税源分类管理经验

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1、税源分类管理经验 今年以来，新乡市国税局依据省局工作布署，依据当地税源大户少、中小企业多、 行业分布较为集中的特点，实施了以分行业为主的分类管理方法，初步建立了以分类管理为抓手，以电子档案为依靠，全方位、立体型的税源管理机制。 一、实施分类管理的背景和内涵 河南省国税局经过分析税收征管步骤，总结征管工作规律，认识到，管理工作至关关键，不仅是税款征收的基础，而且是稽查工作的关键信息。针对征管基础微弱、中小企业税负偏低及零负申报突出等问题，在今年初提出了依靠信息化，实施分类管理，打牢征管基础的工作思绪，全方位加强对税源的管理。 所谓分类管理，是指以行业分类为主，以信息化为依靠，以行业规律为依据，以

2、纳税评定为手段的税源监管方法。关键内容是：经过对同行业企业进行经典调查，搜集整理企业生产经营相关信息，综合分析、总结行业规律，建立行业纳税评定数学模型，并在验证的基础上，建立行业税源管理信息电子档案；进而经过定时采集行业、企业的生产经营等动态信息，利用行业纳税评定数学模型对企业生产经营情况进行综合测算，和企业申报信息相比对，验证企业申报的真实性，如发觉企业纳税申报存在问题则进行约谈举证或移交稽查部门查处。 今年年初，河南省国税局依据“优化服务，分类管理，以查促管，管住管好”的整体工作思绪，在全省确定了32个主行业，并由各市局在此基础上结合实际，分别确定市局、县局管理的关键行业。新乡市国税局结合

3、当地税源特点，依据行业内在规律和行业规模，将全市29986户纳税人划分为30个大行业，286个子行业，并分市、县、所三级确定关键管理行业。 二、实施分类管理的关键做法 （一）创新税源管理理念和管理方法 1、税源管理模式由分户管理向分行业、链条式管理转变。在分类管理中，把企业看作行业中的一员，探索行业管理规律，建立数学模型和指标参数，加强纳税评定，并在此基础上，深入扩展为产业链管理，构建起立体管户机制。 （1）开展经典调查，探索行业管理规律。选择同行业中若干个经典企业，经过经典调查，了解其生产经营规模、工艺步骤、投入产出比、能源耗用、行业标准等信息，在实际测算、综合分析的基础上，找出税收管理的内

4、在规律。在开展对小煤矿行业的经典调查过程中，采集30多条信息，并经过分析、测算，发觉煤炭的产量和矿产资源赔偿费、耗电量、工人工资等含有内在的联络：矿产资源赔偿费每个月按销售额的1%进行征收，吨煤耗电量约为8度，吨煤工人工资为23元。同时，矿产资源赔偿费、耗电量、工人人数（关键为外地民工）能够按月分别从矿管部门、供电部门和公安派出机构正确获取。 （2）建立行业评定数学模型，开展行业评定。在摸清行业管理规律的基础上，对企业的涉税信息进行认真分析、测算，筛选出含有行业规律性的、和企业生产经营关联度较强的信息指标，建立起行业评定数学模型。如依据小煤矿的三项指标建立了3个行业数学评定模型，并利用评定模型

5、开展了行业评定。如卫辉市6户煤矿，因为账制全部不健全，XX年-XX年，依据双定征收方法，总计缴纳万元。利用行业评定数学模型测算，少缴万元。经约谈举证，6户小煤矿认可少缴税款110万元。 在分类管理过程中，坚持成熟一个行业，总结一个行业，提炼一个行业，推广一个行业，不停挖掘、总结、提炼，将含有推广条件的行业调查方法和评定数学模型立刻在全市推广。现在，已总结推广了12个行业的调查方法和评定数学模型。 （3）从行业管理向产业链管理推进。为把税源真正管深管透，深入把企业放在产业链中进行全方位管理。即利用产业链条中的相关信息，实施链条式税收管理，采取交叉比对方法，构建立体管户机制。如煤炭运销企业所处的链

6、条是：煤炭生产企业（运输企业）煤炭运销企业（运输企业）火电厂等用煤企业。依据火电厂的购煤数量，能够测算出煤炭运销企业的销售情况；一样，依据煤炭运销企业的购销数量，也能够测算出煤炭生产企业的产销情况，反之亦然。 2、税源管理体制由单兵式、单部门管理向全方位、多部门协同作战转变 （1）以查促管。稽查部门利用稽查手段，对不予配合的调查对象，采取突击检验方法，取得对应数据，为行业评定数学模型的建立和评定工作的有效开展提供保障和支持。同时，管理部门在搜集税源信息、监管和纳税评定过程中发觉偷税疑点，即时向稽查部门提供案源信息。今年4月份，获嘉县局利用投入产出率数学模型对纺织行业进行评定时，发觉海幸纺织有限

7、企业原料投入和产品产出差异较大，但经约谈举证，该企业表示无任何问题，于是管理部门快速移交稽查查处。经稽查发觉该企业采取销售货物不记收入、高转成本、少记产量等手段，少申报税款48万元。 （2）加强配合。在产业链的管理中，纳税人的购销对象，即其上下链条往往不属于一个主管国税机关管理，这就需要其它主管国税机关相互沟通，交流信息。今年5月份，新华国税局对其所属的6户国有纺织企业实施分类管理过程中，发觉红旗国税局管辖的5户企业和其含相关联关系，两个局共同组成调查评定组，协同作战，利用单位产品耗电量、投入产出率等指标测算，共评定入库税款79万元。 （3）上下协作。分类管理是一项综合性的管理工作，在信息的采

8、集、处理和应用中，上下部门必须通力合作。如在信息采集中，依据信息的，建立了所、县（区）、市三级信息采集渠道，即税源管理责任人负责采集企业的生产工艺步骤、投入产出比、能源耗用、财务核实等生产经营信息；在管理过程中形成的信息，如“一窗式”管理比对信息、行业税负、稽查处理信息等，则由相关部门负责采集；工商、公安、海关等经济主管部门和执法部门等第三方的信息，则依据实际，分级采集。 3、税源管理信息由原来单一的申报纳税信息向综合信息转变 经过分类管理全方位采集税源信息，不仅能够掌握企业本身提供的信息，而且能够采集其行业信息、产业链信息，和第三方信息，并集中起来，形成了综合性的行业税源信息库，为加强管理提

9、供了可靠确保。 （二）调整岗责体系，重组业务步骤 1、合理界定管理部门和稽查部门的职责。管理部门负责对辖区内纳税人的日常检验和处理，发觉重大案件立刻移交稽查部门。稽查部门集中力量查处偷、逃、抗、骗等较大案件和专案、专题检验。 2、调整管理部门内部的管理体制。一是对分类管理中确定的关键行业，分行业设置不一样的管理组，组织专业管理人员实施专门管理，探索建立条块结合的税源管理体制。二是在县局设置纳税评定岗，并增加评定人员，专职负责行业评定模型和行业管理方法的建立和完善、行业信息的采集和输机，并定时对行业评定的综合情况进行分析。 3、加强对税源管理责任人的管理和考评。配合分类管理的深化，完善了税源管理

10、方法，并制订了税源管理责任人岗位职责、税源信息采集制度等，深入明确税源管理责任人的岗位职责、工作程序、工作标准、工作时限。 （三）建立电子税源档案，推进信息化和专业化的有机结合 实施税源行业分类管理，肯定形成行业管理的专业化。新乡市国税局探索建立了行业税源管理电子档案，形成了信息化加专业化有机结合的税源管理机制。 1、建立分户电子税源档案。内容包含：一是从综合征管软件和金税工程中自动提取的纳税人的申报纳税信息；二是税源管理责任人依据纳税评定模型采集的企业动态信息；三是各级税务机关采集的企业产业链信息，从行业主管部门、经济执法部门等采集的第三方信息等。 2、建立行业电子税源档案。在分户电子税源档

11、案信息的基础上，利用行业纳税评定模型，对大量分户信息进行归纳、提炼，形成行业电子税源档案。内容包含：行业税负，投入产出比，物、料、水、电、汽耗使用量，行业平均利润率等。 3、建立税收预警系统。该系统由微机自动利用行业评定模型，将税源管理责任人定时采集的企业动态信息和评定数学模型设定的指标进行比对，生成评定结果，并和企业的申报信息相比对，对异常情况进行预警。 三、实施分类管理的关键成效 一是提升了征管质量和效率。行业分类管理强化了税源管理责任，很好地落实各项管理要求。今年上半年，全市通常纳税人零负申报率和小规模纳税人零低申报率同比分别下降了和个百分点。 二是征纳双方信息不对称问题得到初步缓解。大

12、量采集多个信息，并进行了综合利用，处理了以往征纳双方信息不对称问题，有效地加强了管理，促进了收入的增加。截至7月底，全市中小企业xx收入同比增加%，高于关键税源企业增幅15个百分点。 三是拓展了纳税服务渠道。行业分类管理使税务机关更轻易了解和掌握同行业纳税人的服务需求，统一政策实施标准，尤其是经过纳税评定，从部分企业发觉共性问题，能够立刻让同行业的纳税人进行自查完善，变事后查处为事前服务，使企业的正当权益得到尊重和维护。 四是规范了管理方法，节约了管理力量，降低了管理成本。依据行业管理的特点和规律，对同行业纳税人采取相同或相近的管理方法，一个单位的经验全局共享，提升了管理经验的应用价值，降低了重复劳动。 五是找到了农产品收购发票、交通运输发票和废旧物资收购发票管理的新路径。如以农产品为原料的生产加工企业，利用其产品的耗材定额和耗能定额等关键指标，经过测算，可核定其某个生产时期的原料耗用量，并和其库存相查对，即可推算出其原料收购的真实性。新乡县局按此方法对棉花行业进行评定，经过一次座谈会进行集中政策宣讲，企业即自觉转出进项税额311万元。