会计从业资格证基础笔记

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1、会计从业资格证考试基础笔记第一章 总论会计概述/会计基本假设/会计基础1.会计是以货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种管理活动。2.会计的基本特征：会计以货币作为主要计量单位； 会计拥有一系列专门方法； 会计具有核算和监督的基本职能； 会计的本质就是管理活动。3.会计的基本职能：核算职能 监督职能4.会计只能核算和监督社会再生产过程中能够用货币表现的各项经济活动而不是所有的经济活动。 会计对象是指企事业单位在日常经营活动或业务活动中所表现出的资金运动。以货币表现的经济

2、活动通常又称为资金运动。 资金运动包括各特定主体的资金投入、资金运用（即资金的循环与周转）和资金退出等过程。5.经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。 经济业务又称经济交易，是指企业与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换，如商品销售等。 经济事项是指在企业内部发生的具有经济影响的各类事件，如计提折旧等。 经济业务事项具体内容： 款项和有价证券的收付； 财务的收发、增减和使用； 债权债务的发生和结算； 资本的增减； 收入、支出、费用、成本的计算； 财务成果的计算和处理； 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 6.会计基本假设又称为会计核算的基本前提，是指对会计核算的时间范围、空间范

3、围和计量标准等所做的合理设定。7.会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。8.会计基础：权责发生制 （应收应付制） 收付实现制 第二章 会计要素与会计科目会计要素/会计科目1.会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。 会计要素是构成会计报表的基本因素，也是设置账户、会计确认、会计计量和记录的基础。 会计要素： 资产、负责、所有者权益资金运动的静态表现，反映企业财务状况，是资产负债表的基本要素； 收入、费用、利润资金运动的动态表现，反映企业的经营成果，是利润表的基本要素。资产的特征：资产是由企业过去的交易或事项形成；资产应为企业拥有或者控制的资源；资产预期会给企

4、业带来经济利益。 资产的确认条件：一是与该资源有关的经济利益很可能流入企业；二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。负债的特征：负债是由过去的交易或事项形成的；负债是企业承担的现时义务；负债预期会导致经济利益流出企业。 负债的确认条件：一是与该义务有关的经济利益很可能流出企业；二是未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。所有者权益在性质上体现为所有者对企业资产的剩余权益，在数量上表现为资产减去负债后的余额。收入的特点：收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入；收入会导致企业所有者权益的增加；收入与投资者投入资本无关。 收入的确认条件：一是与收入相关的经济利益很可能流入企业；二是流入的经济利

5、益的金额能够可靠地计量。费用的特点：费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出；费用将引起企业所有者权益的减少；费用与向投资者分配利润无关。 费用的确认条件：一是与该业务有关的经济利益很可能流出企业；二是流出的经济利益的金额能够可靠地计量。利润2.会计要素的计量：历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值3.会计科目的分类：按其归属的会计要素分类：资产类科目、 负债类科目、 所有者权益类科目、 成本类科目、 损益类科目按其提供信息的详细程度及其驾驭关系分类：总分类科目、 明细分类科目4.会计科目的设置原则：合法性原则、相关性原则、实用性原则第三章 会计等式与复式记账会计等式/复式记账1.

6、会计等式包括资产负债表会计等式和利润表会计等式。2.复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上的相互联系的会计科目中进行记录，系统地反映会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。 目前，时间上普遍采用的复式记账法是借贷记账法。 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法，即将经济业务所引起会计要素的增减变动以相等的金额，同时在相互联系的两个或者两个以上的会计科目中进行相互联系、相互制约地记录。 借贷记账法以“借、贷“二字作为记账符号，将会计科目分为两个基本部分：左方和右方，左借右贷，借加贷减。3.各类会计科目的结构会

7、计科目类别借方登记贷方登记余额方向资产类科目增加额减少额借方负债及所有者权益类科目减少额增加额贷方成本类科目增加额减少额借方收入类科目减少或转出额增加额一般无余额费用类科目增加额减少或转出额一般无余额4.借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。5.在编制会计分录时应注意分录的格式，即必须是先借后贷，上借下贷，左右错开，一般“贷”字应对齐借方会计科目的第一个字，金额也要错开。6.编制会计分录的步骤：确定会计科目名称；确定借贷方向；确定记录金额；编制会计分录。7.试算平衡是根据资产与权益之间的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科目记录的汇总和计算，检查所有会计科目的记录是否正确

8、的一种方法。 它包括：发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。第四章 会计凭证会计凭证概述/原始凭证/记账凭证/会计凭证的传递和保管1.会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任、并作为记账依据的书面证明，是重要的会计资料。 根据会计凭证的填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证是基础，记账凭证是根据原始凭证编制的。 原始凭证是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，记账凭证是登记账簿的直接依据。 凡是不能证明经济业务的发生或完成情况的各种书面单据均不能作为原始凭证据以记账，如银行对账单、购销合同、材料请购单等。 合法地取得、正确地填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点

9、，也是会计核算的首要环节。2.会计凭证的作用：记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。3.原始凭证的种类： 按取得的来源不同自制原始凭证、外来原始凭证； 按格式的不同通用凭证、专用凭证。4.原始凭证的基本内容（凭证要素）： 名称； 日期和编号（未及时填制的应以实际填制日期为准；连续编号）； 接受凭证单位名称（抬头人）； 经济业务内容（含数量、单价、额等）（是原始凭证的核心）； 填制单位签章； 有关人员签章（部门负责人、经办人员）； 填制凭证单位名称或者填制人姓名和凭证附件。5.原始凭证的填制要求：记录要真实；内容要完整；手续要完备；书写要清楚、规范；

10、编号要连续；不得涂改、刮擦、挖补；填制要及时。大写金额到元或角为止的，后面要写整或正，有分的不写。 原始凭证已预先印定编号，写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。 原始凭证内容错误的，应重开或更正；金额错误的，应重开，不得更正。 自制原始凭证按填制手续不同分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。 各种外来原始凭证都是一次凭证，企业自制的领料单、入库单、收据等都是一次凭证。 累计批准是多次有效的原始凭证。 汇总原始凭证只能汇总同类经济业务，不能汇总两类或两类以上的经济业务。 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、整6.原始凭证审核的主要内容：真实性（日期、业务、各项

11、数据）、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。7.记账凭证的种类： 按内容收款凭证、付款凭证、转账凭证； 按填制方式复式记账凭证、单式记账凭证。 复式记账凭证优点是能集中反映一项经济业务所涉及的全部科目及其对应关系，能完整反映经济业务全貌且填写方便，附件集中，节约纸张，便于查账。缺点是不便于分工记账和编制科目汇总表。收款、付款和转账凭证均为复式记账凭证。 单式记账凭证的优点是内容单一，便于分工记账和汇总科目汇总表。缺点是不能反映经济全貌，内容分散，也不便于查账。8.记账凭证的基本内容：名称、日期（不一定与原始凭证一致）、编号、内容摘要、所涉及的会计科目及其记账方向、金额、记账标记、所附原始凭

12、证张数、有关人员签章。9.记账凭证的填制的基本要求：内容完整、连续编号（一个月内）、书写清楚规范、分类要准确、附件应齐全、发生错误要按规定更正、使用要规范。 已登记入账的记账凭证，在当年内发现错误，用红字填制一张相同的，注明“注销”,用蓝字填一张正确的，注明“订正”。只是金额错误的，可将差额填一张调整的记账凭证，增蓝减红。以前年度错误的，用蓝字填制一张更正的记账凭证。 资金划转业务只填制一张付款凭证，不再填制收款凭证。10.记账凭证的审核内容：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。11.会计凭证传递组织工作的内容：确定传递程序、规定传递时间、建立交接的签收制度。

13、 会计凭证的传递作用：有利于完善经济责任制度、有利于及时进行会计记录。 会计凭证保管的主要要求是： 定期装订成册（至少每月装订一册，不得跨月装订）； 及时归档保管（原始凭证、记账凭证和汇总凭证15年，银行存款余额调节表 和对账单5年）； 办理借阅手续。第五章 会计账簿会计账簿概述/会计账簿的内容、启用和登记规则/会计账簿的格式和登记方法/对账/错账更正方法/结账/会计账簿的更换与保管1.会计账簿是指由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2.会计账簿的分类： 按用途序时账簿、分类账簿、备查账簿； 按账页格式两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式；

14、 按外表形式订本式、活页式、卡片式 目前在我国多数企业通常只设现金日记账和银行存款日记账。 分类账簿按详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。 备查账簿又称为辅助登记薄，是对某些不能在序时账簿和分类账簿中记录或记录不全的经济事项进行补充登记的账簿。3.账户是根据会计科目的名称开设，具有一定结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动和结果的一种工具。 账户与会计科目的联系在于两者反映的经济内容相同，会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目设置的。区别在于账户具有一定的结构。 一个完整的账户结构包括以下内容：账户名称（即会计科目）、日期、字第和号数、内容摘要、增减金额及余额。（T形账户

15、） 账户的基本结构是由会计要素的数量变动情况决定的。 账簿与账户的关系：账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。账簿是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。4.会计账簿的基本内容： 封面（账簿的名称、会计单位名称、记账时期）、 扉页（单位名称、账簿名称、起止页次、启用日期、负责人姓名、经管人员 一览表及签章、交接日期）、 账页（账户名称、日期、种类和号数栏、摘要栏、借方贷方金额、总页次和 分户页次）。5.启用表内容：日期、页数、负责人姓名、公章。 账页的登记规则：

16、根据审核无误的会计凭证登记； 按页次顺序登记，不得跳行、隔页； 结转下页时，结出余额，注明“过次页”和“承前页”； 结出余额后，写明“借”“贷”字样，没有余额写“平”。 账簿的书写要求： 文字和数字紧靠底线书写，不要满格； 用蓝黑墨水或碳素墨水书写； 下列情况用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 根据国家统一的会计制度的规定的其他会计记录。6.现金日记账的格式：三栏式（收入、支出、结余，对应科目栏）和多栏式。 三栏式登记方法：日期栏、凭证栏、摘要栏、对方科目栏、收

17、入支出栏。7.银行存款日记账的格式：三栏式、多栏式。增设采用的结算方式和对方单位名称。8.总分类账的格式：三栏式。 明细分类账的格式：三栏式、数量金额式、多栏式。 平行登记：同方向、同金额、同时间。9.对账的主要内容包括：账证核对、账账核对、账实核对。 账账核对的具体内容包括： 总分类账簿有关账户的余额核对、总分类账簿与所属明细分类账簿的核对、 总分类账簿与序时账簿核对、明细分类账簿之间的核对 账实核对的具体内容包括： 现金日记账每天核对一次；各项财产物资明细账核对； 债务、债券明细账定期核对。10.错账更正方法：划线更正法纯属账簿记录中的文字或数字的错误 先在错误的数字或文字上划一条红线（全

18、部划掉），将正确的数字或文字用蓝字写在上方，加盖更正人员的印章 红字更正法记账凭证中应借、应贷科目或记账方向有错误，但金额正确。记账凭证中应借、应贷科目或记账方向正确，但金额发生错误，所记金额大于应记金额。 补充登记法所记金额少于应记的正确金额。 将少记的差额用蓝字填制，注明“补记” 红字更正法和补充登记法注明错误原因。11.结账时，根据权责发生制原则调整有关账项。每一个会计期间开始，经营成果从零算起。12.现金和银行存款日记账保管25年，固定资产卡片账须在固定资产报废清理后保管5年，其他15年。第六章 账务处理程序记账凭证处理程序/汇总记账凭证账务处理程序/科目汇总表账户处理程序1.记账凭证

19、账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账并定期编制会计报表的一种账务处理程序。特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。是最基本的账务处理程序。优点：能清晰反映账户之间的对于关系；总分类账可以比较详细的反映经济业务的发生情况；总分类账登记方法简单，易于掌握。缺点：工作量较大；账页耗用较多，难以把握预留账页的数量。适用范围：规模较小，经济业务量较少，需要编制的会计凭证不是很多的会计主体。2.汇总记账凭证账务处理程序是指根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序，它是在记账凭证核算程序的基础上发展而

20、来。 汇总记账凭证是一种累计汇总的记账凭证，它对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证，按照凭证的种类分别定期进行汇总填制。 汇总收款凭证：每隔五天或十天汇总填列一次，每月编制一张。一借 汇总付款凭证：一贷 汇总转账凭证：一贷 特点：定期将全部的记账凭证分别汇总编制成汇总付款凭证、汇总收款凭证和汇总转账凭证，然后再根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。 优点：能清晰的反映账户之间的对应关系，便于经常检查经济活动的发生情况；减少了登记总分类账的工作量。 缺点：工作量较大；难以发现汇总过程中存在的错误。 适用范围：规模较大、经济业务较多，专用记账凭证也比较多的会计主体。3.科目汇总表账务处

21、理程序是指根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 科目汇总表的编制时间根据企业业务量的多少来确定。一般按旬或15天汇总一次，一月编制一张。 科目汇总表与汇总记账凭证的区别：科目汇总表是定期汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，汇总记账凭证是以每一账户的贷方（或借方）设置；科目汇总表只能反映每一账户的借方发生额和贷方发生额，汇总记账凭证既能反映每一账户的借方发生额和贷方发生额，还能反映账户的对应关系。特点：定期根据这一期间的全部记账凭证编制会计科目汇总表，然后再根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。优点：减少工作量

22、；可以进行发生额的试算平衡，保证正确性；适用性较强缺点：不能清晰的反映账户之间的对于关系。适用范围：各种规模的会计主体。更适用于规模较大、经济业务较多、记账凭证较多的单位。第七章 财产清查财产清查概述/财产清查的方法/财产清查结果的处理1.财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门会计核算方法。2.按清查的范围分为全面清查和局部清查。全面清查的特点是清查的范围广、工作量大、清查时间长、涉及人员多。 全面清查包括：货币资金、金融资产和长期股权投资、存货、工程物资和在建工程和固定资产、债权和债务。 全面清查只在下列情况下进行：在

23、年终决算时；企业关停并转或改变隶属关系时；按国家规定进行清产核资时；企业主要负责人调离或离任时。 局部清查的特点是范围小、工作量小、清查时间短、涉及人员少。 局部清查在下列情况下进行：库存现金要日清月结；银行存款每月核对一次；贵重物资每月一清；各种债权债务每年一至两次；存货中流动性大或易发生溢余或损耗的，年终全面清查，每月、每季轮流抽查。3.按清查的时间分为定期清查和不定期清查定期清查通常在年末、季末和月末结账时进行。不定期清查在下列情况下进行：更换财产物资保管和出纳人员时；发生自然灾害和意外损失时；配合上级检查；单位撤销、合并或改变隶属关系时；按规定进行临时性资产评估和清产核资时。 不定期清

24、查通常是局部清查。4.造成企业账实不相符的主要原因：由于计量、检验等不准确而造成品种、数量或质量上的差错，使账簿发生错记、漏记和重记等情况；由于其物理化学性质等方面的原因，在数量上发生了自然增减变化；由于手续不齐或计算、登记上发生错误；由于管理不善或工作人员失职，造成的财产损失、变质或短缺等；由于不法分子营私舞弊、贪污盗窃等造成财产损失；由于自然灾害等造成的非常损失；未达账项等。5.财产清查的意义：提高会计资料的准确性；切实保障各项财产物资的安全完整；提高资金使用效果。6.财产清查的方法： 货币资金的清查方法库存现金的清查方法是实地盘点；银行存款的清查方法是核对账目。 企业银行存款日记账的余额

25、与银行账单的余额不一致原因：一是双方日常记账中发生错账或漏账；二是存在未达账项。 未达账项是指企业和银行之间由于结算凭证的来往传递，使某些收付款项在一方已经登记入账，而另一方尚未收到有关凭证或通知而未能入账的款项。实物的清查方法实地盘点法（准确可靠，工作量大）、技术推算法（技术性强，适用于那些量大、成堆、难以逐一清点的实物资产）。清查财产资产时，实物资产的保管人员和清查人员必须同时在场。往来款项的清查方法向对方单位发询证函。7.财产清查结果的处理要求： 分析账实不符的原因和性质，提出处理建议； 积极处理多余积压财产，清理往来款项； 总结经验教训，建立健全各项管理制度； 及时调整账簿记录，保证账

26、实相符。第八章 财务会计报告财务会计报告概述/资产负债表/利润表1.财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 含义：应当是对外报告；应当综合反映企业的生产经营状况；必须形成一个系统的文件。2.财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、附注。3.财务会计报告的编制要求：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。 季度中期报告15日内对外提供；半年度中期报告60日；年度财务报告4个月内。4.资产负债表正表的列报格式有两种： 报告式资产负债表上下结构，上列资产，下列负债和所有者权益。 两个原理排列：“资产=负债+所有者权益”和“

27、资产-负债=所有者权益”。 账户式资产负债表左右结构，左列资产（按流动性大小排列），右列负债和所有者权益（按要求清偿时间的先后顺序排列）。 我国采用账户式资产负债表。各项目再分为“年初余额”和“期末余额”。5.资产负债表编制的基本方法： 根据总账账户的余额直接填列； 根据总账账户的余额计算填列； 根据明细账户的余额计算填列； 根据总账余额和明细账余额计算填列； 综合运用上述填列方法分析填列； 资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。6.利润表正表的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表。我国采用多步式利润表。各项目再分“本期金额”和“上期金额”。7.企业编制利润表的步

28、骤：计算营业利润；计算利润总额；计算出净利润。8.利润表编制的基本方法：本期金额栏的填列方法 上期金额栏的填列方法第九章 会计档案会计档案概述/会计档案保管1.会计档案的内容：会计凭证、会计账簿、会计报表、其他类。2.当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位部门保管一年。 出纳人员不得兼管会计档案。 档案移交程序：开列清册，填写交接单；填写交接日期；核查并签章。3.会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 按重要程度分为定期和永久两类。 中期财务报告3年，年度财务报告永久保管。 会计档案保管清册永久保管，会计档案销毁清册永久保管，银行余额调节表5年，银行对账单5年。4.各单位保存的会计档案不得借出或复制。