上市企业会计信息披露

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1、上市企业会计信息披露 中国现实状况分析提要中国的数量和质量在多年来有所改进。不过，因为种种原因的影响，依然存在部分问题。本文从现实状况分析入手，探寻影响中国质量问题的多种原因，并提出处理提议。关键词：上市企业；会计信息；披露伴随中国2021年颁布的企业会计准则的深入实施和相关政策法规的深入完善，中国的数量和质量均得到了提升。这和中国资本市场的发展休戚相关。不过，因为种种原因的限制，中国依然存在披露不真实、不充足、不立即和披露不相关的现象，阻碍了上市企业正常的优胜劣汰，使得投资者在资本市场上不能做出正确的投资决议，这势必会影响中国资本市场的资源配置及其发展，进而影响中国经济的良性、健康运行。一、

2、中国会计信息披露现实状况会计信息披露不真实。会计信息披露不真实即披露虚假会计信息的现象现在在中国上市企业信息披露中依然存在。会计法、严禁证券欺诈行为暂行措施和公开发行股票企业信息披露实施细则等法规全部明令严禁企业编制、披露虚假财务会计汇报。即使证监会、中注协等相关监管机构全部采取了种种方法以杜绝其恶劣影响，不过这类现象仍有前仆后继之势。到现在为止，中国已经发生了不少重大的会计案例，如深圳原野、红光实业、琼民源、东方锅炉、郑百文、银广夏等上市企业，她们利用虚假会计信息牟取私利，造成了恶劣的社会影响。部分企业为了申请上市、配股或因为面临终止上市的威胁等原因，为了达成法律法规的要求，不惜包装自己，以

3、多种方法人为提升利润。另外，因为盈利预计受主观判定的影响比较大，却又轻易左右投资者未来的投资选择，所以很多企业在盈利预计方面弄虚作假，甚至恶意操纵盈利预计，误导广大投资者，最终很可能造成投资者蒙受巨大损失。会计信息披露不充足。中国的会计信息披露不充足详细表现为企业对应披露的信息不作全方面的披露，而是采取避重就轻的手法，有意夸大部分事实，隐瞒部分事实，误导投资者。但伴随中国企业会计准则中对会计信息披露的要求越来越明确和规范，经过这种方法逃避社会监督的可能性也随之降低。会计信息披露不充足关键表现在：1、或有事项披露不充足。有些企业只把对自己有利的或有资产进行披露，而把有可能转为负债或损失的或有负债

4、项目，如大额替第三方或关联方担保事项、包括本企业法律诉讼的潜在赔偿或损失的事项等投资者更为关注的信息轻描淡写或一带而过。、分部信息披露不充足。投资者无法掌握多种经营活动对整个企业经营业绩的贡献，也不易了解各分支机构在企业中的地位和主要程度。、重大事件披露不充足。有的企业对部分重大事件不予披露，这些重大的违法、违规事件在被查处之前相关企业根本没有经过任何方法给予披露。、预计性财务信息选择性披露现象严重。在自愿性预计性财务信息披露制度下，上市企业倾向于对预计性财务信息进行选择性披露，出现报喜不报忧的现象，而且财务数据预计的正确度较低，有的企业公布的预计值和实际值相差一倍甚至数倍，可信度差。会计信息

5、披露不立即。在股票市场上，假如缺乏立即性，则无异于为内部交易和操纵市场行为发明良机。中国相关信息披露要求中对企业招股说明书、上市公告书、定时汇报和暂时汇报等披露事项全部做了严格的时间要求。多年来，各上市企业的年度汇报及中期汇报通常全部能在截至日前向公众公布，确保了信息披露的立即性。不过，在暂时汇报的披露上，部分上市企业往往依据本身利益需要决定何时披露重大事件，这影响了相关会计信息披露的立即性，势必会影响投资者的决议。如，西昌电力虚假信息披露一案中，西昌电力在2021年半年报至2021年半年报，共有81笔主要对外担保协议未披露，合计担保亿元；2021年半年报，有7笔重大对外担保未进行立即披露，担

6、保金额亿元。会计信息披露不相关。不相关性的会计信息是指一些披露出来的会计信息对于信息使用者而言通用性小，对决议的作用不大的会计信息。部分上市企业经过披露大量相关性小的信息，干扰公众对有用信息的分辨和使用，也轻易产生误导作用，可能使真正相关的信息被掩盖起来，影响预计和决议。这些会计信息形同虚设，没有实质性的内容，造成了现在中国上市企业披露的会计信息含金量不高。二、中国现存问题原因分析如上文所述，中国存在真实性、充足性、立即性及相关性等方面的问题，究其原因关键有以下多个方面：会计信息披露规范体系有待深入完善。中国会计信息披露规范体系关键由证券法、企业法、会计法、企业会计准则等一系列法律法规及多种要

7、求组成。但因为中国证券市场形成较晚，发展还未成熟，其法规体系有待深入完善。比如，中国的各项详细会计准则还有待深入完善，逐步和国际会计准则趋同，但应同时考虑中国的详细国情。有些实际工作依然缺乏详细会计准则作为指南，因此很多问题无法得到处理和规范。有了一个健全的会计信息披露法规体系才能很好地规范会计信息披露行为，才能确保会计信息披露的质量。以规则导向为主的准则成为完善会计信息披露的障碍。现在，中国的会计准则制订现阶段关键是以规则导向为主，同时标准导向和规则导向相结合。以规则为基础制订的会计准则极难和日益复杂的经济事项保持一致，准则制订存在一定的滞后性。因为它过分强调技术细节反而给企业滥用准则的机会

8、。中国证券市场上存在大量钻现行法规空子的上市企业。如，ST包装在2021年11月25日将其持有的四川长信40%的股权以4，800万元转让给还未入主的潜在大股东四川泰港集团，确定4，800万元的投资收益，占当年利润总额的%，这表现了上市企业在现有游戏规则的限制下利用多种手段来掩盖会计事项的经济实质；而CPA的审计也仅仅是在现行法规的框架下进行，只要上市企业各项会计处理符合相关要求，就会出具无保留心见的审计汇报。这类案例的大量存在表明：规则导向的准则因为在对详细操作的指导中存在很多漏洞，无疑对监管部门的有效监管制造了极大障碍。因为监管部门不可能对每一家上市企业的每一项经济活动全部进行实质性的审查，

9、每一案例的爆发总是经过了长时间的集聚，此时股东的损失已不可挽回。所以，对系列恶性事件的处理和曝光最终将使股市人气涣散，直至崩盘。监管力量微弱及监管效率低。监管部门之因此没有立即充足发觉信息披露违法、违规行为，很大程度上在于监管部门现有的人力资源难和时、充足地发觉众多上市企业的违法违规行为。中国监管部门职权设置的不合理是造成监管效率低下的关键原因。现在，对上市企业信息披露进行监管的部门关键有证监会、两个证券交易所和中国注册会计师协会。而财政部是国家会计主管部门，它掌握着会计规则的制订权和解释权。因为它们之间各自的职责和权限界定边界模糊，造成整个证券市场信息披露整体性制度安排的不完备性。中介机构功

10、效错位缺乏独立性。和美国不一样，中国中介机构是在计划经济条件下建立并得到发展的，这使得中国中介机构产生和发展的市场基础较弱。即使中国正大力发展市场经济，但利益的诱惑使注册会计师缺乏独立性。在注册会计师提供服务的过程中，不一样利益主体对她的期望是不相同的。比如，上市企业要求注册会计师出具符合其特殊利益的审计汇报，公众投资者期望注册会计师出具客观、正确的审计汇报。不过，注册会计师的经济利益直接来自于用户即上市企业。因此，一旦上市企业和公众投资者在审计汇报上的利益发生冲突时，出于本身的利益驱动，注册会计师出具迎合上市企业特殊利益的审计汇报也就顺理成章了。尤其是，假如注册会计师的收入严重地依靠于某一用户时，就会害怕和用户争吵而失去其收益，因此可能会屈从用户管理当局的压力而不会保持其独立性。