会计分录练习题答案

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1、1. 增发股票6,000万股，面值为1元/股；溢价发行价为5元/股，发行手续费忽略不计。收到的发行款项存入银行。借：银行存款 300,000,000 贷：股本 60,000,000 资本公积股本溢价 240,000,0002. 11月1日借入短期借款100万元(年利率为6%，按季支付)。借：银行存款 1,000,000 贷：短期借款 1,000,0003. 12月末，支付第四季度的短期借款利息。借：财务费用 10,000 贷：银行存款 10,0004. 偿还上年度短期借款100万元，同时支付短期借款利息5,000元。借：短期借款 1,000,000 财务费用 5,000 贷：银行存款 1,00

2、5,0005. 7月1日借入长期借款500万元，期限3年，年利率8%。到期一次还本付息。借：银行存款 5,000,000 贷：长期借款本金 5,000,0006. 12月31日计算本年应付长期借款利息。借：财务费用 200,000贷：长期借款应付利息 200,0007. 归还到期一次还本付息的长期借款本金800,000元和利息50,000元。借：长期借款本金 800,000长期借款应付利息 50,000贷：银行存款 850,0008. 购入不需要安装的设备，价值120,000元，增值税进项税额20,400元，包装费为6,000元，运输费为4,000元。所有款项已用银行存款支付。借：固定资产 1

3、30,000 应交税费应交增值税（进项税额）20,400 贷：银行存款 150,4009. 购入需要安装的设备，价值400,000元，增值税进项税额68,000元，包装费10,000元，安装费40,000元。所有款项已用银行存款支付。借：在建工程 450,000 应交税费应交增值税（进项税额）68,000 贷：银行存款 518,00010. 需要安装的设备安装完毕，已交付使用。借：固定资产 450,000 贷：在建工程 450,00011. 购入甲、乙两种材料，甲材料120,000元，乙材料80,000元，增值税进项税额共计34,000元，材料款及进项税额全部付清。借：物资采购甲材料 120,

4、000 物资采购乙材料 80,000 应交税费应交增值税（进项税额） 34,000 贷：银行存款 234,00012. 支付甲、乙两种材料外地运杂费7,000元。按照甲、乙两种材料的重量比5:2分配。借：物资采购甲材料 5,000物资采购乙材料 2,000 贷：银行存款 7,00013. 从红星工厂购入丙材料300,000元，增值税进项税额51,000元，货款尚未支付。借：物资采购丙材料 300,000 应交税费应交增值税（进项税额）51,000 贷：应付账款红星工厂 351,00014. 向供货企业胜利工厂预付丙材料购货款180,000元。借：预付账款胜利工厂 180,000 贷：银行存款

5、180,00015. 向胜利工厂预付款的丙材料到货，材料价款400,000元，增值税进项税额68,000元，冲转预付账款，并用银行存款结清5,000元运费。借：物资采购丙材料 405,000 应交税费应交增值税（进项税额）68,000 贷：预付账款胜利工厂 468,000 银行存款 5,00016. 上述采购材料验收入库。借：原材料甲材料 125,000贷：物资采购甲材料 125,000借：原材料乙材料 82,000贷：物资采购乙材料 82,000借：原材料丙材料 705,000贷：物资采购丙材料 705,00017. 仓库发出材料一批，其中甲材料80,000元，乙材料60,000元，丙材料7

6、00,000元。生产A产品耗用甲材料50,000元、乙材料20,000元，丙材料400,000元。生产B产品耗用甲材料30,000元，丙材料300,000元。车间一般耗用乙材料30,000元，厂部行政管理部门耗用乙材料10,000元。借：生产成本A产品 470,000 B产品 330,000 制造费用 30,000 管理费用 10,000 贷：原材料甲材料 80,000 乙材料 60,000 丙材料 700,00018. 计算职工应付工资100,000元，其中生产A产品工人工资48,000元，生产B产品工人工资32,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资9,000元，销售人员

7、工资6,000元。借：生产成本A产品 48,000 B产品 32,000 制造费用 5,000 管理费用 9,000 销售费用 6,000 贷：应付职工薪酬工资薪酬100,00019. 计算并提取本月福利费。借：生产成本A产品 6,720 B产品 4,480 制造费用 700管理费用 1,260销售费用 840 贷：应付职工薪酬福利费 14,00020. 发放工资100,000元。借：应付职工薪酬 100,000 贷：银行存款 100,00021. 月末提取固定资产折旧，其中车间设备折旧8,500元，厂部设备折旧4,500元。借：制造费用 8,500管理费用 4,500 贷：累计折旧 13,0

8、0022. 用现金900元购买办公用品。借：管理费用 900贷：库存现金 90023. 月末在A产品和B产品之间按照生产工时分配全部制造费用，A产品的生产工时为6,000小时，B产品的生产工时为4,000小时。借：生产成本A产品 26,520生产成本B产品 17,680 贷：制造费用 44,20024. 结转完工产品生产成本，A产品完工500件，每件1000元；B产品完工800件，每件500元。借：库存商品A商品 500,000 贷：生产成本A产品 500,000借：库存商品B商品 400,000 贷：生产成本B产品 400,00025. 销售A商品100件，每件1,800元，增值税率17%，

9、收到对方签发的商业汇票。借：应收票据 210,600 贷：主营业务收入 180,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）30,60026. 预收正大工厂购货款500,000元存入银行。借：银行存款 500,000贷：预收账款正大工厂 500,00027. 向蓝水机车厂赊销A商品400件，每件1,600元，增值税率17%，货款暂未收到。借：应收账款蓝水机车厂 748,800 贷：主营业务收入 640,000应交税费应交增值税（销项税额）108,80028. 向预付款的正大工厂提供B商品600件，每件900元。增值税率17%。借：预收账款正大工厂 631,800 贷：主营业务收入 540,000贷

10、：应交税费应交增值税（销项税额）91,80029. 欠款企业蓝水机车厂开出商业汇票，抵偿所欠本企业货款。借：应收票据蓝水机车厂 748,800贷：应收账款蓝水机车厂 748,80030. 向大明商店赊销产品B商品300件，每件1000元。货款未收，增值税率17%。另用银行存款为对方代垫运费1,500元。借：应收账款大明商店 352,500 贷：主营业务收入 300,000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）51,000贷：银行存款 1,50031. 已售B商品20,000元退货，货款已用银行存款支付。冲减销售收入和增值税（销项税额）。借：主营业务收入 20,000 贷：应交税费应交增值税（销项

11、税额） 3,400贷：银行存款 23,40032. 结转销售产品成本，其中A商品500件，每件成本1000元；B商品900件，每件成本500元。借：主营业务成本 950,000 贷：库存商品A商品 500,000贷：库存商品B商品 450,00033. 销售甲材料28,000元，增值税率17%，款项存入银行。借：银行存款 32,760 贷：其他业务收入 28,000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 4,76034. 转让商标使用权100,000元，款项存入银行。借：银行存款 100,000 贷：其他业务收入 100,00035. 出租包装物，收入6,000元，增值税率17%，款项存入银行。

12、借：银行存款 7,020 贷：其他业务收入 6,000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）1,02036. 结转甲材料销售成本16,000元。借：其他业务成本 16,000 贷：原材料甲材料 16,00037. 结转出租包装物成本4,680元。借：其他业务成本 4,680 贷：包装物 4,68038. 转让商标使用权应缴纳营业税5,000元。借：营业税金及附加 5,000 贷：应交税费应交营业税 5,00039. 计算并结转营业税金及附加（应交增值税43,180元，应交营业税5,000元）应交城建税税率7%，应交教育费附加费率3%。借：营业税金及附加 4,818 贷：应交税费应交城建税 3,3

13、72.6贷：应交税费应交教育费附加 1,445.440. 出差人员张三预借差旅费3,000元。借：其他应收款张三 3,000贷：库存现金 3,00041. 出差人员张三报销差旅费2,460元，余款540元交回。借：管理费用 2,460现金 540贷：其他应收款张三 3,00042. 用银行存款发放退休人员工资16,000元。借：管理费用 16,000贷：银行存款 16,00043. 用银行存款5,200元支付销售产品运费。借：销售费用 5,200贷：银行存款 5,20044. 公司用银行存款100,000元，支付产品广告费。借：销售费用 100,000 贷：银行存款 100,00045. 6月

14、1日，现金清查发现现金长款500元，经核实，其中300元是在与宏泰公司结算货款时，在发票以外多收的现金，另外200元原因不明。(1)在清点后(报批之前)，应做如下调整分录：借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500(2)经批准以后，做如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：营业外收入 200 其他应付款宏泰公司 30046. 12月1日，现金清查发现现金短款1,500元，出纳员王铭无法说明原由，经领导研究决定由出纳员赔偿。(1)在清点后(报批之前)，应做如下调整分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1,500 贷：库存现金 1,500(2)

15、经批准后，做如下会计分录：借：其他应收款王铭 1,500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1,50047. 公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损20公斤，单价30元；乙材料盘亏10件，单位成本50元。(1)在清点后(报批之前)，应做如下调整分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1,100 贷：原材料甲材料 600 原材料乙材料 500(2)经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录： 借：营业外支出 600 管理费用 500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1,10048. 企业在财产清查中，发现乙材料盘盈1,000元。(1

16、)在清点后(报批之前)，应做如下调整分录：借：原材料乙材料 1,000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1,000(2)经查明，乙材料盘盈是因计量不准造成，会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1,000 贷：管理费用 1,00049. 企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为20,000元，已提折旧3,000元，经批准列作营业外支出。(1)在清点后(报批之前)，应做如下调整分录：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 17,000 累计折旧 3,000贷：固定资产 20,000(2)经批准列作营业外支出，会计分录为：借：营业外支出 17,000 贷：待处理财产损溢待处理固定资

17、产损溢 17,00050. 企业盘盈机器设备一台，重置价值20,000元，六成新。经批准后予以转账。 (1)在清点后(报批之前)，应做如下调整分录：借：固定资产 20,000 贷：累计折旧 8,000 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 12,000(2)经批准列作营业外收入，会计分录为：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 12,000 贷：营业外收入 12,00051. 计算应缴纳的车船使用税5,200元，房产税12,000元，并用银行存款支付印花税2,800元。借：管理费用 20,000 贷：应交税费应交车船使用税 5,200 贷：应交税费应交房产税 12,000 贷：银行存款 2,800

18、52. 企业转让原来购买的有价证券A股票100,000元，获款112,000元，存入银行。借：银行存款 112,000 贷：交易性金融资产 100,000 贷：投资收益 12,00053. 企业购买有价证券B股票200,000元。借：交易性金融资产 200,000 贷：银行存款 200,00054. 企业确认所购买有价证券的股利20,000元。借：应收股利 20,000 贷：投资收益 20,00055. 企业用银行存款支付罚款2,000元。借：营业外支出 2,000 贷：银行存款 2,00056. 企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润”账户。借：主营业务收入 1,640,000借：

19、其他业务收入 134,000借：投资收益 32,000借：营业外收入 12,200 贷：本年利润 1,818,20057. 企业在会计期末将本期实现的各项费用（除所得税外）转入“本年利润”账户。借：本年利润 1,390,758 贷：主营业务成本 950,000 贷：营业税金及附加 9,818 贷：其他业务成本 20,680 贷：销售费用 112,040 贷：管理费用 63,620 贷：财务费用 215,000 贷：营业外支出 19,60058. 假设企业应税所得等于税前利润，所得税率为25%，计算应交所得税。借：所得税费用 106,860.5 贷：应交税费应交所得税 106,860.559.

20、企业在会计期末将计算出来的所得税转入“本年利润”账户。借：本年利润 106,860.5 贷：所得税费用 106,860.560. 企业期末结转本期实现的净利润。借：本年利润 320,581.5贷：利润分配未分配利润 320,581.561. 企业从可分配利润中提取法定盈余公积金10%和法定公益金5%。借：利润分配提取法定盈余公积 32,058.15 贷：盈余公积法定盈余公积 32,058.15借：利润分配提取法定公益金 16,029.08 贷：盈余公积法定公益金 16,029.0862. 企业分配给股东现金股利80,000元和股票股利100,000元。借：利润分配应付普通股股利 80,000

21、贷：应付股利 80,000借：利润分配转作股本的股利 100,000贷：股本 100,00063. 企业用盈余公积28,000元弥补以前年度亏损。借：盈余公积 28,000贷：利润分配其他转入 28,00064. 结清利润分配各明细账户。借：利润分配未分配利润 228,087.23 贷：利润分配提取法定盈余公积 32,058.15 贷：利润分配提取法定公益金 16,029.08 贷：利润分配应付普通股股利 80,000 贷：利润分配转作股本的股利 100,000借：利润分配其他转入 28,000 贷：利润分配未分配利润 28,00065. 企业按董事会决定，将200,000元的资本公积转增股本。借：资本公积 2,000,000 贷：股本 2,000,000