因素分析法课堂PPT

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1、1成本分析：因素分析法2因素分析法 因素分析法（Factor Analysis Approach）：指从数量方面研究计算经济现象变动中诸因素的影响程度的一种分析方法。3常用的因素分析方法 1.相关联因素的剖析 不是借助于数字模型，而是根据相关因素的性质，表明其数量变化对所研究现象变动的影响关系与制约关系，从本质上讲属于经验方法。2.指数体系及其因素分析 在经济上有联系，在数字上存在等式关系的三个或三个以上的指数，称为指数体系。利用指数体系测定各影响因素对某种经济现象总体变动的方向和程度所产生的影响。3.相加因素的分析方法 在社会经济现象中，有一些现象的变动是由其总体内各个组成部分（或称构成因素

2、）变动影响的结果。如工业总产值的变动是由轻工业与重工业共同变动影响的结果。4因素分析的方法依据因素分析的方法依据因素变动的基本测算双因素指数双因素指数指数是测算变动趋势的最重要的方法和指标。指数是测算变动趋势的最重要的方法和指标。就功能而言，任何现象及其影响因素的变动都就功能而言，任何现象及其影响因素的变动都可用指数来反映。但实际中指数主要是测度和可用指数来反映。但实际中指数主要是测度和反映复杂现象（总体）的变动，故常用绝对和反映复杂现象（总体）的变动，故常用绝对和相对两种体系来表达。相对两种体系来表达。5因素分析主要分析两个问题1）利用综合指数体系，分析社会经济现象总体总量指标的变动受各种因

3、素变动的影响程度。2）利用综合指数编制的方法原理，通过平均指标指数体系，分析社会经济现象总体平均指标变动受各种因素变动影响程度。6因素分析法的分析步骤1.确定要分析的指标，并将经济指标进行分解。2.在分析某一因素对于一个经济指标的影响时，假定只有这一因素变动而其他因素不变；3.确定各个因素替代顺序，然后按照这一顺序进行替代计算；4.把各个指标与该因素替代前的指标相比较，确定该因素变动所造成的影响。7采用因素分析法时注意的问题1、注意因素分解的关联性；2、因素替代的顺序性；3、顺序替代的连环性，即计算每一个因素变动时，都是在前一次计算的基础上进行，并采用连环比较的方法确定因素变化影响结果；4、计

4、算结果的假定性，连环替代法计算的各因素变动的影响数，会因替代计算的顺序不同而有差别，即其计算结果只是在某种假定前提下的结果，应注意力求使这种假定是合乎逻辑的假定，是具有实际经济意义的假定，这样，计算结果的假定性，就不会妨碍分析的有效性。8指标分解直接材料耗用量=产量*单位耗材量直接材料成本=耗用量*单价直接材料成本差异=实际成本-标准成本 =实际价格*实际用量-标准价格*标准用量9指数扩展指数扩展多因素财务分析多因素财务分析首先，因素分析必须懂得因素分解。例如：首先，因素分析必须懂得因素分解。例如：企业年企业年增加值增加值企业职工人数企业职工人数年全员劳动生产率年全员劳动生产率企业职工人数企业

5、职工人数生产工人数生产工人数职工人数职工人数年增加值年增加值生产工人数生产工人数企业职企业职工人数工人数工人数占工人数占职工比重职工比重年开工年开工月数月数月增加值月增加值生产工人数生产工人数企业职企业职工人数工人数工人数占工人数占职工比重职工比重年工作年工作长度长度月开工月开工日数日数日增加值日增加值生产工人数生产工人数企业职企业职工人数工人数A工人数占工人数占职工比重职工比重B年工作年工作长度长度C月工作月工作长度长度D日开工日开工时数时数E时增加值时增加值生产工人数生产工人数F10其次，必须掌握多因素分析规则：其次，必须掌握多因素分析规则：一是排序规则：数前质后，中间因素有逻辑。一是排序

6、规则：数前质后，中间因素有逻辑。二是定时规则：依据指数计算基本原则而定。如：二是定时规则：依据指数计算基本原则而定。如：以上是相对数体系，绝对数体系也同时成立以上是相对数体系，绝对数体系也同时成立。A1B1C1D1E1F1 A0B0C0D0E0F0=EA1B0C0D0E0F0 A0B0C0D0E0F0 EA1B1C0D0E0F0 A1B0C0D0E0F0 EA1B1C1D0E0F0 A1B1C0D0E0F0 EA1B1C1D1E1F0 A1B1C1D1E0F0 EA1B1C1D1E0F0 A1B1C1D0E0F0EA1B1C1D1E1F1 A1B1C1D1E1F011杜邦分析法杜邦分析法（Du

7、Pont Analysis）利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况，这种分析方法最早由美国杜邦公司使用，故名杜邦分析法。杜邦分析法是一种用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。12权益利润率权益利润率总资产报酬率总资产报酬率权益乘数权益乘数销售净利率销售净利率总资产周转率总资产周转率税后净利润税后净利润销售收入销售收入资产总额资产总额所有者权益所有者权益总成本总成本其它净利其它净利-+非流动资产非流动资产流动资产流动资产+有价证券有价证券应收项

8、目应收项目货币资本货币资本存货存货固定资产固定资产无形资产无形资产长期投资长期投资递延资产递延资产所得税所得税销售费用销售费用销售成本销售成本管财费用管财费用杜邦分析体系图示杜邦分析体系图示销售收入销售收入13因素分析法因素分析法：常见的因素分析法有连环替代法和：常见的因素分析法有连环替代法和差异分析法两种。差异分析法两种。连环替代法、差额分析法是因素分析法的基本形连环替代法、差额分析法是因素分析法的基本形式式，它是将财务指标按其构成和不同的分析目标，它是将财务指标按其构成和不同的分析目标，将各个因素标准值连锁地用分析值来替代，计算将各个因素标准值连锁地用分析值来替代，计算出各因素变动对整个财

9、务指标影响程度的方法。出各因素变动对整个财务指标影响程度的方法。14141、连环替代法 用来计算几个相互联系的因素，对综合指标变动影响程度的一种分析方法。步骤：（1）确定各因素的替代顺序，然后按顺序替代。原则：先替代数量因素，再替代质量因素；先替代实物数量，再替换价值数量；如果有几个数量因素或质量因素时，先替换主要因素，再替换次要因素。1515（2）将决定替换因素的指标替换为实际指标，计算替换后该经济指标的结果。应假定前面的因素已经变动，后面的因素尚未变动。（3）将替换后该经济指标与替换前相比较，确定各因素变动的影响程度。计算某项因素变动的影响程度时，假定其他因素不变。16 因素分析法因素分析

10、法 必须灵活理解计算指数的基本原则必须灵活理解计算指数的基本原则：计算数量指标指数要用基期的质量指标作同度量因素；计算数量指标指数要用基期的质量指标作同度量因素；计算质量指标指数要用报告期的数量指标作同度量因素。计算质量指标指数要用报告期的数量指标作同度量因素。17例题 假定某企业指标的计划和实际资料见下表 材料费用总额=产品产量X单位产品材料消耗量X材料单价要求：分析各因素变动对材料费用总额的影响。（有利，不利）指标单位计划数实际数差异产品产量单位产品材料消耗量材料单价件Kg元20040122204211+20+2*1材料费用总额元96.000101.640+5640182、差额分析法 是连

11、环替代法的简化形式，利用各因素的实际数与基数之间的差额，计算各个因素变动对综合指标影响程度的一种分析方法。19步骤：（1）计算各因素实际数与基数的差额。（2）某个因素的差额乘以函数关系中排列在该因素前各因素的实际数和后面各因素的基数，得到该因素的影响程度。（3）将各因素的影响值相加，就是综合指标的差额。20要点：无论什么分析方法，都只能为进一步调查研究指明方向，不能替代调查研究。在分析的基础上，深入实际调查，采取定量与定性分析方法相结合，做出合理的结论。21练习题 商品混凝土目标成本为443040元，实际成本为473697元，比目标成本增加30657元，资料如下所示。产量 单价 耗损率 计划数

12、 600 710 1.04 实际数 630 730 1.0322 产量增加使成本增加了22152元，单价增加使成本增加了13104元，而损耗率降低使成本降低了4599元 各因素的影响程度之和2215213104459930657元，与实际成本与目标成本的总差额相等，23例题 某公司本期生产甲产品200件，实际耗用人工8000小时，实际工资总额80000元，平均每小时工资10元。假设标准工资率9元，单位产品的工时消耗标准为28小时，请分析人工成本差异。24例题 某物流企业的物流成本计算采用标准成本计算系统，假设A产品有关的成本资料如下表：该企业本月生产A产品2450件，消耗原材料25500kg,

13、实际单价2.95元/kg。实际耗用工时9750小时，人工工资40000元。试分析A产品的成本差异。标准价格标准数量标准成本（元/件）直接材料3元/kg10kg/件30直接人工4元/h4h/件16单位产品标准成本4625 解：（1）直接材料成本差异=数量差异+价格差异 =（实际数量-标准数量）*标准价格+实际数量（实际价格-标准价格）=（25500-245010）3+25500（2.95-3）=3000-1275=1725元（2）直接人工成本差异=工时差异+工资率差异 =（实际工时-标准工时）标准工资率+实际工时（实际工资率-标准工资率）=（9750-2450*4）*4+9750（40000/9

14、750-4）=-200+1000=800元（3）总成本差异=实际成本-标准成本=（25500*2.95+40000）-46*2450=2525=（1725+800）元 即：A产品总成本差异为2525元，直接材料产生的成本差异为1725元，直接人工产生的成本差异为800元。26中国十大高利润低成本产品中国十大高利润低成本产品 一、化妆品一、化妆品 这里所说的化妆品主要是指进口的高档产品.根据业内人士透露,号称世界前几位的高级化装品雅斯蓝带著名的Cp+眼霜在中国内地零售价格为九百多元/50ml,在香港售价为六百元左右,而其制造加上研发费用成本仅为人民币二三十元.而那些售价几百元的眼霜和口红等成本就

15、更低.至于那些动辄几百上千的香水,其成本几乎就是香水瓶子的价钱.这些利润惊人的高档化妆品对消费者的杀伤力并不象广告中的美女那么温柔啊.2627 二、日化用品二、日化用品 在一般日用化学品中以个人清洁用品利润最巨.咱们拿牙膏为例,120克牙膏的成本只有五毛钱-不管它卖价是十几还是二十几块钱.而我们日常生活中消耗较大的洗头水其利润就更大了,且绝对不在牙膏之下-想一想电视中充斥的洗头水广告就明白了.至于说到伤害,还得提一提对国人愚弄,把一个普通的清洁用品吹嘘成具有保健品的功能,对我们的智商难道不是一种伤害吗?2728 三、饮料三、饮料 在所有的饮料中非碳酸类果汁饮料的利润最大,市场零售价几块钱的果汁

16、饮料成本只有它零售价格的十分之一,而易拉罐饮料的成本也不外乎是这样而已.说白了,某些饮料的成本也和香水一样几乎就是一个瓶子钱.当然,我们要严格测算饮料成本的话,物流成本也必须要考虑进去的.但无论怎样,饮料的利润是极高的.2829 四、白酒四、白酒 白酒的利润我们能从侧面见识它有多高.前几年,央视广告标王几乎每年都被酒类企业所垄断.如果没有足够的利润,哪个企业胆敢如此大手笔.2930 五、保健品五、保健品 保健品这东西咱中国人早已熟悉,从月亮神到脑白金,其实没有一个保健品能真正起到厂家宣称的神乎其神的效果.由于行业竞争激烈,保健品的利润已经不如从前,但仍旧属于典型的暴利行业与药品不同的是,保健品

17、不仅研发及生产成本相对较低,因为利润高厂家便可以在很短的时间内积聚起可观的财富.3031 六、药品六、药品 药品的暴利大家都是知道的.在一般人的眼里,药品的利润似乎也应该是最高的.但事实却并不如此.比较以上行业,药品的设备、厂房及研发成本都要高出许多,而进口药品的研发成本因为高工资等原因确实比国内更高一些.虽然药品中的有效成分说实话也不值什么钱,但经过三五道手之后药品的价格就象孙悟空一样一翻身就高出去了十万八千里.3132 七、通讯七、通讯 其中以移动通讯利润为甚,典型的一次投资终身受益.至于维护以及运行的费用和它所获得的利润相减则还是可以用暴利来形容的吧.3233 八、软件八、软件 对于一套

18、正版软件来说,每张光盘的制造成本是一块多钱,当然,软件的价格不能仅仅看制作成本,由于它更大的成本来自研发和设计费用,因此与其他传统商品有很大的不同.但有一点无法否认,软件行业仍然是利润极高的行业,不然盖茨也就不会是世界首富了-我们熟悉的WINDOWS98卖了近8年,剔除它庞大的研发成本,赚的钱已经足够再搞几十个WIN98了。3334 九、小家电九、小家电 比起空调彩电等等,小家电的成本要低很多,而其利润却最高.据测算售价2000元的剃须刀制造成本也就只比售价200元的剃须刀高2倍左右,但在零售时却可以卖到普通产品十几倍的价钱.3435 十、房地产十、房地产 和以上的各个行业相比,房地产的利润好象低一些,但是因为房地产的销售比较而言容易一些,销售额也极其巨大,最主要的是低投入(基本靠买房人和银行的资金以及承包商的垫资)高产出见效快,所以房地产的敛财和暴富功能是最最强大的,看胡润每年的财富榜吧,房地产商人所占的份额一年比一年多,这足以说明房地产业强大的吸金力.3536