内部审计与内部控制的关系

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1、内部审计与内部控制的关系 摘要：经济全球化的到来，使得各大企业间竞争愈演愈烈，在企业的生存与发展中，企业内部审计与内部控制发挥着重要作用。本文首先阐释了内部审计与内部控制的含义，分析了内部审计与内部控制的关系，指出了协调内部审计与内部控制关系的路径，旨在通过内部审计与内部控制，加强企业管理，促进企业可持续发展。 关键词：内部审计 内部控制 风险管理 企业内部控制审计是指对企业内部现有的控制工作系统进行评价和分析，并对实现审计的有效性提出合理化建议。现代企业制度下，企业都在向自我管理、自我约束、自我发展等方向发展，内部控制在企业的发展中发挥了重要作用。企业内部审计与内部控制制度是现代企业管理制定

2、中不可缺少的组成部分，对于企业的经营生产、工作效率、利益实现都影响重大。因而对内部审计与内部控制之间关系进行研究，对于提升企业管理水平，提高经济效益具有重要意义。 一、内部审计与内部控制概述 （一）内部审计 内部审计是建立在企业内部组织基础之上，服务于企业管理部门，可以独立开展检查、监督与相应的评价工作。内部审计与外部审计相对应，既可以对企业运行过程中的各项制度的有效性和执行情况进行检查，也可以对会计审计和会计信息的完整性、真实性及企业经营的合法性与安全性等进行监督与评价。在激烈的市场经济竞争中，企业内部审计对实现企业目标，提高企业竞争力有重要意义。 （二）内部控制 内部控制是指一个单位的各级

3、管理层为了保护其经济资源的安全与完整，确保经济和会计信息准确可靠的一种协调经济行为，同时控制经济活动，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、完整的体系。内控制度是现代企业经济管理的需要，根据企业的实际发展情况而制定，随着经济的发展、市场环境的变化其内容也随之进行改变。当前，内部控制在企业财务管理与监督下，在提高会计信息真实准确性、确保企业财产完整、保证企业经营活动顺利进行等方面发挥着重要作用，并能推进企业制定出更加科学的发展战略。 二、内部审计与内部控制之间关系 企业内部审计是一项具有独立性与客观性

4、的咨询与监督活动，主要是为了提高企业运行效率，增加利润。内部控制能够确保企业信息真实可靠，通过监督控制，维护企业资产安全，保证企业经济活动的效率性与效果性。内部审计与内部控制二者呈现互动关系，具有目标一致性。 （一）内部审计是对内部控制的再控制 企业内部审计部门是组织内部监督机构的一个分支，与其他部门存在差别。内部审计身份独立，不受会计控制系统束缚，具有管理阶层的部分职能，可以对企业内部控制制度的有效性、健全性及执行情况进行监督与评价。当出现一些问题时，能够及时准确进行分析，并提出合理化建议，辅助企业上层管理者对企业进行管理控制，完善内部控制制度，根据企业实际运行情况，及时做出调整，推进内部控

5、制工作顺利进行，是对企业内部控制的再控制。 （二）内部审计是内部控制的有机组成部分 为了对企业内部经济运行与管理进行更好的控制，内部审计部门应运而生。内部审计具有监督职能，可以对内部各项经济活动进行及时监督，对企业规章制度的落实及企业发展目标完成情况进行检查，是企业内部控制体系中的有机组成部分，属于环境控制范畴。内部审计工作对内部控制方法和监督目标产生影响，是企业内部控制工作能否有效运行的重要影响因素。从某种意义上讲，内部审计本身也是一种控制，需要遵循内部控制制度的标准要求来开展工作，为内部控制工作制定出科学合理的控制方法、控制程序及控制目标，并对控制工作的成果进行有效评价。 （三）内部审计与

6、内部控制相辅相成 概括而言，企业内部审计与内部控制相辅相成，互相影响，相互依存，二者之间的关系可以从两方面来分析。首先，内部控制是开展内部审计工作的前提与基础。只有以健全的内部控制作为保障，内部审计工作才能顺利进行。如果缺少有效的内部控制，企业运行管理工作就会出现混乱局面，很容易导致会计信息失真、工作人员责任心不强、执行不到位等情况，增加内部审计风险，一定程度上会制约内部审计工作的开展。其次，企业内部审计为内部控制提供强大保障。通过审计工作，可以了解与掌握企业的运作状况，知晓控制制度是否符合企业发展要求，是否真正发挥出了应有功效。对控制目标及结果做出准确评价，从而为更好的开展内部控制工作提出合

7、理化建议，确保财务信息真实准确性，推进内部控制向着更加专业化与高效化方向发展。如果内部控制缺少了内部审计的评审，就会导致内部控制与企业实际发展情况不符，致使控制效果不够理想，甚至导致内部控制失效。总之，健全的内部审计利于内部控制的建立与执行，完善的内部控制机制也会优化内部审计，进而构建出现代企业管理架构。 三、协调内部审计与内部控制关系的路径 （一）结合内部控制实际情况开展审计工作 企业开展的内部审计工作实际上是对内部控制的监督与评价，因而需要紧密围绕企业具体的内部控制情况来开展。首先需要按照企业内部控制基本规范，并立足于实际，构建企业内部监督与评价体系，明确内部审计人员的职责权限，依据规章制

8、度来正确行使自己的职能，科学地开展各项业务。在不同的内部控制阶段，要发挥内部审计的应有作用。比如，在控制设计阶段，需要对内控设计的科学性与可操作性进行评价，争取及早发现企业在运行管理过程中存在的问题，并及时进行解决，从而保证企业内部控制目标的实现；在内部控制实施阶段，根据控制管理的实际情况，采取具有针对性的内部审计方法，如在财务审计过程中，要对财会管理系统和财务信息等进行严格监督与评价，在管理审计时，要对环境与业务的控制情况给予高度关注。再比如对企业资产控制评估中，要与企业内部控制制度进行严格比对，对资产记录、盘点情况及资产报表等进行抽查，检查有关手续和相关记录是否齐全完整，分析财务问题的处理

9、是否及时有效。 （二）完善企业内部治理结构 内部治理结构对企业产权、生产、销售、利润及权责分工等方面具有深远影响，尤其是在新时期，完善的内部治理结构对企业发展壮大意义重大。通过完善内部治理结构，可以对权利牵制、监督与激励机制进行有效控制，促使企业人流、物流、资金流及信息流按照流量目标高效有序流通。为了防止企业在运行过程中，受到经济利益等因素影响而导致人员出现价值判断不准、立场不坚定的现象，企业在内部治理结构改革中，可以建立起“关系框架+制度安排+控制”为一体的控制体系，从而营造出良好的企业内部环境，为内部审计与内部控制工作的开展创造条件。 （三）注重风险管理 企业在经营管理过程中，由于各个部门

10、在利益方面存在博弈关系，因而很难形成强烈的风险意识，进而未能对风险进行有效防范与控制。随着企业的发展与壮大，企业的内部审计与控制工作需要注重对风险进行管理，同时这也是促使内部审计与内部控制平衡发展的重要途径。内部审计部门具有其自身的独立性，通过风险审计为内部控制提供保障。当前，市场经济环境变化难以预测，无形当中增加了企业运行风险，因而在内部控制控制中要突出风险审计的重要性，充分发挥其作用，加强对企业风险管理的审核与评估，做到防患于未然。同时在内控工作中，也要建立起风险管理与信息反馈机制与系统，制定出风险管理方案，采取具有针对性的措施，例如积极预防、转嫁风险等手段，消除不安全因素，降低损失程度，

11、把风险控制在企业可承受范围内。 四、结束语 随着经济时代的到来，市场经济环境出现了新形势，企业间的竞争愈演愈烈。无论是内部审计还是内部控制，最终目的都是降低企业风险，提高运行管理水平，实现企业经济目标。因此，一定要对内部审计与内部控制工作有足够重视，正确处理二者之间关系，加强内部审计与控制意识，建立健全内部审计与控制管理制度与体系，提高监管力度，保证财务安全，提升企业竞争实力，促进企业高效运行。 参考文献： 1黄蕾.初探内部审计与内部控制的关系及内部审计重点的转移方向J.财经界（学术版）， 2011，07（25）：12-13 2唐兆珍，何旭平，张丽.内部审计与内部控制关系探微J.经济师， 2012，10（05）：14-15 3赵海阳，王海明.内部审计与内部控制的关系探讨J.科技信息， 2012，12（08）16-17 4安峰.企业内部控制制度和内部审计关系问题探讨J.现代电力，2012，（09）：17-18 5郭建良.论内部审计与内部控制的关系及其作用J.中国市场，2013，09（26）：10-11