预算管理“严进严出”工作方案(题纲)

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1、预算管理“严进严出”工作方案（题纲）要求：可提总体要求、原则、方法，可写如何将严进严出的管理要求贯彻到业务、各基层单位中去。前言：为深入践行公司中长期发展战略，增强企业价值创造能力，提高预算管理水平，实现“到2015年率先达到国际先进水平”的总体目标，以局经营管理领域对标创先报告为指导，围绕局子公司运作和整体创先目标，特制定本工作方案。一、 背景与现状（过多的载用对标报告的内容，没有结合子公司运行、经营压力与管理提升方面来说）目前，局预算管理“条块分割”，按项目性质预算分别由各业务部门归口管理，在预算编制时存在各业务预算尽量做大、各基层单位虚列预算、多头申报的现象；由于业务和资产增长较快，预算

2、编制采用标准成本法、历史成本法等多种方法，但部分预算项目分类过细，影响编制效率；预算审查时间短，缺乏有效的审查依据和沟通，预算的审查经常采用“一刀切”的方法，往往会造成部分急需的费用被核减。局经营决策权集中在上级公司，缺乏完整的专业规划。同时，现有的专业规划之间没有形成有机的联系和制约，投入与产生的效益、相关的关键指标之间的联系还不紧密。目前，局已经初步完成“十二五”各业务规划的编制工作，但仍需结合各业务的创先工作方案进行修编。局预算管理“严进宽出”，重编制审查轻执行监控，强调预算执行的刚性而不是支出的合理性，加上监控力度不足和调整机制不灵活，存在挪用预算、突出花钱等现象。同时，由于预算项目归

3、口由不同部门管理，预算执行时专业间的预算项目调剂比较困难，存在部分专业“愁花钱”，部分专业“愁钱花”的现象。然而，通过建立健全“严进严出”的全面预算管理机制，实现编制依据充分、执行过程严控、偏差调整及时、责权利相匹配，可以充分发挥全面预算的战略执行和资源配置作用。二、 基本思路、目标和规划（一）基本思路以中长期发展战略为指引，以子公司运作为契机，全面落实经营管理创先工作的各项部署。以高效利用资源，优化资源配置为目的,深入推进预算标准化、精益化管理，实现综合计划和预算的“严进严出”管理，提升价值创造能力。（二）工作目标建立以战略引领与价值导向的综合计划与预算管理体系，充分发挥综合计划和预算的战略

4、执行和资源配置作用。至2012年底，初步搭建综合计划和预算的“严进严出”管理体系。至2013年底，基本实现综合计划和预算的“严进严出”管理。至2014年底，大力提升综合计划和预算的“严进严出”管理。至2015年底，全面推行综合计划和预算的“严进严出”管理。（三）工作规划（1）严进方面工作任务：完善全面预算编制、审查方式，重点解决信息不对称、预算管理条块分割、责权利不匹配问题，实现业务计划和财务预算的自动转换，提高全面预算的编制质量和效率。具体计划：（这里不用写可以附表）2012年4月2012年9月，完善供电成本预算编制标准及项目储备库建设，制定局全面预算编制指导书，明确各项计划和预算的编制原则

5、、编制方法和编制标准； 2012年6月2013年12月，持续优化预算编制方式和流程，按照上级“定方向、定原则、定总额”，基层“定明细”的原则开展编制工作；开展“面对面”和“现场调查”相结合的预算审查，充分沟通，避免一刀切；完善预算编制专家审查机制，引入内部和外部专家，开展跨专业、跨部门的审查；2012年6月2015年12月，统一计划和预算编制表单，统一申报信息要求，实现业务计划和财务预算的自动转换并在信息系统中固化；2014年6月2015年12月，根据信息系统实施情况，逐步划小预算管理单位，实现最小行政单位（即三级机构）的预算编制和管控。（2）严出方面工作任务：优化全面预算的执行、监控、调整和

6、分析机制，加强预算的全过程监控，实现预算执行“刚柔结合”。具体计划：（这里不用写可以附表）2012年1月2015年12月，优化预算执行流程，选取重点费用，开展预算执行前的再审查；2013年1月2015年12月，完善调整机制，逐步将预算调整权限适度下放，允许在总体目标下动态调整计划和预算明细； 2012年1月2015年12月，建立综合计划指标体系，完善月度计划、月度预算执行情况分析，通过指标分解和分析，及时发现并纠正执行偏差； 2012年1月2015年12月，将年度计划、预算分解到月度和季度，按季下达基层单位预算，按季滚动修编年度预算，保证计划、预算更加切合实际和更高效执行；2012年1月201

7、5年12月，选取重点项目进行前评估后评价工作，分别从项目是否达到预期效果，项目是否按最优方案实施等角度进行后评价。三、 重要举措由于我国供电行业的竞争最主要是成本费用的竞争, 只要成本费用得到控制，目标利润的实现就有保障。因此，全面预算管理最重要的是成本费用管理，构建供电企业的预算管理制度最重要的是建立侧重成本费用的预算管理制度，形成严进严出全面预算的有效控制和审核机制。（这段跟下面论述有什么关系？）（一）严进方面1、 建立中长期专业规划滚动修编机制。（应该写：目标 方法 实施计划，做什么，怎么做，谁来做）借鉴国内外电力企业的经验，（删）建立中长期经营平衡测算模型，滚动修编中长期规划，落实战略

8、要求，明确资源配置方向，指导年度预算编制工作。工作计划：（不用写这么具体的工作计划，否则下面有些段落没有，这里又有的，会很乱）（1）2012年1月2012年6月，结合创先方案，修订“十二五”专业规划、专题规划和重点指标规划，修编中长期全面预算；（2）2012年9月2013年6月，借鉴国内外电力企业的经验，建立中长期经营平衡测算模型；（3）2013年1月2015年12月，滚动修编中长期全面预算，持续优化中长期经营平衡测算模型。2、 建立“项目优选”和“标准成本”体系。按单位、科目、资产等成本分解维度进行数据收集，形成标准成本数据库，对成本进行监控，分析投入和收益，建立以成本为主要参考标准的项目优

9、先选择机制，优化资源的合理配置。工作计划：（不用写这么具体的工作计划）至2012年底，初步形成项目评级选择体系，并重点参考标准成本。针对项目的性质、用途、前景、成本、收益等方面进行定量或定性分析，并重点考察标准成本。2013年至2015年，完善和提升项目评级选择体系。依据多维分析机制、成本效益评价机制和标准成本数据库，建立高效的项目评级体系，使得资源的配置更加有效及时。3、 优化预算审查流程，制定预算审查制度。（）预算目标的实现，关键在于对预算执行的审查和控制。预算审查要严格，所有支出都必须纳入预算，凡是未纳人预算或是未经预算审批程序批准的支出，财务部门应拒绝该项经济业务入账。只有出现不可控因

10、素变化，如电力需求变化、设备大修变化、煤炭和电力等市场价格变化等，预算才能调整, 并且要严格遵守预算调整的范围、权限和流程。在整个预算执行、分析工作中，财务部门的工作重点是分析预算执行情况，着重分析利润预算、资本性支出预算、现金流量预算的完成情况，将实际与预算的差异及时反馈给相关部门，认真分析成因，肯定成绩，找出不足和提出拟采取的改进措施。（以上是论文的写作方式，有几个错误，一是讲的是预算执行监控，不属于“严进”范围，二是讲的主要是财务职责，没有实际操作性）目前我局的审查流程是：已建立跨部门、跨专业的审查小组，但还是由各部门的主任为组长，本质上还是预算管理“条块分割”。为了更好的完成审查工作，

11、可以采取一些措施，如建立重点审查、专家审查、专项审查流程等，建立跨部门、跨专业的审查小组，审查小组应该局领导或工程师当组长，各业务部门的专家组长，以形成全面优化的审查制度。4、 基层单位对预算审查方案有过程资料为了预算审查，基层单位要保留相应全面预算表的书面资料，以备上级审核和检查。要全面预算表体系包括利润预算、资本性预算、资产负债预算、现金流量预算等。预算表的编制要细化，时间上分为中长期预算、年度预算、季度预算和月度预算，内容上分为主表、附表、基础预算表、分解预算表和部门预算表；预算责任细化，费用归口管理细化，费用定额细化；预算编制要准确，采用零基预算和滚动预算的方法，不断提高预算编制的水平

12、和预算的准确性，（过程材料的内容不是指这些，而是指基层单位应该有预算审查过程文件，包括审查记录，审查原则等等，目前我们基层单位没有预算审查机构）以有利于上级对预算方案效果的审查和评定。5、 制定考核和评价机制（这个不属于严进方面，似乎属于严出方面）设立预算管理委员会办公室（我们已经有预算管理办公室），负责对预算执行情况进行审查考核,考核的内容包括预算完成情况、预算编制准确性与及时性等指标。考核采取记分制，基础分为100分。在预算完成情况考核中，预算执行偏差率控制在3%到5%之间，预算的实际完成数每超过或低于预算数一定的百分比则给予一定分数的处罚或奖励。最终根据实际取得的分数划分不同的档次，分档

13、次确定给予或扣减多少奖金，（删除，暂时，没有奖金有联系）预算编制准确性与及时性考核的方法与预算完成情况考核相类似。（建议分两方面写，考核与评价。考核方面：对于预算执行准确性和及时性的考核并不新鲜，以严进严出的管理方法，实际意义已不大，我局对基层单位的考核都是为企管部负责，统一下达年度绩效考核指标，财务部牵头的是经营指标，一是承接上级单位的三项考核指标（利润、EVA、资产负债率），二是为完成经营目标，分解到各基层单位及部门的指标，今年我局经营指标有可控供电成本节约率的考核指标，该项指标引导各单位部门通过降本增效，合理节约成本。计算方法：可控供电成本节约率=（1-本年可控供电成本/年度可控供电成本

14、预算）*100%，可控供电成本：供电成本剔除折旧、税金、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、工资薪酬除福利费。完成年度可控供电成本预算的，得满分100分；超过满意值，通过开展降本增效工作，能合理节约成本的并能提供可量化的说明材料的，经确认予以加分，最高得分为105分；节约成本加分标准：第一档，0节约率1%，且节约额达到50万元，得1分；第二档，1%节约率2%，且节约额达到100万元，得2分；第三档，2%节约率3%，且节约额达到200万元，得3分；第四档，3%节约率4%，且节约额达到300万元，得4分；第五档，4%节约率5%，且节约额达到400万元，得5分。评价方面：建议预算准确率及时率等指标、节约

15、率也可以在评价方面做些文章，怎么跟下年度的预算审查联系起来，如单项费用预算完成率好，审查分解预算时可以增加奖励系数点）（二） 严出方面1、 建立可调整和可退出预算调整机制。（1） 重要费用、项目需有执行前控制。对各部门、各业务、各项目的成本和费用进行跟踪监督和管理，定期召开会议，发现成本、费用控制上发生的问题，并及时提出解决方案。（此处应分不同类型的项目采用不同的控制方法，如可采用二八原则，对日常项目实行预算控制，即如果有预算，可批准执行，如果无预算或预算额度不足，原则上不予批准，不追加；对重要项目及专项费用，实行重点控制，即项目执行前需根据实际情况，审核其投入必要和额度，并实时跟踪和产出效益

16、分析。）（2） 支出与实际进度相匹配。业务或项目进度要保持与支出的使用情况协调进行，实现资源的有效使用。成立进度监督小组（什么监督小组，什么人组成？，怎么监督？可否细化？），及时考察进度完成表，督促工程、业务等对支出及时有效利用。（3） 批次下达，滚动调整年度预算。把年度预算进行分解为季度、月份预算，根据预算分批支出，滚动完成预算，对工程的进度进行有效的控制和监督。（批次下达指：根据项目性质，（如修理项目），时间计划，分批下达，同时年底应下达第二年的预计划，预计划可以是日常费用）（4） 预算考核机制需适应调整。根据工程进度的实际情况，适时调整预算考核机制，动态考查和审核工程进度，及时调整对工程

17、的支出。2、 建立一体化制度流程和清晰的授权体系。3、 建立常态化项目后评价管理和造价分析机制。4、 建立分析反馈和稽查机制四、 工作要求（以下是提要求，一是对业务提要求，强调是业财联动，二是对基层单位及部门提要求，强调是全局都应有严出严出的预算管理要求，别写成论文形式啦。）1.将严进严出管理贯彻落实到业务中，优化业务流程，提高管理，完善企业预算责任制，实行分级管理。成立预算管理组织和监督机构,并确定预算管理的第一责任人为各单位、部门的行政主要负责人,切实加强领导,明确责任,落实措施。具备较严格的内部管理的内部控制制度，全面预算管理这种机制必将给企业带来实际的经济效益,进而提升企业的管理水平。

18、（要求谁成立预算管理组织和监督机构？）分级管理，上下协调，建立权力分层体系制度。以业务范围和目标任务确定预算责任单位，按照企业、分公司、基层单位、班组建立四级责任中心，实行一级管理一级、逐级管理的预算管理体系，严禁越级行使权力。2.将严进严出管理贯彻落实到基层单位，转变员工观念，全员参与，强调执行。以预算管理为主线的上下级预算责任单位之间互相保障，上下协调，能够最大限度地发挥现有管理框架的作用，确保严进严出预算管理落实到基础单位，保证全体员工参与预算，并保证预算目标的实现。以人为本是预算管理的核心，要使每一个职工都深刻认识全面预算管理的重要性和必要性，培养员工作为企业主人翁的意识。动员全体员工主动参与预算的编制和控制，使全体员工都要直接或者间接地参与预算管理过程，并且得到他们的充分重视。这样预算管理工作的推进才有可靠的基础,才能为更好的实施预算管理献计献策，才能真正地完成预算,进而顺利地完成企业的经营目标。1、 重要业务制定需严进严出的子方案。针对重要的业务，要设立专门的子方案制定小组。完善全面预算管理基础资料，迅速形成对子方案的建立和实施。指标清册、标准成本清册和价格清册（这个具体指什么，与前面的什么对应？）是建立预算模型和各项标准的基础，也是编制、实施全面预算的必要条件，是建立子方案，提高效率，科学管理的前提。