第六章融资租赁合同的处理

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1、2022-8-151第六章第六章 融资租赁合同的处理融资租赁合同的处理学习内容学习内容u融资租赁交易合同的构成及其签订、履行与解除？融资租赁交易合同的构成及其签订、履行与解除？u融资租赁合同中的租金确定与计算？融资租赁合同中的租金确定与计算？u融资租赁合同中的担保方式？融资租赁合同中的担保方式？2022-8-152第六章第六章 融资租赁合同的处理融资租赁合同的处理v第一节第一节 融资租赁合同融资租赁合同 v第二节第二节 融资租赁的租金计算融资租赁的租金计算v第三节第三节 融资租赁合同中的担保融资租赁合同中的担保 2022-8-153第一节第一节 融资租赁合同融资租赁合同 v一、融资租赁合同的一

2、般要求一、融资租赁合同的一般要求 v二、融资租赁交易合同的构成及条款二、融资租赁交易合同的构成及条款 v三、融资租赁合同的签订、履行与解除三、融资租赁合同的签订、履行与解除 2022-8-154n 融资租赁合同的属性融资租赁合同的属性 v一、融资租赁合同的一般要求一、融资租赁合同的一般要求 n 定义：融资租赁合同是出租人根据承租人对供货方和租定义：融资租赁合同是出租人根据承租人对供货方和租 赁物的选择，向供货方购买租赁物，提供给承租赁物的选择，向供货方购买租赁物，提供给承租 人使用，承租人支付租金的合同。人使用，承租人支付租金的合同。n 融资租赁合同的实质融资租赁合同的实质n 融资租赁合同实质

3、的表现形式融资租赁合同实质的表现形式n 融资租赁合同与传统租赁合同的区别融资租赁合同与传统租赁合同的区别融资融物双重属性融资融物双重属性借物还钱（租金）借物还钱（租金）传统租赁合同注重物的使用传统租赁合同注重物的使用融资租赁是一种融资与融物相结合的信用方式融资租赁是一种融资与融物相结合的信用方式2022-8-155n 融资租赁合同解约限制融资租赁合同解约限制 v一、融资租赁合同的一般要求一、融资租赁合同的一般要求 n 融资租赁合同的解约限制融资租赁合同的解约限制 融资租赁合同中一般都有类似融资租赁合同中一般都有类似“除合同约定条款外，未经对除合同约定条款外，未经对方书面同意，任何一方不得中途变

4、更合同内容或解除合同方书面同意，任何一方不得中途变更合同内容或解除合同”的的规定规定n租赁物是出租人按照承租人的指定购买的，一般不具有通用性租赁物是出租人按照承租人的指定购买的，一般不具有通用性n若中途解约，不利于出租人偿付融资本息若中途解约，不利于出租人偿付融资本息n若中途解约，将使出租人所投入的各项资金成本难以收回若中途解约，将使出租人所投入的各项资金成本难以收回 n 融资租合同对解约严格限制的原因融资租合同对解约严格限制的原因2022-8-156n 租金对融资的补偿性租金对融资的补偿性v一、融资租赁合同的一般要求一、融资租赁合同的一般要求 n 融资租赁合同中的租金与传统租赁中租金的区别融

5、资租赁合同中的租金与传统租赁中租金的区别n 融资租赁合同中租金的确定融资租赁合同中租金的确定n租金应根据购买租赁物的大部分或全部成本以及出租人的合租金应根据购买租赁物的大部分或全部成本以及出租人的合理利润来确定。理利润来确定。n 租金的本质租金的本质n与传统租赁的租金不同，融资租赁的租金不是对租赁物使与传统租赁的租金不同，融资租赁的租金不是对租赁物使 用收益的代价，而是用收益的代价，而是“融资融资”的代价的代价n 租金的标准租金的标准n融资租赁合同的租金标准融资租赁合同的租金标准高于高于传统租赁合同的租金标准传统租赁合同的租金标准2022-8-157n 融资租赁交易合同中的购买融资租赁交易合同

6、中的购买v二、融资租赁交易合同的构成及条款二、融资租赁交易合同的构成及条款 n融资租赁交易中购买合同与一般买卖合同无实质性的不同融资租赁交易中购买合同与一般买卖合同无实质性的不同n买受人是出租人，要支付货款买受人是出租人，要支付货款 n向谁买、买什么、以什么条件买，由承租人决定向谁买、买什么、以什么条件买，由承租人决定n承租人与出租人分别承担买受人义务和分享着买受人权利承租人与出租人分别承担买受人义务和分享着买受人权利n租赁物所有权的风险就必须归于融资租赁合同中的承租人租赁物所有权的风险就必须归于融资租赁合同中的承租人n融资租赁合同中购买的特点融资租赁合同中购买的特点2022-8-158n 融

7、资租赁购买合同及其内容融资租赁购买合同及其内容v二、融资租赁交易合同的构成及条款二、融资租赁交易合同的构成及条款 1.1.租赁物的名称、数量租赁物的名称、数量3.3.支付条款支付条款2.2.租赁物的价格租赁物的价格 4.4.交货和运输条款交货和运输条款6.6.争议性条款争议性条款5.5.设备的安装调试、验收和质量保证条款设备的安装调试、验收和质量保证条款7.7.其他条款其他条款2022-8-159n 融资租赁合同的条款融资租赁合同的条款v二、融资租赁交易合同的构成及条款二、融资租赁交易合同的构成及条款 1.1.租金条款租金条款 3.3.所有权及所有权保护条款所有权及所有权保护条款 2.2.租金

8、的支付方式和期限租金的支付方式和期限 4.4.租赁物的日常维护条款租赁物的日常维护条款 6.6.租赁期满后对租赁设备的处理条款租赁期满后对租赁设备的处理条款 5.5.保险条款保险条款 7.7.承租人不得任意中途解约条款承租人不得任意中途解约条款 8.8.转租赁条款转租赁条款 9.9.租赁保证条款和担保条款租赁保证条款和担保条款 n 融资租赁购买合同与融资租赁合同的联系融资租赁购买合同与融资租赁合同的联系 2022-8-1510n 融资租赁合同的签订程序融资租赁合同的签订程序 v三、融资租赁合同的签订、履行与解除三、融资租赁合同的签订、履行与解除 n选择租赁物和供应商选择租赁物和供应商n项目受理

9、：租赁项目的审查和承租人资信审查项目受理：租赁项目的审查和承租人资信审查 n选择出租人：实力、租金成本、经验与信誉选择出租人：实力、租金成本、经验与信誉n租赁谈判租赁谈判n订立融资租赁合同订立融资租赁合同n订立相关的供货合同订立相关的供货合同2022-8-1511n 融资租赁合同的履行融资租赁合同的履行 v三、融资租赁合同的签订、履行与解除三、融资租赁合同的签订、履行与解除n 购买合同的履行购买合同的履行n 租赁合同的履行租赁合同的履行n 约定不明条款的解决方法约定不明条款的解决方法 （1 1）融资租赁合同的标的质量要求不明确）融资租赁合同的标的质量要求不明确 （3 3）履行地点不明确）履行地

10、点不明确 （2 2）价款或者租金不明确）价款或者租金不明确 （4 4）履行期限不明确）履行期限不明确 （5 5）履行方式不明确）履行方式不明确 （6 6）履行费用的负担不明确）履行费用的负担不明确 2022-8-1512n 融资租赁合同的解除融资租赁合同的解除v三、融资租赁合同的签订、履行与解除三、融资租赁合同的签订、履行与解除 n 协议解除协议解除双方法律行为双方法律行为 n 法定解除法定解除单方法律行为单方法律行为n 约定解除约定解除单方法律行为单方法律行为 2022-8-1513第二节第二节 融资租赁的租金计算融资租赁的租金计算v二、租金计算方法二、租金计算方法v一、融资租赁合同中的租金

11、及费用一、融资租赁合同中的租金及费用2022-8-1514n 合同中租金与费用的用途合同中租金与费用的用途 v一、融资租赁合同中的租金及费用一、融资租赁合同中的租金及费用 融资租赁合同中的租金用于计息摊付租赁物件的购置成本，融资租赁合同中的租金用于计息摊付租赁物件的购置成本，融资租赁合同中的费用用于偿付出租人的经营成本，两者同时又融资租赁合同中的费用用于偿付出租人的经营成本，两者同时又都含有出租人在该合同项下的利润。都含有出租人在该合同项下的利润。n CIF CIF（Cost Insurance and FreightCost Insurance and Freight）n 成本的确定成本的确

12、定n 会计成本会计成本PVPV0 0的确定：的确定：CIFCIF总价及出租人在购买环节中总价及出租人在购买环节中为承租人垫付的其他费用之和。为承租人垫付的其他费用之和。2022-8-1515v一、融资租赁合同中的租金及费用一、融资租赁合同中的租金及费用n 成本的确定成本的确定n 合同成本合同成本PV1PV1的确定：合同成本包含的确定：合同成本包含CIFCIF总价及出租人在购买总价及出租人在购买环节中为承租人垫付的其他费用之和及其他的收费项目环节中为承租人垫付的其他费用之和及其他的收费项目 （这些项目的名目及费率由合同约定）。（这些项目的名目及费率由合同约定）。若融资租赁合同约定，计算租金时只考

13、虑摊提部分而不是若融资租赁合同约定，计算租金时只考虑摊提部分而不是 全部会计成本，则结算合同成本中的会计成本的计算公式为：全部会计成本，则结算合同成本中的会计成本的计算公式为：会计成本数额会计成本数额=会计成本会计成本PV0PV0合同约定的摊提系数（如合同约定的摊提系数（如9090）2022-8-1516v一、融资租赁合同中的租金及费用一、融资租赁合同中的租金及费用n 成本的确定成本的确定n 起租日合同成本起租日合同成本 PV2PV2的确定：起租日合同成本是合同成本中各的确定：起租日合同成本是合同成本中各个项目的至起租日的本利和或折现值的总和。个项目的至起租日的本利和或折现值的总和。n租前息：

14、租前息是起租日前发生的利息，等于起租日合同成本租前息：租前息是起租日前发生的利息，等于起租日合同成本与合同成本之差，即与合同成本之差，即PV2-PV1PV2-PV1。n宽限期末日合同成本宽限期末日合同成本PV3PV3，合同约定有宽限期，且宽限期末日，合同约定有宽限期，且宽限期末日不付息，将宽限期利息纳入宽限期末日合同成本计算租金。不付息，将宽限期利息纳入宽限期末日合同成本计算租金。2022-8-1517v一、融资租赁合同中的租金及费用一、融资租赁合同中的租金及费用n 成本的确定成本的确定n 合同成本结算单：记载起租日或宽限期末日合同成本的工作合同成本结算单：记载起租日或宽限期末日合同成本的工作

15、单证，是计算租金的依据之一。单证，是计算租金的依据之一。n 主要记载列入购置成本的诸项目的名称、币种、数额、发生主要记载列入购置成本的诸项目的名称、币种、数额、发生日期、计息利率或折现率、计息或折现天数以及至起租日的本日期、计息利率或折现率、计息或折现天数以及至起租日的本利和或折现值，从而确定租金的合同成本；利和或折现值，从而确定租金的合同成本；n合同约定租赁利率固定，则结算单同时确定各期租金及总租合同约定租赁利率固定，则结算单同时确定各期租金及总租金，否则各期租金分期确定金，否则各期租金分期确定；n本结算单由出租人依合同约定的条件和实际发生的单证上的本结算单由出租人依合同约定的条件和实际发生

16、的单证上的数据填列和计算，在出租人盖章并向承租人提交后，即具有合数据填列和计算，在出租人盖章并向承租人提交后，即具有合同效力。同效力。2022-8-1518n 1.年金法年金法v二、租金计算方法二、租金计算方法n定义：年金法又叫成本回收法，是以现值理论为基础，将定义：年金法又叫成本回收法，是以现值理论为基础，将一项租赁资产在未来各租期内的租金按一定的利率换算成一项租赁资产在未来各租期内的租金按一定的利率换算成现值，使其现值总和等于租赁资产的概算成本的计算方法。现值，使其现值总和等于租赁资产的概算成本的计算方法。n分类分类n等额年金法等额年金法n运用年金法，并使各期租金均相等的租金计算方法运用年

17、金法，并使各期租金均相等的租金计算方法n变额年金法变额年金法n各期租金不相等的租金计算方法各期租金不相等的租金计算方法 2022-8-1519n （1）等）等额年金法额年金法v二、租金计算方法二、租金计算方法 （1）后付租金法）后付租金法 （2）先付租金法）先付租金法n 以后付年金为例：以后付年金为例：设设R为每期等额支付年金（后付）；为每期等额支付年金（后付）；PVn为等额租金现为等额租金现 值；（值；（P/A,i,n）为等额年金现值系数；）为等额年金现值系数；n为支付租金期次；为支付租金期次；i为租金率；租赁期满残值为为租金率；租赁期满残值为S。),A/(R),/(PVnniPniFPRE

18、n)n,i,A/P(),/(PVRnniFPREn2022-8-1520n （1）等额年金法）等额年金法v二、租金计算方法二、租金计算方法 例：例：S公司于公司于2007年年1月月1日从租赁公司租入一套设备，价日从租赁公司租入一套设备，价值值50万元，租期万元，租期5年，预计租赁期满时的残值为年，预计租赁期满时的残值为1.5万元，归租万元，归租赁公司，租金率赁公司，租金率10%。按等额年金法，承租公司每年年末支付。按等额年金法，承租公司每年年末支付的租金计算如下：的租金计算如下：)n,i,A/P(R)i1(REPVnnn12.94107908.3629.0*5.150)n,i,A/P()i1(

19、REPVRnnn2022-8-1521n （1 1）等额年金法）等额年金法v二、租金计算方法二、租金计算方法表表-各期租金计算表各期租金计算表日期日期（期次）（期次）应付租金应付租金（1）其中含利息其中含利息（2）=（4）10%其中含成本其中含成本（3）=（1）-（2）应还本金应还本金（4）2007.1.1-490565 2007.12.3112941049057803534102122008.12.31129410 41021883883218232009.12.3112941032182972282245952010.12.3112941022460106950 1176452011.12

20、.31129410117651176450 合计合计647050 156485 490565-2022-8-1522n （2）变额年金法）变额年金法n 等差递增法等差递增法n 等差递减法等差递减法n 等比递增法等比递增法n 等比递减法等比递减法v二、租金计算方法二、租金计算方法2022-8-1523n 2.2.浮动利率法浮动利率法 v二、租金计算方法二、租金计算方法n 计算步骤：计算步骤：n 将还本计划分期确定；将还本计划分期确定；n 每到还租日时，以上期末未回收本金结算一次利息，加每到还租日时，以上期末未回收本金结算一次利息，加 上计划应回收本金，算出租金；上计划应回收本金，算出租金；n 用

21、已回收本金冲减未回收本金作为下期租金计息基数。用已回收本金冲减未回收本金作为下期租金计息基数。优点：优点：本金偿还和期数可根据承租人的实际还款能力而定，更能适本金偿还和期数可根据承租人的实际还款能力而定，更能适 应企业的还款能力，体现租金计算的灵活性。应企业的还款能力，体现租金计算的灵活性。缺点：缺点：利率随期数变动，利率风险大。利率随期数变动，利率风险大。2022-8-1524n本金v三、参算因子的意义和对租金的影响三、参算因子的意义和对租金的影响 本金是计算租金的主体，包括物件购置离岸（厂）价、运输本金是计算租金的主体，包括物件购置离岸（厂）价、运输费、关税、各种保险费用、银行费用和担保费

22、等。费、关税、各种保险费用、银行费用和担保费等。n利率 1.在整个租赁期内利率保持不变，称为固定利率；2.长期合同使用短期利率（一般6个月）的做法，使得利率在整个租赁期内，随期数而变动，所以称浮动利率租赁合同。注意：出租人为了避免利率风险，使用的租赁利率种类应和融资利率类型相同。2022-8-1525第三节第三节 融资租赁合同中的担保融资租赁合同中的担保 v一、融资租赁合同中的担保概述一、融资租赁合同中的担保概述v二、融资租赁合同的担保方式二、融资租赁合同的担保方式v三、影响租赁合同效力的因素三、影响租赁合同效力的因素v四、主合同解除后的担保责任四、主合同解除后的担保责任 2022-8-152

23、6n 担保的概念和方式担保的概念和方式v一、融资租赁合同中的担保概述一、融资租赁合同中的担保概述n 担保，又称为债权的担保，是指根据法律或者合同的约担保，又称为债权的担保，是指根据法律或者合同的约定，为确保债权的实现而由合同的债务人向债权人提供的，定，为确保债权的实现而由合同的债务人向债权人提供的，保障其债务得以履行的一种法律制度。保障其债务得以履行的一种法律制度。n 根据根据担保法担保法规定，我国担保的方式有五种，即规定，我国担保的方式有五种，即保证保证、抵押抵押、质押质押、定金定金和和留置留置，其中，保证是，其中，保证是信用担保信用担保，其余，其余四种是四种是财产担保财产担保。n 融资租赁

24、合同的担保融资租赁合同的担保n为了确保承租人能履行合同，按合同规定支付租金，降低为了确保承租人能履行合同，按合同规定支付租金，降低出租人的风险，出租人往往通过要求承租人为其支付租金出租人的风险，出租人往往通过要求承租人为其支付租金提供财产担保，以降低其收回租金的风险系数提供财产担保，以降低其收回租金的风险系数 。2022-8-1527n 保证担保保证担保 v二、融资租赁合同的担保方式二、融资租赁合同的担保方式 n 保证担保的概念保证担保的概念 融资租赁合同的保证，是指承租人以外的第三人（即保融资租赁合同的保证，是指承租人以外的第三人（即保证人）和出租人（即债权人）约定，当承租人（即债务人）证人

25、）和出租人（即债权人）约定，当承租人（即债务人）不履行合同约定的义务时，由保证人按照保证合同的约定履不履行合同约定的义务时，由保证人按照保证合同的约定履行支付租金的义务或承担相应责任的行为。行支付租金的义务或承担相应责任的行为。n 保证担保的方式保证担保的方式 n 一般保证一般保证n 连带责任保证连带责任保证2022-8-1528n 抵押担保抵押担保 v二、融资租赁合同的担保方式二、融资租赁合同的担保方式 n 抵押担保的概念抵押担保的概念 在融资租赁中，承租人或第三人以特定的财产作为抵押，担保在融资租赁中，承租人或第三人以特定的财产作为抵押，担保承租人履行支付租金的义务，出租人实现收取租金的债

26、权。承租人履行支付租金的义务，出租人实现收取租金的债权。n 特点：特点：n抵押人可以是第三人，也可以是债务人自身；抵押人可以是第三人，也可以是债务人自身；(与与保证保证不同不同)n抵押物可以是动产，也可以是不动产；抵押物可以是动产，也可以是不动产；(与与质押质押不同不同)n抵押人不转移抵押物的占有，可以继续占有、使用抵押物。抵押人不转移抵押物的占有，可以继续占有、使用抵押物。n抵押权人有优先受偿的权利。抵押权人有优先受偿的权利。2022-8-1529n 抵押担保抵押担保 v二、融资租赁合同的担保方式二、融资租赁合同的担保方式 n 抵押担保的效力抵押担保的效力 n 对债权的效力对债权的效力 当债

27、务人不履行债务时，抵押权人有权以抵押物折当债务人不履行债务时，抵押权人有权以抵押物折价或以拍卖、变卖抵押物所得价款优先受偿主债权及价或以拍卖、变卖抵押物所得价款优先受偿主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现抵押权的费用。利息、违约金、损害赔偿金和实现抵押权的费用。n 对抵押物的效力对抵押物的效力 抵押权不但及于抵押物，还及于抵押物的孳息。抵押权不但及于抵押物，还及于抵押物的孳息。2022-8-1530n 抵押担保抵押担保 v二、融资租赁合同的担保方式二、融资租赁合同的担保方式 n 抵押担保的效力抵押担保的效力 n 对抵押物转让合同的效力对抵押物转让合同的效力 抵押期间，抵押人转让抵押合同约定的

28、抵押物的，抵押期间，抵押人转让抵押合同约定的抵押物的，应当通知抵押权人并告知受让人转让物已经抵押的情应当通知抵押权人并告知受让人转让物已经抵押的情况，抵押人未通知抵押权人或者告知受让人的，转让况，抵押人未通知抵押权人或者告知受让人的，转让行为无效。行为无效。2022-8-1531n 抵押担保抵押担保 v二、融资租赁合同的担保方式二、融资租赁合同的担保方式 n 抵押担保的效力抵押担保的效力 n 对抵押人其他行为的效力对抵押人其他行为的效力 抵押人的行为足以使抵押物价值减少的，抵押权人抵押人的行为足以使抵押物价值减少的，抵押权人有权要求抵押人停止其行为。有权要求抵押人停止其行为。n 抵押权与主债权

29、的效力关系抵押权与主债权的效力关系 抵押权不得与债权分离而单独转让或作为其他债权抵押权不得与债权分离而单独转让或作为其他债权的担保。的担保。2022-8-1532n 质押担保质押担保v二、融资租赁合同的担保方式二、融资租赁合同的担保方式 质押担保是指承租人将银行存单等权利凭证作为质押物交质押担保是指承租人将银行存单等权利凭证作为质押物交出租人保管，当承租人不能履行租赁合同约定的义务时，出租出租人保管，当承租人不能履行租赁合同约定的义务时，出租人依法处置质押物以保障自身权利的实现。人依法处置质押物以保障自身权利的实现。质押担保分为：质押担保分为：动产质押担保动产质押担保 权利质押担保权利质押担保

30、2022-8-1533n 定金担保定金担保 v二、融资租赁合同的担保方式二、融资租赁合同的担保方式 定金是指当事人一方依照约定向对方支付一定数额的金钱定金是指当事人一方依照约定向对方支付一定数额的金钱作为债权的担保，债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者作为债权的担保，债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。收回。运用中应注意：运用中应注意：n 定金应当以书面形式约定；定金应当以书面形式约定；n 定金合同从实际交付定金之日起生效；定金合同从实际交付定金之日起生效；n 当事人约定的定金数额不得超过主合同标的额的当事人约定的定金数额不得超过主合同标的额的2020，超，超 过该标准的部分无效。过

31、该标准的部分无效。2022-8-1534n 留置担保留置担保v二、融资租赁合同的担保方式二、融资租赁合同的担保方式 留置担保是指债权人按照合同约定占有债务人的动产，债务人留置担保是指债权人按照合同约定占有债务人的动产，债务人不按照合同约定的期限履行债务的，债权人有权依照法律规定留置不按照合同约定的期限履行债务的，债权人有权依照法律规定留置该财产，以留置财产折价或者以拍卖、变卖该留置物的价款中优先该财产，以留置财产折价或者以拍卖、变卖该留置物的价款中优先受偿。受偿。特点：特点：n 依照法律规定直接产生留置权，不要当事人之间有约定为前提；依照法律规定直接产生留置权，不要当事人之间有约定为前提；n被

32、留置的财产必须是动产；被留置的财产必须是动产；n留置的动产与主合同有牵连关系；留置的动产与主合同有牵连关系；n留置权人就留置物有优先受偿的权利。留置权人就留置物有优先受偿的权利。2022-8-1535n 租赁合同当事人缺乏主体资格和相应行为能力租赁合同当事人缺乏主体资格和相应行为能力 v三、影响租赁合同效力的因素三、影响租赁合同效力的因素 n 租赁合同当事人的意思表示有瑕疵租赁合同当事人的意思表示有瑕疵n 租赁合同违反法律或行政法规中的强制性规定租赁合同违反法律或行政法规中的强制性规定 2022-8-1536n 主合同解除后的担保责任主合同解除后的担保责任v四、主合同解除后的担保责任四、主合同解除后的担保责任 n 主合同解除后，担保人的责任范围主合同解除后，担保人的责任范围 担保人承担担保责任的要件包括债务人应当承担民事责任和债务担保人承担担保责任的要件包括债务人应当承担民事责任和债务人承担的民事责任在担保人的担保范围之内。人承担的民事责任在担保人的担保范围之内。主合同解除后，担保人承担的担保责任，其范围以债务人责任范主合同解除后，担保人承担的担保责任，其范围以债务人责任范围和担保人原担保合同约定的担保范围为限，担保人的责任相对于围和担保人原担保合同约定的担保范围为限，担保人的责任相对于主合同未解除而言要小。主合同未解除而言要小。