1企业所得税征管能手竞赛考题

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1、企业得税征管能手竞赛考试试卷工作单位:姓名:分数阅卷人个正确答案。请将正确答案的序号填入括号内。）、单项选择题（本题型共30题。每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为（C）万元。1. 9000B.10000C.10620D.11000债权人接受债务人以非现金资产抵偿债务时，不影响债权人债务重组损失的项目是（C）A. 债权人计提的坏账准备B.债权人取得的可抵扣增值税进项税额债权人接受的非现金资产的账面价值

2、D.债权人为取得受让资产而支付的税费某公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（C）盈余公积B.营业外收入C.资本公积D.未分配利润甲公司为上市公司，2015年4月20日以1660万元（含已宣告但尚未领取的现金股利60万元）购入乙公司股票400万股作为交易性金融资产，另支付手续费8万元。5月30日，甲公司收到现金股利60万元，6月30日乙公司股票每股市价7.6元。8月9日，甲公司以1840万元出售该项交易性金融资产。同时支付交易费用10万元。甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益为（B）万元222B.

3、230C.302D.310甲公司为股份公司，2014年7月1日为新建生产车间向商业银行借入专门借款2000万元，年利率4%款项已存入银行。至2014年12月31日，因建筑地面上建筑物拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始动迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元、甲公司上述借款2014年应予以资本化的金额为（A）万元。0B.0.2C.20.2D.40企业所得税法规定，企业实施因为不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这一规定符合税法基本原则中的（A）。2. 税收法律主义B.税收公平主义C.税收合作信赖主义D.实质课税原则关于税

4、种要素，下面表述正确的是（C）。A. 税目是区分不同税种的主要标志B. 纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人C. 税率是衡量税负轻重的重要标志征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品；从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过（b）的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。100夭B.180夭C.280夭D.360天2015年3月18日某县国税局发现由于税务机关责任，导致某商贸公司少缴纳2012年度企业所得税12万元？对此，税务机关（C）?A. 不应要求纳税人补缴税款B. 应要求纳税人补缴税

5、款并加收滞纳金C. 应要求纳税人补缴税款，但不应加收滞纳金？不处以罚款3. 应要求纳税人补缴税款，并处以罚款关于延期申报，下列说法正确的是（B）。A. 纳税人的延期申报申请，可以书面提出，也可以口头提出纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告B. 在延期申报期满，不能缴纳税款的，自延期申报期满的次日起加收滞纳金。C. 办理延期申报的纳税人，应该在延期申报期预缴税款，并在核准的延期内，办理税款结算。4. 根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中，错误的是（B）。A. 外购的生

6、产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础B. 通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础C. 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础5. 自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基B）确定收入额。D.公允价值+税费企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得收入，应当按照（6. 账面价值B.公允价值C.成本价格汇总纳税企业发生的资产损失，申报所得税前扣除说法错误的是（A

7、. 总机构及二级分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定各自向所在地主管税务机关申报外，二级分支机构还应同时上报总机构；B. 三级及以下分支机构发生的资产损失不需向所在地主管税务机关申报，应并入二级分支机构，由二级分支机构统一申报。C. 总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。D. 总机构将分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由分支机构向所在地主管税务机关专项申报。7. 根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中下列说法错误的是（A. 承租人出售资产的行为，不确认为销售收入B. 承租人出售

8、资产的行为，确认为销售收入C. 对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧D. 租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为（）年。8. 2B.3C.4D.5符合条件的小型微利型非生产企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的是（B）。A.年度应纳税所得额不超过30万兀，从业人数不超过80人，资产总额不超过3000万元B.年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超

9、过1000万元C.年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元D.年度应纳税所得额不超过30万兀，17.关于佣金手续费的企业所得税前扣除问题,从业人数不超过卜夕U说法正确的是100人，资产总额不超过（D）。1000万元A. 房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入15%勺部分，准予据实扣除。B. 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%（含本数，下同）计算限额；C. 人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%十算限额。除房地产、人身保险、财产保险企业以外的其他企业按与具

10、有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%十算限额。纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（C）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。18. 10%B.15%C.20%D.25%税务机关应在每年（D）前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。19. 1月底B.3月底C.5月底D.6月底企业销售未完工开发产品取得的收入，下列说法正确的是（A）。A. 应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。B. 应先按预计计税毛利率分季

11、（或月）计算出预计毛利额，预缴企业所得税。C. 开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本、计税收入额，对未完工产品预缴企业所得税部分不再调整。D. 开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额中。企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额不应包括（）A.主营业务收入B.其他业务收入20. 视同销售收入D.营业外收入关于房地产开发企业年度企业所得税申报时的处理，下列说法正确的是（B）A. 企业发生的期间费用、开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。B. 企业

12、将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过24个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。C. 企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按准予在税前扣除。21. 下列关于技术转让所得税收优惠的处理，下列说法正确的是（D）一个纳税年度内，企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税A. 技术转让需经省级以上（含省级）科技部门认定登记B. 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本22. 技术转让收入不包括销售或转让设备、零部件、原

13、材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入不得记入技术转让收入关于广告费、业务宣传费支出下列说法错误的是（D）。A.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%勺部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除B.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除C.对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%勺部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除23. D.粮食类白酒

14、广告费不得税前扣除下列关于企业生产经营业务可以分期确认收入的实现表述错误的是（D）A. 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B. 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现C. 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品并销售的日期确认收入的实现D. 企业从事建筑、安装、装配工程业务或者其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完24. 工进度或者完成的工作量确认收入的实现投资企业撤回投资时投资资产转让所得为（A）。A. 股权转让收入-股权成本B. 取得的资产-初始出资-被投资企业累

15、计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分C. 股权转让收入25. 股权转让收入-股权成本-相关税费下列说法正确的是（A）。财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额A. 对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，免征企业所得税。B. 对企业取得的2010年、2011年和2012年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税C. 企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，可在税前扣除。26. 下列关于固定资产折旧的表述不符合企业所得税法规定的是（D）。A

16、. 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除B. 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧C. 停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧27. 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，并可根据使用过程中固定资产损耗情况变更预计净残值下列属于企业所得税视同销售收入的是（D）。A, 钢铁厂用自产钢管修建本单位办公楼A. 房地产企业将开发房产用于经营酒店B. 冰箱厂将自产的冰箱用于本单位职工食堂使用生产企业用自产价值100万元的产品抵A公司欠款下列财产损失税前扣除不需要审批的是（CA.A.金融企业的呆账损失B.应收账款发生的坏账损失C.固定资产达到使

17、用年限而正常报废清理发生的财产损失1. 因被投资方解散、清算等发生的投资损失二、多项选择题（本题型共15题。每题2分，共30分。每题的备选项中，有2个或2个以上正确答案。请将正确答案的序号填入括号内。错选、多选均不得分。少选，但选择正确的每个选项0.5分。）下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ABCE）。A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金2. 因预提产品质量保证费用而确认预计负债下列关于收入确认的表述中，正确的有（ACDE）。A. 在某些情况下，商品所有权凭

18、证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移B. 建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入C. 在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计巳确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额D. 为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入3. 无论是融资租赁还是经营租赁，出租入均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入减免税的基本形式有（CDE）。A.报批式减免B.备案式减免C.税基式减免4. D.税额式减免E.税率式减免根据税款征

19、收过程中的税款优先原则，下列说法正确的有（AB）A. 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行B. 税收优先于罚款C.税收优先于有担保债权5. D.税收优先于没收非法所得E.税收优先于债权按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（AD）。A.企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除B.企业纳税年度内预缴企业所得税申报时不得弥补上年度发生的亏损C. 企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利后汇总缴纳企业所得税D. 企业注销清算时，清算所得可以弥补以前年度亏损6. 税务机关查增的应纳税所得额不得弥补以前年度亏损根据现行企业所得税的相关规定，企业从事下列项

20、目所得，不届丁减半征收企业所得税的是（ACD）。7. A.远洋捕捞B.海水养殖C.林木的培育和种植D.农作物新品种的选育在一个纳税年度中，纳税人预缴企业所得税的具体方法有（ABD）。A. 按纳税期限内应纳税额的实际数预缴B. 按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴C. 按纳税人实际经营情况的方便程度自愿预缴8. D.按当地税务机关认可的其他方法进行预缴某企业2014年5月购入符合条件的环境保护设备，其在年度所得税申报时正确的处理是（ACDE）可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。可以按专用设备

21、投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税所得额；企业当年应纳税所得额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。A. 专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，包括设备运输、安装和调试等费用。B. 企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。企业购置并实际投入使用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。某企业2013年7月1日开业，由于管理不善

22、在2014年6月30日终止经营，9月15日注销工商登记，有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的有（ABCD）。A. 该企业的第一个纳税年度是2013年7月1日至2013年12月31日B. 该企业2014年5月31日前，报送2013年度企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴C. 该企业应该在2014年8月29日之前办理2014年度的企业所得税汇算清缴D. 该企业应该在2014年9月15日前缴清清算所得税款E. 该企业应该在2014年9月15日后办理注销税务登记手续。9. 有关企业所得税的相关规定，下列说法正确的是（ABD）。A. 以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认B. 企业将

23、资产用于市场推广，应视同销售C. 企业以买一赠一方式销售的，视同捐赠销售D. 企业将自制商品用于职工奖励的，应视同销售E. 企业销售货物只要对外开具了销售发票，企业所得税上就应确认收入。10. 关于企业所得税政策表述正确的是（BCD）。A. 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，作为工资薪金支出按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待

24、费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除B. 企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除企业债务重组确认的应纳税所得额，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。11. 甲企业2014年度的会计利润为1000万元。税务机关发现以下事项，处理正确的是（ACE）。A.查补消费税20万元，调减应纳税所得额20万元。B管理费用中列支实际发生的职工福利费是120万元，当年发生合理的工资薪金1000万元，调减应纳税所得额20万元。C.二级市场转让国库券取得收益42万元，其中相当于利息部分的收入38万元，调减应纳

25、税所得额38万元。D.营业外支出中列支因经济纠纷支付的违约金20万元，调增应纳税所得额20万元。E.甲企业的母公司以管理费形式向甲企业提取费用，甲企业因此支付给母公司管理费35万元，调减应纳税所得额35万元。12. 固定资产的大修理支出，是指同时符合（AC）条件的支出：A修理支出达到取得固定资产时的计税基础50恕上B修理支出达到取得固定资产时的资产原值50恕上C修理后固定资产的使用年限延长2年以上13. D修理后的固定资产改变了用途关于非货币资产有关企业所得税的说法正确的是（BD）A.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础。A. 被投资企业取得

26、非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。B. 企业以非货币性资产对外投资，应按非货币性资产公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，丁投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。14. 重组当事各方企业适用特殊性税务处理的，符合规定确定重组主导方的是（ACE）。A.债

27、务重组，主导方为债务人。B.股权收购，主导方为股权转让方。C.资产收购，主导方为资产转让方。D.合并，主导方为被合并企业。C. 分立，主导方为被分立企业。分数阅卷人三、判断题（本题型共正确的在括号内打1. 10题。每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确,，错误的打“X”。）企业会计准则规定固定资产盘盈应确认为当期营业外收入。（X）直接税是由纳税人直接缴纳的税，间接税是由其他单位和个人代为缴纳的税。股权或资产划转完成日，是指股权或资产划转合同（协议）或批复生效，且交易双方已进行会计处理的日期。（V）金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不

28、足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。（V）总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。（X）核定征收企业不适用小型微利企业的税收优惠。（x）高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按25涸税率预缴。（X）企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。（V）某商业零售企业存货因过期形成的490万元的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类

29、、汇总,然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。（V）企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在不超过职工工资总额5嘛准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。（X）分数阅卷人四、综合题（30分，每题10分）1、2014年6月31日某区国税局接到举报，该局征管责任区内某公司有逃避纳税义务的行为。该局责成税源管理科对该公司进行实地核查。税收管理员张某在对该公司实地核查过程中，发现该公司确有逃避纳税义务的行为。张某报经科长同意后，以税源管理科的名义下达责令限期改正通知书，责令该公司于201

30、4年7月8日之前缴纳应纳税款60万元?7月6日，张某发现该公司正在将大量商品装箱运往外地转移其货物，遂到该公司开户银行出示税务检查证后，要求银行提供企业资金情况，在银行拒绝的情况下，报经局长批准后，在没有其他货物可以执行的情况下，没有履行任何手续扣押了该公司价值80万元的设备一台，并委托商业机构拍卖，将拍卖价款80万元于7月7日全部转交税款征收岗人员开具完税凭证入库？要求：分析上述资料，请指出该区国税局及税收管理员张某执法行为的不当之处及理由。（10分）参考答案：区国税局及税收管理员张某的执法行为不当之处及理由是：（1）区国税局不应以税源管理科的名义下达责令限期改正通知书，税源管理科作为内设机

31、构没有执法主体资格，应由该区国税局下达责令限期缴纳税款通知书。（1分）（2）实地核查人员应至少两人，不应一个人进行实施核查。（1分）（3）税收管理员张某在限期缴纳税款期限内应建议先实施责令企业提供纳税担保，纳税人在担保程序不能执行的情况下，方可执行税收保全。（2分）。（5）在限期缴纳税款期限内（7月8日前）不应对所扣押商品采取强制执行措施（1分）,且拍卖应委托依法成立的拍卖机构进行拍卖，不应先委托商业机构拍卖。（1分）不应将拍卖价款80万元全额入库，应将相当于应纳税款的拍卖款（60万元）入库，拍卖款项的余额（20万元）于3日内退还该公司。（1分）（6）、税收管理员张某应经区局局长批准，并持全国

32、统一检查存款账户许可证明到银行查询该公司银行存款账户，另外到银行查询纳税人存款账户应至少两人（2分）。(7)扣押设备时应开具收据。(1分)2、2015年8月20日，某国税局派出两名税务人员对某工业企业2014年度所得税汇算清缴情况进行检查。2014年该企业全年营业收入6000万元，其中主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，会计报表利润为20万元，未作任何项目调整，已按25知勺所得税率计算缴纳所得税5万元。企业2014年度有正式职工100人，实际支付合理的工资、津贴、补贴、奖金为120万元。企业与生产经营有关的其他设备的折旧年限为6年，残值忽略不计经查其他有关账证资料内容如下：(1

33、) 企业为员工承担个人所得税税款5万元，计入“营业外支出”科目。(2) 企业长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款10万元，年利率为5%向其他企业借周转金20万元，年利率10%上述借款均用于生产经营并将利息记入财务费用。(3) 企业管理费用中列支业务招待费25万元。(4) 该企业2014年在税前共计提取并发生职工福利费16.8万元，计提了工会经费2.4万元，计提了教育经费3.8万元。2014年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款0.6万元；另外还列支支付给总机构的管理费20万元。(5) 为甲企业提供借款担保承担连带责任，代为偿还借款40万元，计入“营业外支出”科目。(

34、6) 投资80万元购买符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的安全生产设备一台。该设备已按规定计入相关资产。捐赠某老年福利院自产产品一批(经审核是企业在重阳节献爱心活动时捐赠的，附某老年福利院出具的收条)。该批产品的生产成本为8万元，同类产品不含税销售价格为10万元。该企业账务处理如下：借：营业外支出97000贷：库存商品80000应交税金-应交增值税(销项税额)17000(7) 其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。题中所涉及的地税税种不予考虑。问题：1. 扼要指出存在的问题。计算应补企业所得税额。(计算结果保留小数点后四位)参考答案：1. 存在的问题：(1) 企业

35、为个人承担的个人所得税不得在税前扣除。(1分)(2) 向其他企业借款的利息支出超过按中国银行(金融企业)同期同类贷款利率计算的利息支出部分不得在税前扣除。(1分)(3) 业务招待费扣除超规定标准。(1分)（4）计提工会经费未拨缴不得税前扣除；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。（1分）（5）固定资产直接列入管理费用，未通过计提折旧摊销，税前多列支费用；（1分）支付给总机构管理费不得在税前扣除。（1分）(6)为甲企业提供借款担保发生的损失属于与生产经营无关的支出，不得在税前扣除。（1分)(7)投资购买符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的安全生产设备，应按其投资额的10%抵减当

36、年度的所得税税额，不足抵减的结转以后年度。（1分)(8)直接发生的公益性救济性捐赠不允许税前扣除，自产货物用于对外捐赠，应视同销售。（1分)应补企业所得税的计算调增应纳税所得额（1）为个人负担的个人所得税税款5万元全额调增应纳税所得额。（0.5分）（2）利息支出调增应纳税所得额=20X(10%5%)=1万元(0.5分)（3）业务招待费调增应纳税所得额=2515=10万元(1分)业务招待费扣除限额=15元【(6000+10)X5%。】=30.0525X60%=1530.0515(4)工会经费和教育经费调增应纳税所得额=2.4+3.8=6.2万元（0.5分）(5)管理费用中不得列支固定资产部分调增

37、应纳税所得额=0.60.6/(6X12)X6=0.55万元(0.5分)(6)为甲企业提供担保发生的损失调增应纳税所得额40万元。（0.5分）(7)直接以自产产品向老年福利院的捐赠支出应调增应纳税所得额9.7万元(8+10*17%),(0.5分)自产货物用于对外捐赠，应视同销售调增所得额10-8=2万元。（0.5分）应缴企业所得税额=(20+5+1+10+6.2+0.55+40+9.7+2)X25脆23.6125(0.5分)减免税额=80X10%=8万元（0.5分）应补缴入库企业所得税=23.6125-5-8=10.6125万元（0.5分）3、星海公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税

38、税率17%2014年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1130万元，2014年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：12月10日，发放11月份职工工资980万元，其中代扣个人所得税40万元。12月10-20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。（3）12日21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2014年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。房屋租金按月支付（4）12月22日，公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本0.6万元，市

39、场售价0.9万元（不含增值税）。30万元，并结转（5）12月25日，公司根据2013年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。要求：如不考虑其他因素，根据以上资料，作出相关业务的账务处理。参考答案借：应付职工薪酬980贷：应交税费一应交个人所得税40库存现金940借：管理费用8.6贷：应付职工薪酬8.6借：管理费用15贷：应付职工薪酬15借：应付职工薪酬15贷：累计折旧10银行存款5借：管理费用52.65贷：应付职工薪酬52.65借：应付职工薪酬52.65贷：主营业务收入45应交税费一应交增值税（销项税额）7.65借：主要业务成本30贷：库存商品30借：应付职工薪酬300000贷：银行存款300000借：应付职工薪酬10贷：管理费用10