.【真题】注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是()。 A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见 B.可以不与前任注册会计师沟通 C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调

35、整或披露建议 D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表 【正确答案】C 52.下列对集团项目组在承接集团审计业务时对接触组成部分财务信息受限的表述中，正确的是（　　）。 A.组成部分注册会计师应无条件的保证集团项目组获取组成部分财务信息 B.对接触组成部分财务信息受限，集团项目组可以通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境初步识别可能的重要组成部分 C.只要对接触组成部分财务信息受限，集团项目组便无法获取充分、适当的审计证据 D.无论接触信息受限的组成部分是否为重要组成部分，集团

36、项目组均无法获取充分、适当的审计证据 【正确答案】B 53.以下情形中，不能满足集团项目合伙人承接集团财务报表审计业务的前提基础的是（）。 A.集团项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础 B.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑参与组成部分注册会计师工作的程度 C.集团项目合伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分 D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组

37、成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据 【正确答案】B 54.为了防止员工挪用现金收入，以下控制活动中最能够实现这一控制目的的是（）。 A.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符 B.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入 C.现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制 D.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批 【正确答案】C 55.在审计风险模型中，下列对各种风险的理解中，不恰当的是（）。 A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次 C.检查风险与注册会计师实施实质性程序有关 D

38、.审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平 【正确答案】B 56.治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师应在书面沟通文件中声明的内容不包括（　）。 A.书面沟通文件是为治理层的使用而编制 B.注册会计师对治理层和第三方承担责任 C.书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制 D.书面沟通文件不应被第三方依赖 【正确答案】B 57.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守独立性的是()。

39、 A.审计助理 B.主任会计师 C.被审计单位 D.雇用的专家 【正确答案】C 58.注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行审计程序，运用到PPS抽样时，下列说法中不正确的是（）。 A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会 B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大 C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用 D.确定样本规模无须考虑被审计金额的总体变异性 【正确答案】B 59.如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况，最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。 A.固定资产的抵押

40、情况 B.固定资产的报废或毁损情况 C.固定资产的投保及其变动情况 D.固定资产折旧的计提情况 【正确答案】B 60.不适合运用人工控制的情形是（　　）。 A.监督自动化控制的有效性 B.存在大量或重复发生的交易 C.存在难以定义、防范或预见的错误 D.存在大额、异常或偶发的交易 【正确答案】B 61.下列有关对存货实施的审计程序中，正确的是（）。 A.对存货实施监盘程序主要是获取审计证据证实存货的"计价和分摊"认定 B.对难以盘点的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量 C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格

41、变动不大的存货项目 D.对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时 【正确答案】D 62.在事务所侵权赔偿案件中，注册会计师下列行为可以不承担连带赔偿责任的是（　　）。 A.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明 B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明 C.明知被审计单位进行高风险的投资活动，而不予指明 D.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明 【正确答案】C 63.下列选项中，可以担任寄发客户对账

42、单工作的人员是（　　）。? A.应收账款记账员? B.销售人员? C.主营业务收入记账员? D.内部审计人员 【正确答案】D 64.针对下列情形的应收账款项目，注册会计师可以不实施函证的是（　　）。 A.账龄较短的项目 B.交易频繁但期末账户余额为零的项目 C.可能存在争议的交易 D.函证很可能无效 【正确答案】D 65.【真题】某普通合伙企业合伙人甲死亡,其未成年子女乙.丙是其全部合法继承人.根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是(). A.乙.丙可以继承甲的财产份额,但不能成为合伙人 B.乙.丙因继承甲的财产份额

43、自动取得合伙人资格 C.经全体合伙人一致同意,乙.丙可以成为有限合伙人 D.应解散合伙企业,清算后向乙.丙退还甲的财产份额 【正确答案】C 66.注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与（　）进行沟通。 A.委托人 B.股东大会(股东会) C.董事会 D.监事会 【正确答案】B 67.注册会计师在遇到下列（　　）情况时，可以放弃存货监盘，实施

44、替代审计程序。 A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高 B.会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩 C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家 D.存货本身对注册会计师的安全存在威胁 【正确答案】D 68.【真题】下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。 A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用 B.检查程序适用于所有控制测试 C.重新执行程序适用于所有控制测试 D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序 【正确答案】D 69.【

45、真题】下列有关审计业务的说法中,正确的是（）. A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表 B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务 C.审计的目的是改善财务报表质量,因此,审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任 D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的 【正确答案】B 70.甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。 A.1次/月度 B.1次/周 C.1次/日 D.每日数次

46、【正确答案】D 71.注册会计师拟函证被审计单位截止2014年12月31日的中国建设银行某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。 A.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日漏记应付职工薪酬 B.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日银行存款真实性 C.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日已经发生的担保业务 D.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日应付账款完整性 【正确答案】B 72.下列关于特别风险的陈述中，不正确的是（　　）。 A.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在

47、本审计期间的运行有效性实施测试 B.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序 C.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试 D.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制 【正确答案】C 73.在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是（）。 A.可接受的信赖过度风险 B.可容忍偏差率 C.预计总体偏差率 D.总体变异性 【正确答案】D 74.下列关于信息技术一般控制.应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中不正确的是(　)。 A.公司层面信

48、息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实 B.根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计 C.一般控制是设计在计算机应用系统中的有助于达到信息处理目标的控制 D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调 【正确答案】C 75.关于审计计划，下列说法中错误的是(　)。 A.总体审计策略用以确定审计范围时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

49、B.确定审计程序的性质时间安排和范围是具体审计计划的核心 C.计划审计工作是一个持续的不断修正的过程 D.总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改 【正确答案】D 76.被审计单位的存货采用实地盘存制，注册会计师的下列监盘计划设计不当的是（　）。 A.为合理安排时间，注册会计师在年度中一次或多次参加盘点，以避免期末集中监盘 B.对金额较大的存货地点列入监盘地点，对其他无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，采用替代审计程序 C.注册会计师在接近财务报表日监盘，并对盘点日与报表日之间的存货变动安排实施其他审计程序，以确定

50、存货是否已得到恰当的记录 D.对存放在外地的重要存货，注册会计师决定向保管方函证以获取该存货的数量和状况的可靠性证据 【正确答案】A 77.在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是(　)。 A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷 B.了解被审计单位情况及其环境 C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计 D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行 【正确答案】A 78.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项，下列各项中，不属于相关事项的是（　）。

51、 A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 D.审计收费金额以及收费标准 【正确答案】D 79.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（　）。 A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性 B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确

52、性和完整性获取审计证据 C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序 D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序 【正确答案】D 80.下列与关审计证据的陈述中，正确的是（　　）。 A.勾达到适当性，审计证据必须既要具有说服力又要具有相关性，但是并不需要可靠对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断 B.对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断 C.收集与账户余额相关审计证据的困难和费用是省略该项测试的正当

53、基础 D.客户的会计记录是支持财务报表的充分的审计证据 【正确答案】B 81.【真题】下列有关审计报告日的说法中,错误的是（）. A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期 B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期 C.在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告 D.审计报告日应当是注册会计师获取充分,适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期 【正确答案】D 82.下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，'错误的是（）。 A.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据

54、 B.如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差 C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据 D.仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据 【正确答案】C 83.【真题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中,错误的是（）. A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性 B.对于以营利为目的的被审计单位,收入的发生认定存在舞弊风

55、险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险 C.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标,但预期下一年度的目标较难达到,表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大 D.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入,且合同完工进度具有高度估计不确定性,表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大 【正确答案】B 84.【真题】关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是()。 A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录 C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所 D.如果注

56、册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问 【正确答案】C 85.下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是(　)。 A.注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制 B.注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果 C.内部控制包括下列要素：控制环境风险应对过程与财务报告相关的信息系统和沟通控制活动对控制的监督 D.在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险

57、 【正确答案】B 86.以下关于A注册会计师审计D集团财务报表责任的说法中，错误的是（）。 A.A注册会计师及其所在的会计师事务所对D集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任 B.如果A注册会计师利用组成部分注册会计师工作后对D集团财务报表发表了不恰当的审计意见，重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任 C.如果基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，A注册会计师不对组成部分财务信息审计意见承担任何审计责任 D.如果组成部分注册会计师对组成

58、部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使A注册会计师利用了组成部分注册会计师得出的不恰当审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对D集团财务报表审计负责，A注册会计师及其会计师事务所对D集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责 【正确答案】B 87.下列有关确定存货盘点范围的说法中，错误的是（）。 A.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围 B.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点 C.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向受托

59、代销单位获取受托代管的书面确认函 D.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围 【正确答案】A 88.以下销售交易的错报中，可以直接认定为舞弊的情形是（　　）。? A.未曾发货却已将销售交易登记入账? B.向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账? C.销售交易重复入账? D.未开发票却已将销售交易登记入账 【正确答案】B 89.下列有关识别特征的表述中，错误的是（）。 A.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征 B.在询问被审

60、计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征 C.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征 D.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征 【正确答案】C 90.在审计计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时，所使用的控制风险是（）。 A.实际估计水平 B.计划估计水平 C.实际水平 D.计划可接受水平 【正确答案】B 91.下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，正确的是（）。 A.我们的审计

61、是按照《中国注册会计师法》进行的 B.我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计 C.经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果 D.我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 【正确答案】D 92.下列有关注册会计师考虑信息质量的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师需要在实施风险评估程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制 B.注册会计师需要在实施实质性分析程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制 C.注册会计师需要在实施控制测试时考虑信息的准确性、完整性、授权

62、体系及访问权限制 D.注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制 【正确答案】D 93.如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（）。 A.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序 B.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序 C.将相关信息向项目组其他成员通报 D.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易 【正确答案】C 94.下列有关其他信息的说法中不正确的是（

63、）。 A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度 B.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息 C.如果注册会计师认为被审计单位对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见 D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改 【正确答案】B 95.下列有关进一步审计程序的影响因素中，最相关的是（）。 A.财务报表层次重大错报风险 B.认定层次重大错报风险 C.财务报

64、表整体的重要性 D.实际执行的重要性 【正确答案】B 96.下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的是（）。 A.要对所有上市实体财务报表审计、审阅业务实施项目质量控制复核 B.要对所有公众利益实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核 C.会计师事务所应对除上市实体财务报表审计之外的其他业务明确标准，并对符合标准的业务实施项目质量控制复核 D.除公众利益实体的财务报表审计外，其他实体的审计业务均不需要进行复核 【正确答案】C 97.【真题】下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。 A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改

65、了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明 B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项 C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序 D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别 【正确答案】D 98.A注册会计师

66、负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（　　）。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.甲公司提出大幅度削减审计费用 D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解 【正确答案】D 99.下列针对审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户中购买商品说法中，恰当的是（）。 A.即使按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，仍然会对独立性产生不利影响 B.即使按照正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属也不能从公众利益实体的审计客户购买商品 C.如果按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，只要交易性质不特殊或金额不重大，通常不会对独立性产生不利影响 D.如果按照正常的商业程序公平交易，即使交易性质特殊或金额较大，审计项目组成员的主要近亲属仍然可以从公众利益实体的审计客户