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1、第三章 应收款项应收票据应收帐款其他应收及预付事项第一节 应收票据l一、概述：一、概述：l应收票据是企业持有的未到期的票据。l其特点为：l是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任；l是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。票据的涵义和种类l汇票汇票 由出票人签名用书面委托付款人见票或在固定日期或可在确定的未来日期，以一定金额付给执票人或指定的受款人的票据l支票支票 是银行的存款人（单位或个人）签给收款人办理结算或委托银行将款项支付给收款人的票据。支票分转帐支票和现金支票 l背书的概念背书的概念是指收款人或持
2、票人将票据转让给别人时，在票据的背面签盖自己的姓名（或名称）并载明日期的一种法律行为。凡是经过背书的票据，如果发票人或付款人不能偿付时，背书人负有连带付款的责任。票据到期日的计算l 按年计算按年计算 以票据到期年度与出票日期同月同日为到期日l 按月计算按月计算 以票据到期月份与出票日期同一日为到期日l 按日计算按日计算 以票据出票之日起的实际天数计算。习惯上算尾不算头 l二、应收票据的取得二、应收票据的取得l借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费l借：应收票据 贷：应收帐款 应交税费l借：应收票据 贷：应收帐款 财务费用l三、持有期间的利息三、持有期间的利息l借：应收利息 贷：财务费用l四、
3、应收票据到期四、应收票据到期l收到票款，借记“银行存款”；l未收到票款，票据退回，借记“应收账款”；l五、应收票据转让五、应收票据转让l借：原材料l 应交税费 贷：应收票据 应收利息按差额借记或贷记“银行存款”。l六、应收票据贴现六、应收票据贴现l应收票据贴现的含义应收票据贴现的含义 在应收票据的到期日之前，将票据背书后提交银行贴现，以收取相当于票据到期值扣除银行贴现折价后的余额 贴现折价=到期值贴现率贴现期 实得款项=到期值贴现折价 贴现的实得款低于票据面值的部分记作利息费用l不带追索权的应收票据贴现不带追索权的应收票据贴现l借：银行存款l 贷：应收票据l 应收利息l 财务费用l l带追索权
4、的应收票据贴现带追索权的应收票据贴现l单独设置“应收票据贴现”科目l使用“短期借款”科目，不单独设置“应收票据贴现”科目第二节 应收帐款l应收账款的确认应收账款的确认l应收账款是指因销售活动形成的债权l应收账款是指流动资产性质的债权l应收账款是指本企业应收客户的款项 l应收账款金额的确定实际金额l商业折扣与现金折扣l销售退回与折让应收账款坏账l直接转销法直接转销法l备抵法备抵法l应收帐款余额百分比法l帐龄分析法l赊销百分比法坏账损失与坏账回收l坏账损失的处理方法坏账损失的处理方法备抵法备抵法l 计提坏帐准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备l 实际发生坏帐 借：坏账准备 贷：应收帐款 l 以发生的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收帐款应收帐款的融通l应收帐款的抵借l不改变应收帐款的所有权l应收帐款的让售l改变应收帐款的所有权第三节 其他应收及预付款项其他应收款应收股利应收利息预付帐款预付费用
收款付款之应收款项
