中国财税体制改革总体方案设计与应对措施

《中国财税体制改革总体方案设计与应对措施》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中国财税体制改革总体方案设计与应对措施（78页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、李李 晶晶 教授教授财税体制改革总体方案及营改增影响与应对策略第一课：中国财税体制改革总体方案设计与解读 一、深化增值税改革 二、彻底改革消费税 三、加快资源税改革 四、推动环境保护费改税 五、完善地方税体系 六、加快房地产税立法并适时推进改革 七、逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制第二课：营业税改征增值税进程、实操、影响与应对 一、营业税改征增值税的部署与安排 二、营改增的关键与核心问题 三、增值税下企业涉税管理关键问题 四、营改增对企业和个人影响与应对措施中国税制改革进程中国税制改革历程正在推进中的税制改革2004年 税制改革1994年 税制改革1984年 税制改革1973年 税制改革

2、1958年 税制改革1950年 税制改革安静蜇伏的遗产税进程缓慢的个人税潜心蕴酿的环保税循序渐进的房产税日渐萎缩的营业税迅速扩张的增值税2014年 税制改革中国全面深化改革开局之年第一课 中国财税体制改革总体方案设计与应对措施十八届三中全会深化财税体制改革的总体部署2015两会热点之税收视角深化财税体制改革总体方案发挥中央、地方两个积极性完善税收政策建立现代财政制度改进预算管理制度建立事权和支出责任相适应的制度完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率 十八届三中全会：深化财税体制改革总体部署1423财税改革重要意义把财税体制改革提升到“完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家

3、治理体系和治理能力现代化”的战略高度战略高度赋予“国家治理的基础和重要支柱”的特殊定位特殊定位涉及到财税体制改革自身，更关联一系列深化改革中的重大难题与协调配套问题关联深化改革科学的财税体制，为优化资源分配、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安提供制度保障制度保障财税体制改革主要精神财税改革两个稳定税制改革表述现行税制体系（一）（一）（二）（二）（三）（三）财税改革强调两个稳定第一改革税制稳定税负第二保持现有中央和地方财力格局总体稳定税制改革表述深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重推进增值税改革，适当简化税率调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档

4、消费品纳入征收范围逐步建立综合与分类相结合个人所得税制加快房地产税立法并适时推进改革加快资源税改革，坚持使用资源付费、谁污染环境谁破坏生态谁付费原则，逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间推进环境保护费改税完善地方税体系改革核心内容：六大种+地方税建设5 57 71 1一、一、深化增值税改革深化增值税改革2 2二、二、彻底改革消费税彻底改革消费税3 3三、三、加快资源税改革加快资源税改革4 4四、四、推动环境保护费改税推动环境保护费改税6 6五、五、完善地方税体系完善地方税体系七、七、逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制六、加快房地产税立法并适时推进改革

5、六、加快房地产税立法并适时推进改革一、深化增值税改革（一）（一）（二）（二）（三）（三）推动完成增值税立法简化增值税税率档次加快营改增改革步伐加快营改增步伐 1.营改增推进进程回顾 2.营改增实操办法解读 3.营改增推进进程展望2013年8月1日起2012年1月1日起2012年8月1日起上海试点部分行业部分地区部分行业全国范围2012年1月1日上海进行营业税改征增值税试点成为2009年全面实施增值税改革后中国税制改革进程中的标志性事件营业税改征增值税进程2015年营改增推进进程展望在“十二五”末期基本完成营改增生活服务业的税收考虑（2）（3）（1）生活性服务业的征税办法生活服务业 包括的范畴

6、生活性服务业试点的意义 建筑业：第二产业房地产业：第三产业房地产业建筑业：联动改革建筑业房地产业营改增建筑业、不动产营改增办法及影响建筑业营改增方法及影响房地产业营改增方法及影响6%11%13%17%而在发票扣税法下，设置多档税率具有不可能性作为一般销售税，增值税具有单一税率的税收属性，以有效避免计算和征管差错率并简化出口，而在四档税率基础上，增加税率档次具有不可行性为了记录纳税人在适用不同税率时己购投入品所缴纳的税额，增值税制度必然采用发票扣税法（二）简化增值税税率档次第三级次第二级次第四级次第五级次第六级次第一次级全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律和规范性文件国务院财税主管部门制定

7、规章及规范性文件地方人大会及其常委会制定地方性法规和规范性文件国务院制定行政法规和有关规范性文件地方人民政府制定地方政府规章和规范性文件省以下税务机关制定规范性文件（三）推动完成增值税立法目前，中国有权制定税收法律法规和政策的国家机关主要有全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。二、彻底改革消费税 调整消费税收入归属 调整消费税征收范围 调整消费税征收环节（一）消费税征收范围1劣 值 品2奢 侈 品3污 染 品（二）调整征收环节由生产环节征收改为消费环节征收。部分消费品仍维持生产或批发环节征收（三）调整收入归属 将消费税改造成地方的主体税

8、种之一第一第三第二收入归属将消费税大部分税目改在零售环节征收收入全部划归给地方资源税改革两大内容改革相关的系列文件资源税改革深远影响短期改革走向长期改革三、资源税改革进程资源税资源税从价定率征收逐步实行从价计征的改革。从长远看，主要资源品种都要改为从价计征方式改革一改革一逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间措施措施主要包括水流、森林、草原、滩涂、荒山、湿地等国家重要资源措施措施扩大资源税征税范围开征环境保护税的必要性1加快建立环境保护税法2 开征环境保护税的基本考虑3开征环境保护税的阻力4四、推动环境保护费改税（一）开征环境保护税的必要性1.企业内部成本没有外在化 2.维护国家主权的需要 （

9、二）加快建立环境保护税法环境保护税法已列入国家一级立法程序在国务院审议通过的基础上，报请人国人大立法机关审议会签阶段（三）开征环境保护税的基本考虑第一，环境保护税征税对象是污染物 第二，设置幅度税率，考虑税负水平（四）开征环境保护税的阻力环境保护部的推进 环境保护部的阻力 五、完善地方税体系地方税体系（一）（一）（二）（二）现 行 地 方 税 体 系地方税体系完善措施资 源 税环 境 保 护 税房 地 产 税完善地方税体系三大措施p第一，建立地方主体税种。完善地方税体系三大措施p第二，优化税种设置。p第三，赋予地方一定 税政管理权限。难度最高重视程度最强分歧最大六、加快房地产税立法并适时推进改

10、革上海房产税项目项目具体规定具体规定解释说明解释说明征收时间2011年1月28日起以购房合同最后页打印的日期为准征收对象本市居民二套房本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房（包括新购的二手存量住房和新建商品住房）非本市居民新购房非本市居民家庭在本市新购的住房计税依据交易价格的70%按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳税率0.6%对应税住房每平方米市场交易价格低于本市上年度新建商品住房平均销售价格2倍（含2倍）的，税率可暂减为0.4%2013年1月23日，上海公布当年房产税税率分界线为每平方米27740元/m2（新建商品住宅平均销售价为13870元/m2）上海房产税项目具体规

11、定解释说明计算公式应纳税额=应税面积新购房单价70%税率征税面积的计算对本市居民家庭人均60平方米的免税住房面积（建筑面积）扣除对本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上住房的，合并计算的家庭全部住房面积人均不超过60m2（含）的，其新购住房免税；人均超过60m2的，对属新购住房超出部分的面积，征税本市居民家庭中有无住房的成年子女共同居住的，经核定可计入该居民家庭计算免税住房面积合并计算的家庭全部住房面积为居民家庭新购住房面积和其他住房面积的总和征免认定新购住房的，购房人在办理房地产登记前，应按照地方税务机关要求，主动提供家庭成员情况和由市房屋状况信息中心出具的其在本市拥有住房相关信

12、息的查询结果家庭成员情况：夫妻、未成年小孩，身份证、户口本、出生证明、结婚证等查询结果：市房产交易中心出具的查询单上海房产税项目具体规定解释说明税收优惠本市居民家庭换购住房本市居民家庭原来已拥有1套唯一住房，因为改善居住条件而新购住房的，新购住房先按规定核定免税当其在新购住房后的1年内出售家庭原有唯一住房的，对新购住房已按规定缴纳的房产税，可予退还本市居民家庭子女成年后因婚姻等需求购房对本市居民家庭中的子女成年后因婚姻等需要而首次新购、且属该子女家庭唯一的住房，免税在本市工作生活的非本市居民家庭购房对符合国家和本市有关规定引进的高层次人才、重点产业紧缺急需人才，持有本市居住证并在本市工作生活的

13、，其在本市新购且属于家庭唯一的住房，免税对持有本市居住证满3年并在本市工作生活的购房人，其在本市新购且属于家庭唯一的住房，免税持有本市居住证但不满3年的购房人，其上述住房先按规定征收房产税，待持有本市居住证满3年且在本市工作生活的，其上述住房已征收的房产税，可予退还缴纳办法自纳税人取得应税住房产权的次月起计算，按年计征；不足1年的按月计算纳税征收情况截止2012年11月23日，上海市税务局认定5万套住房缴房产税上海房产税：举例说明以三口之家的本市居民家庭（夫妻双方加上未成年子女）为例原有住房新购住房分析过程税收待遇50m2110m2 全部住房面积=160m2 人均住房面积=53.33m260m

14、2免房产税150m2110m2 全部住房面积=260m2 人均住房面积=86.67m260m2 超出标准面积=260-180=80m2超出面积80m2按规定纳税250m2110m2全部住房面积=360m2人均住房面积=120m260m2 超出标准面积=360-180=180m2超出面积180m2按规定纳税重庆房产税项目具体规定解释说明征收时间2011年1月28日起以购房合同最后页打印的日期为准征收对象个人拥有的独栋商品住宅开发项目中在国有土地上依法修建的独立、单栋且与相邻房屋无共墙、无连接的成套住宅个人新购的高档住房建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍（含）以上的

15、住房在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套（含）以上的普通住房暂行办法施行之日起购买的住房，包括新建商品住房和存量住房计税依据交易价格计税价值为房产交易价待条件成熟时按房产评估值征税税率0.5%-1.2%独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房，税率为0.5%；3倍（含）至4倍的，税率为1%；4倍（含）以上的税率为1.2%在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套（含）以上的普通住房，税率为0.5%重庆房产税项目具体规定解释说明计算公式应纳税额=应税建筑面积建筑面积交易单价税率免税面积的确定应税建筑面积是指纳税人应

16、税住房的建筑面积扣除免税面积后的面积免税面积以家庭为单位扣除，一个家庭只能对一套住房扣除免税面积家庭拥有多套应税住房的，按时间顺序对先购的一套应税住房计算扣除免税面积；其中纳税人家庭拥有多套暂行办法施行前的独栋商品住宅，允许选择一套住房计算扣除免税面积在重庆同时无户籍、无企业、无工作的个人的应税住房均不扣除免税面积在暂行办法施行前拥有的独栋商品住宅，免税面积为180平方米新购的独栋商品住宅、高档住房，免税面积为100平方米税收减免与缓缴税款因有特殊困难不能按期缴纳税款的，由纳税人申请并经税务机关批准，可延期缴纳当年税款，但最长不得超过三个月在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人拥有的普通应税

17、住房，如纳税人在重庆市具备有户籍、有企业、有工作任一条件的，从当年起免征税，如已缴纳税款的，退还当年已缴税款因不可抗力因素造成应税房产毁损的，由纳税人申请并经税务机关审批，当年可酌情减免税七、完善个人所得税制（一）（二）个人所得税改革方向个人所得税改革措施个人所得税制度类型英英 国国征管成本较低但会造成征收上的不公平考虑一个人总体收入情况和家庭负担情况十八届三中全会决定：逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制内容三：营改增核心问题内容一：营改增进程与安排内容二：营改增指导思想与基本原则内容六：营改增下一步工作部署内容四：营改增系列文件内容五：营改增试点具体操作办法与解析第二课 营业税改征增值税

18、进程、实操、影响与应对2013年8月1日起2012年1月1日起2012年8月1日起上海试点部分行业部分地区部分行业全国范围2012年1月1日上海进行营业税改征增值税试点成为2009年全面实施增值税改革后中国税制改革进程中的标志性事件营业税改征增值税进程20112011年年1010月月2626日日会议内容会议内容会议措施会议措施20112011年年1111月月1616日日温家宝主持召开国务院常务会议决定从2012年1月1日起，首先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展深化增值税制度改革试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点自2012年1月1日开始，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业

19、营业税改征增值税试点。营业税改征增值税改革正式启动财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税2011111号国务院：启动营改增试点营营增增改改20122012年年7 7月月2626日日会议内容会议内容会议措施会议措施20122012年年7 7月月3131日日温家宝主持召开国务院第212次常务会议进一步实施促进中部地区崛起战略加强和改进最低生活保障2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市、计划单列市财政部国家税务总

20、局：关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税201271号国务院：扩大试点范围营增改会议措施会议措施 20132013年年5 5月月2424日日20132013年年4 4月月1010日日李克强主持召开国务院常务会议扩大地区试点，自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业试点在全国范围内推开；扩大部分现代服务业范围，将广播、影视作品的制作、播映和发行服务等纳入试点财政部国家税务总局：关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知财税201337号国务院：进一步扩大试点范围营营增增改改会议内容会议内容进一步扩大营业税改征增

21、值税试点 继续做好人感染H7N9禽流感防控工作会议内容会议内容 20132013年年1212月月9 9日日20132013年年1212月月4 4日日李克强主持召开国务院常务会议营改增是深化财税体制改革的“重头戏”，是落实十八届三中全会有关税制改革要求的重要内容。近两年的营改增试点和当年扩围已取得明显成效，有力推动了服务业发展，促进了结构调整，增加了社会就业财政部国家税务总局关于做好铁路运输和邮政服务业营业税改征增值税试点工作的通知税总发2013125号国务院：进一步扩大试点范围营营增增改改会议内容会议内容决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点主要内容主要内容

22、 20142014年年4 4月月2929日日财政部国家税务总局发布财税【2014】43号文关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知基础电信服务税率11%；增值电信服务税率6%通过公益特服号为公益性机构接受捐款的服务，以余额为销售额境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税电信行业推行营改增电信文件核心文件核心 2014年6月1日 电信业纳入营业税改征增值税 以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征增值税2015年12月31日以前，境内一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可选择按简易方法计税强大博弈能力企业同一行业两个税率的少见情况试点时间地 区大

23、类具 体 行 业2012.1.1上海市1+6交通运输业2012.9.1北京市部分现代服务业研发和技术服务2012.10.1江苏省安徽省 信息技术服务 文化创意服务 2012.11.1福建省厦门市 广东省深圳市物流辅助服务 有形动产租赁服务 2012.12.1天津市浙江省 湖北省 鉴证咨询服务2013.8.1全国1+7增加：广播影视服务2014.1.1全国2+7增加：铁路运输、邮政服务业2014.6.1全国3+7增加：电信业营改增试点推进时间、地区与行业进程安排前言：营改增之总体设计在“十二五”期间全部完成营业税转征增值税任务目标建筑业 房地产业生活性服务业保 险 业金 融 业尚未进入试点的行业

24、建立健全有利于科学发展的税收制度促进经济结构调整支持现代服务业发展指导思想123基本原则方向的指引 措施的融合统筹设计、分步实施规范税制、合理负担全面协调、平稳过渡在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行先在交通运输业、部分现代服务等生产性服务业试点，逐步推广到其它行业；先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点营改增：废止文件 关于在上海市开展交通运

25、输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税2011111号（财税201337号废止）关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知财税2011131号（财税201337号废止）关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知财税2011133号（财税201337号废止）关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知财税201253号（财税201337号废止）关于发布营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）的公告公告2012年第13号（公告2013年第47号废止）关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告

26、公告2011年第77号（公告2013年第39号废止）关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知财税2011132号（财税20139号废止）营改增：废止文件关于中国东方航空股份有限公司增值税计算缴纳有关问题的公告公告2012年第32号（财税20139号废止）关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税201271号（财税201337号废止）关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告公告2012年第42号（公告2013年第39号废止）关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告公告2012

27、年第38号（公告2013年第28号废止）关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知财税201286号（财税201337号废止）关于发布营业税改征增值税试点期间航空运输企业增值税征收管理暂行办法的公告公告2013年第7号（公告2013年第68号废止）营改增：废止文件 关于部分航空公司执行总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知财税20139号（财税201386号停止执行）关于印发总分支机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知财税201284号（财税201386号停止执行）关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知

28、财税201337号（自2014年1月1日起废止）关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告公告2011年第65号（公告2013年第75号废止）营改增：废止文件 关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告公告2013年第28号（公告2013年第75号废止）关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告公告2013年第33号（公告2013年第75号废止）关于发布适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）的公告公告2013年第47号（公告2014年第11号废止）营改增：有效文件 关于印发营业税改征增值税试点方案的通知财税20

29、11110号 关于启用货物运输业增值税专用发票的公告公告2011年第74号 关于上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知财预2011538号 关于营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税有关预算管理问题的通知财预201265号 关于做好营业税改征增值税试点信息数据上报工作的通知财办税 201229号 关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告公告2012年第43号（其中增值税纳税申报表附列资料（一）废止）关于修改服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表的公告公告2012年第54号 附：关于印发服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知国税

30、发2008122号营改增：有效文件 关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告公告2012年第43号（其中增值税纳税申报表附列资料（一）废止）关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告公告2013年第9号 关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告公告2013年第22号 关于重新印发总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知财税201374号 关于部分航空运输企业总分机构增值税计算缴纳问题的通知财税201386号 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告公告2011年第66号 关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题

31、的公告公告2013年第39号营改增：有效文件 关于发布营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）的公告公告2013年第52号 关于铁路货运组织改革后两端物流服务有关营业税和增值税问题的公告公告2013年第55号 关于发布航空运输企业增值税征收管理暂行办法的公告公告2013年第68号 关于做好铁路运输和邮政服务业营业税改征增值税试点工作的通知税总发2013125号（精神，无具体操作规定）关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知财税2013106号 关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告公告2013年第75号 关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票

32、及税控系统使用问题的公告公告2013年第76号营改增：有效文件 关于发布邮政企业增值税征收管理暂行办法的公告公告2014年第5号 关于发布铁路运输企业增值税征收管理暂行办法的公告公告2014年第6号 关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告公告2014年第7号 关于中国铁路总公司及其分支机构缴纳城市维护建设税 教育费附加问题的通知税总发201417号 关于发布适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法的公告公告2014年第11号 关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知财税201443号 关于发布电信企业增值税征收管理暂行办法的公告公告2014年第26号营改增：有效文件

33、关于简并增值税征收率政策的通知财税（2014）57号 关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告公告2014年第35号营改增：文化事业建设费 关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告公告2012年第50号（公告2013年第64号废止）关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告公告2012年第51号（公告2013年第64号废止）关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的公告公告2013年第35号（公告2013年第64号废止）关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收问题的通知财综201268号（财综201388号）关于营业税改征增值税试点中文化事

34、业建设费征收问题的补充通知财综201296号（财综201388号）关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知财综201388号 关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告公告2013年第64号（一）纳税义务人与扣缴义务人（二）应税服务（三）税率和 征收率（四）应纳税额的计算（八）发票管理（九）免抵退税管理办法（十）总分支机构汇总纳税（十一）会计处理（五）税收减免（六）纳税义务、扣缴义务发生时间（七）税收征管（十二）预算管理自2014年1月1日起执行的操作办法一、纳税人和扣缴义务人（一）基本规定（二）建筑业房地产业一般纳税人和小规模纳税人的划分（三）建筑业房

35、地产业一般纳税人资格认定 二、应税服务（一）应税服务的基本规定（二）有偿提供应税服务（三）境内提供应税服务（四）视同提供应税服务三、税率和征收率（一）一般规定 1.税率 2.征收率 3.扣缴增值税适用税率（二）税率的应用 1混业经营 2.油气田企业四、应纳税额的计算（一）一般性规定（二）一般计税方法（三）简易计税方法（四）销售额的确定（五）可选择简易计税方法的项目（六）试点前发生业务的税务处理（七）销售使用过的固定资产建筑业房地产业一般纳税人应纳税额的计算当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额不含税销售额TR可以抵扣进项税额不可抵扣进项税额进项税额转出处理一般情况 特殊情况17%、13%11%

36、、6%五、税收减免（一）建筑业房地产业法定税收减免（二）建筑业房地产业过渡优惠政策（三）应税服务适用零税率和免税政策的规定六、纳税义务、扣缴义务发生时间（一）建筑业房地产业纳税义务发生时间（二）建筑业房地产业扣缴义务发生时间七、征收管理（一）建筑业房地产业纳税地点（二）建筑业房地产业纳税期限（三）建筑业房地产业征收管理机关八、发票管理（一）发票管理一般规定（二）铁路和邮政发票使用问题（三）货运专票开具问题（四）税控系统使用问题九、营改增会计处理第一，会计科目设置第四第三第二第一第四、取得过渡性财政扶持资金的会计处理第三、适用差额征税的会计处理方法第二、一般会计处理方法一般会计处理方法1.建筑业

37、房地产业一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务（1）一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务（2）一般纳税人购进农产品（3）一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务（4）接受交通运输业服务2.建筑业房地产业一般纳税人（辅导期）国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务3.兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人4.建筑业房地产业一般纳税人提供应税服务5.一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务6.建筑业房地产业发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项额不得抵扣情况一般会计处理方法7.建筑业房地产业纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入8.建

38、筑房地产企业当月缴纳本月增值税9.建筑业房地产业一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备10.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务11.月末建筑业房地产业一般纳税人应交未交增值税12.次月建筑业房地产业企业缴纳本月应交未交的增值税13.小规模纳税人提供应税服务14.小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备15.小规模纳税人月份终了上交增值税优化税收制度减轻税收负担引导生产方式财政收入分配税收征管体制94税改以来最重要改革新一轮税制改革对企业及个人的深远影响税收在未来中 税收贯穿企业全部税改对企业税收负担的影响税收直接影响利润税收在经营中 税收对于企业负担的影响与调整 建筑房地产业对于税收改革的应对策略贯穿在课程讲解中税收在未来中 税收即是生活税收对个人存量财富和流量财富的影响税收在当下中税收在生活中 税收对于社会民众现时财富的调整 税收对于高收入群体未来财富的调整 土地使用权房屋、建筑物及地上附着物股权个人独资企业、合伙企业中的财产其他投资权利机动车辆、船舶、飞行器其他金融资产（现金、储蓄存款、股票、债券）高收入者财产表现形式高收入者财产表现形式债 权保险赔偿金、保险给付金知识产权中的财产权利贵重物品(金银珠宝)房地产实物黄金人身保险理财产品改变国人身份慈善公益组织