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1、企业所得税汇算清缴专题连载八：不征税收入的税务处理不征税收入包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收一、 财政拨款等财政性资金财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。二、 政府性基金和行政事业性收费1. 政府性基金和行政事业性收费的定义
2、政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理， 以及在向公民、 法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。2. 企业缴纳的政府性基金和行政事业性收费可税前扣除企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。3. 企业代收的政府性基金
3、和行政事业性收费准予作为不征税收入企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。三、 国务院规定的其他不征税收入其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。1. 财政性资金定义财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括
4、企业按规定取得的出口退税款。企业取得的各类财政性资金， 除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。2. 作为不征税收入需满足条件企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（1） 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2） 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3） 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。3. 不征税收入对应支出的处理企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时
5、扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。反之，如果企业选择将财政性资金作为征税收入，其用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。4. 财政性资金作为不征税收入的后续处理企业将符合规定条件的财政性资金作为不征税收入处理后，在5 年（ 60 个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。5. 关于企业不征税收入管理问题企业取得的不征税收入，应按照上述规定进行处理。凡未按照上述规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
会计实务：企业所得税汇算清缴专题连载八：不征税收入的税务处理
