科目汇总-现金、银行存款、其他货币资金

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1、1001现金一、本科目核算企业的库存现金。二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、现金收支的主要账务处理如下：提现借：现金 贷：银行存款存现借：银行存款 贷：现金差旅费等支付借：其他应收款个人等贷：现金报销借：现金（剩余款） 管理费用等（报销款）贷：其他应收款个人等备用金开立备用金借：其他应收款备用金贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款备用金四、有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。五、企业应当设置“现金日

2、记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。现金长短款查明原因处理库存现金大于账面值应付单位、个人借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：现金贷：其他应付款应付现金溢余（X单位或个人）贷：待处理财产损溢无法查明原因借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入现金溢余（无法查明原因的）库存现金小于账面值责任人赔偿借：其他应收款应收现金短缺（XX个人）借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢保险公司赔偿借：其他应收款应收

3、保险赔款贷：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢无法查明原因借：管理费用现金溢余 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢六、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。二、企业应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、企业将款项存入银行或其他金融机构 提取和支出存款借：银行存款 借：现金等贷：现金等 贷：银行存款四、有外币存款的企业，应分别以人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。企业发生外币业务时，

4、应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。期末，各种外币账户(包括外币现金以及以外币结算的债权和债务)的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理： (一)筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用； (二)与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理； (三)除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。

5、五、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。六、企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或全部不能收回： 借：营业外支出贷：银行存款七、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据： (一)采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通

6、知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书(存根)”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。 (二)采用商业汇票方式。其中：(1)采用商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。(2)采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行

7、的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。 (三)采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。 (四)采用支票方

8、式。收款单位对于收到的支票，应在收到支票的当日填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。 (五)采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。 (六)采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据

9、委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。 (七)采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。 (八)以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”(不再编制银行存款收

10、款凭证)。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”(不再编制现金收款凭证)。 (九)发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。八、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。1009其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。有信用卡业务的企业应当在“信用卡”

11、明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。(一) 、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。开立采购专户用此专款购货撤销采购专户借：其他货币资金外埠存款借：物资采购/原材料/库存商品借：银行存款 贷：银行存款 应交税金应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金外埠存款 贷：其他货币资金外埠存款 (二)、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。取得银行汇票使用银行汇票有余款或退回款项借：其他货币资金银行汇票借：物资采购/原材料/库存商品借：银行存款 贷：银行存款 应交税金应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金银行汇票 贷：其他货

12、币资金银行汇票(三)、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。取得银行本票使用银行本票退回款项，并一同填制进账单借：其他货币资金银行本票借：物资采购/原材料/库存商品借：银行存款 贷：银行存款应交税金应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金银行本票 贷：其他货币资金银行本票(四)、信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。开立信用卡专户使用信用卡续存资金借：其他货币资金信用卡借：管理费用等借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 贷：其他货币资金信用卡 贷：银行存款(五)、信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。交纳保证金据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据金额借：其他货币资金信用证保证金借：物资采购/原材料/库存商品 贷：银行存款 应交税金应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金信用证保证金 银行存款(六)、存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。向证券公司划出资金购买股票、债券借：其他货币资金存出投资款借：短期投资 贷：银行存款 贷：其他货币资金存出投资款二、企业应加强其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回： 借：银行存款贷：其他货币资金三、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。