高校物资采购审计开展关键和方法

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1、高校物资采购审计开展关键和方法 采购审计是指物资采购审计，即指组织内部审计机构及人员依据相关的法律、法规、政策及相关标准，根据一定的程序和方法，对物资采购各部门和步骤的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。 这里所称的“物资”是指组织在产品生产、基础建设和专题工程中所使用的关键原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。广义的采购审计则包含物资采购审计和基建审计、协议审计。本文所讲的高校采购审计关键是指物资采购审计。物资采购审计的目标是改进物资采购质量，降低采购费用，维护高校的正当权益，促进高校组织价值的增加及目标的实现。一、现在高校能够采取的物资采购审计的两种模式依据高校各自

2、的管理模式和要求、物资采购业务量的大小和内部审计机构等的不一样，物资采购审计能够采取项目管理式审计和过程参加式审计两种模式。项目管理式审计是有关键、有目标地将某物资采购部门、步骤或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施对应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采取该模式。该模式适合用于采购规模较大、年采购金额较大、社会著名度较高的高校。过程参加式审计是由专职内部审计人员参加监督物资采购的全过程或部分主要过程，实现物资采购审计的日常化。小规模组织能够采取该模式，通常职业院校、小规模高校也能够合适采取。在此我们要注意的是，不能断然割裂这两种审计模式的紧密辩证关系，将其绝对化。实际

3、上，这两种审计模式能够综合利用，联络推广。在内部审计缺乏的特殊情况下，可采取过程参加式审计。在积累了一定信息的基础上而且对该项目进行审计包括高校的主要性权益时，则以项目管理式审计为主。两种审计模式能够相互结合起来，关键是怎样发挥出采购审计的最大效益。比较上述两种采购审计模式，说明能够经过对高校内部某个业务步骤或步骤，有效地开展审计工作，达成最大程度地节约审计成本或的目标。不一定非要开展专题的采购审计，才算是采购审计业务。必须时实施业务外包，能够委托中介单位进行采购审计。二、开展高校物资采购审计的关键和方法高校物资采购审计应采取“关键突出，区分对待”的方法，选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价

4、格较高、采购价格改变频繁、质量问题突出、长久积压或短缺、群众反应普遍、领导关注、内部控制微弱和出现错弊概率较高的步骤或物资类别等。审计关键集中于以下两点：一是对物资采购过程中的招标文件和采购协议的正当性、完整性和有效性等所进行的审计，预防出现包含盲目签署采购协议风险、协议无效风险、协议条款不利风险、协议违约风险和协议档案管理混乱风险等。二是对采购方法实施情况的审计，对物资验收、货款支付、办理索赔等业务实施的合适性、正当性和有效性等所进行的审查和评价。对列入审计关键的业务，通常采取全方面审计法，对物资采购包括的每一个步骤、每一项资料和资料的每一个方面进行全方面审计。对于列入审计范围的非关键业务，

5、通常采取抽样审计的方法，选择有代表性的采购步骤或品种进行审计，能够利用检验法、函证法、问询法和关键审计法、复核法、观察法、分析法等方法。三、开展高校物资采购审计的方法详细审计方法以下：1. 招标文件确定过程中的审计资产使用部门经学校物资采购招投标工作办同意后进行某项物资招标采购，审计部门按其职责权限适时介入，对资产和设备管理处拟订的招标文件进行审计，监督购置仪器设备的资金是否到位、是否纳入学校年度财务预算，并关注招标文件中对所购设备、材料的型号、规格、技术性能、指标要求、系统配置、报价要求，对投标人的资质、资信度考查情况、业绩要求，对开标时间、地点和招标人所要求的其它隶属要求，如供货时间、付款

6、方法、预留质保金或保修金的数额等是否表述清楚，用词是否正确，避免潜在投标人对招标文件的了解不一而产生疑义。关注招标文件是否存在要求或标明特定的生产供给者和含有倾向或排斥潜在投标人的其它内容的情况。包括特定专业判定的，能够咨询相关教授意见作为佐证基础性资料，但应考虑回避制度。是否存在招标机构、采购单位和供给商相互恶意串通的虚假招标行为。另外，招标人不得向她人透露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量和可能影响公平竞争的相关招标投标的其它情况。2.开标评标定标过程中的审计审计部门须关注评标教授组组员是否全部是依据招标文件和评分细则独立地对潜在投标人的投标文件进行客观、公正、公平的打分；是否符合低成

7、本高效益标准；标底价格显著偏离、违反市场规律的，可请招投标中心责任人组织评委在评标过程中给判定认定。评标委员会完成评标后，是否向招标人提供书面评标汇报，并推荐合格中标候选人，中标候选人的基础条件是否符合要求的条件，是否按要求进行了排序，采购人是否根据评标汇报中推荐的中标候选供给商次序确定中标供给商或事先授权评标委员会直接确定中标供给商；中标供给商确定后，中标结果是否在财政部门指定的政府采购信息公布媒体上公告，并向中标供给商发出中标通知书；投标供给商对中标公告是否有异议，招标采购单位是否在要求时间内对质疑内容作出回复。3.经济协议审签过程中的审计采购协议签署的合规正当性应该关注以下多个方面的内容

8、：（1）采购协议条款的完备性和协议内容的正当性。（2）采购协议的实施结果。（3）审查协议的管理是否规范。审计部门须审查采购协议的内容是否正当、规范、完备；协议价款是否公平合理；协议中包括各方的责权利、质量、设备安装工期、付款方法、保修及其时效要求是否合规、完备；关注中标方是否将投标文件中的优惠条件逐条落实在协议中，努力争取维护学校的权益不受损失。4.验货付款过程中的审计技术较复杂、金额较大的由资产和设备管理处组织验收小组，参加验收的人员须包含资产和设备管理部门、使用部门、财务部门、审计及监察部门和相关教授在内，实施部门会签制度。验收工作应围绕着是否根据采购文件和协议相关条款的要求，对应验收对象

9、的数量、质量及规格型号等的符合性进行审查。5.物资采购后续审计对并不是一次性结清的采购业务，审计部门应做好备用台账的统计工作。需要办理退换或索赔事宜的，要将处理落实情况具体记载，控制付款额。到使用部门进行回访，了解退换或索赔事宜的处理情况，同时对厂商的服务质量和态度做到心中有数，也为下次招标提供有反馈价值的信息资料做好准备。关键参考文件：1徐广生。 教育采购招投标业务审计的难点J.内部审计，2021（1）。2陈启蕴。 浅析高校工程物资采购招标审计中的关键控制点M. 教育部财务司。教育审计二十年。北京：人民大学出版社，2021。3王书生。高等院校物资采购内部控制步骤和监控M. 教育部财务司。教育审计二十年。北京：人民大学出版社，2021。4内部审计协会。内部审计实务指南第2号物资采购审计S.2021。