有关部分县局税收征管调研情况的汇报

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1、有关部分县局税收征管调研情况的汇报 一、关键调研内容（一）依据四川省国家税务局相关印发2021深化征管专题活动及作风建设活动督导调研税收业务类风险问题聚集的通知，查看县局缓缴税款申请资料、审批程序是否符合要求；（二）了解个体工商户核定定额程序（电脑定税）、个体双定户定额实施期汇总申报的情况；（三）调研以农副产品为原料生产加工企业情况。包含：农副产品收购发票的管控、深入企业了解其生产工艺、农产品耗用、农产品增值税进行规模、“投入产出”管控应注意的问题（如区分生产工艺、产品、生产规模等进行测算定额）。关键内容：（1）了解农副产品收购发票样式；县局对收购发票的控管方法；到具体企业了解农副产品的收购路

2、径、资金结算等，研究收购发票的控管方法。（2）到企业调查了解生产工艺。目标是为下一步采取“投入产出法”提供依据：关键是“消耗定额”的测算，其中又区分电力的“定额”和“原料农副产品”的消耗“定额”。 “原料农副产品”消耗定额的测算又要区分生产步骤测定约当产量（取得期初在产品约当产量、期末在产品约当产量、本期实际产量、本期实际投入原料，并据以测算原料消耗定额）（四）县局数据分析应用工作开展情况；（五）灾区停业个体双定户的资料的归集情况；（六）灾区受灾企业、恢复情况、税源情况；（七）小规模企业零（小额）申报的原因；（八）征管资料的搜集、整理、装订及归档情况；（九）税收征管法实施细则第十七条的落实情况

3、，即“从事生产、经营的纳税人应该自开立基础存款账户或其它存款账户之日起日内，向主管税务机关书面汇报其全部账号；发生改变的，应该自改变之日起日内，向主管税务机关书面汇报。”（十）税源监控、户籍管理是否到位。县局工商税务信息交换系统的使用情况及效果；（十一）纳税人银行账号汇报制度及在税务登记证件中登录实施情况。国家税务总局相关换发税务登记证件相关问题的补充通知（国税发XX104号）（XX年7月13日）：“换发税务登记证件后，纳税人在银行开户时，开户银行必须依据要求在税务登记证副本登录新的账号。对原有账号暂不作登录要求，但纳税人必须向税务机关汇报。”（十二）增值税专用发票最高开票限额行政许可实施情况

4、；（十三）增值税、企业所得税减免审批情况；（十四）地震受灾企业增值税专用发票保管情况；（十五）基层税务机关企业所得税管理情况；（十六）增值税、企业所得税关键税源企业生产经营情况调查；二、调查研究方法此次调研，我们关键采取抽阅历史征管资料、组织管理、征税人员座谈、现场上机演练或查询、深入企业生产经营场所调查等方法进行。三、调研活动中发觉的关键问题此次调研活动发觉的关键问题类型有：征收管理类、流转税管理类、所得税管理类、干部队伍素质类等问题，暴露的问题全部不一样程度存在税务执法风险隐患。（一）征收管理类问题1.延期缴纳税款审批、管理不规范，关键表现在：（1）企业缓缴税款报送资料不齐全，存在缺自产负

5、债表等申报资料的企业申请资料；（2）审批手续不完整，存在企业报送的“延期缴纳税款申请审批表”无主管税务机关签注意见的情形；（3）调查核实工作不到位。部分县局没有严格依据要求到企业实地调查核实，没有形成调查核实汇报，或对申请缓缴税款金额达成100万元以上的，缺货币资金余额调查核实汇报；（4）对企业申请资料案头审查不仔细，甚至未进行审查。如：未对可疑的资产负债表“货币资金余额”作深入的关联审查等。（5）未对金融机构出具的货币资金余额时间和申请日期进行比对审查，存在不符合要求的问题。2.纳税人申报资料填写不规范、资料不齐全。普遍存在个体双定户（包含达起征点和未达起征点）无定额实施期汇总申报的纸质申报

6、资料问题；加油站纳税申报资料不齐，关键表现为：缺加油站月份加油信息明细表、加油站月销售油品汇总表、成品油购销存数量明细表等；3.存在达起征点个体双定户月度申报资料填写项目不全、错位、无纳税人签字等不规范问题；4.征管档案资料管理不规范。各县局征管资料的完整度、归集的方法方法、装订的整齐美观度等参差不齐，缺乏统一的标准。存在征管资料未立刻依据要求整理归档的问题。5.数据分析应用工作力度不够、方法简单，未建立有效的税收征管实时预警机制；6.普遍存在纳税人未按要求向主管税务机关汇报全部开户账号的问题；7.普遍存在银行或其它金融机构未在税务登记证件副本登录银行账号的问题。（二）流转税管理类问题1.农产

7、品收购、加工行业普遍存在税负偏低，农副产品跨省收购普遍，收购业务真实性难以核实，税务机关对农产品收购发票使用及收购业务管理难度大；2.增值税专用发票配售审核不规范。部分县局存在增值税专用发票最高开票限额审批未遵照要求的行政许可程序。关键表现为：缺税务行政许可受理通知书、实施机关对申请材料的实地审查未形成核查汇报、未向申请人送达准予行政许可决定书等资料、部分县局存在超额审批现象：3.享受增值税优惠政策资格认定审批不规范。未按要求审定国有粮食购销企业、民贸企业和销售少数民族生产生活用具县以下供销社减免增值税资格，存在政策性减免税已到期限未立刻恢复征税的情形；4.地震受灾企业增值税专用发票保管存在安

8、全隐患。地震后，部分企业只能将专票存放在板房内，不含有“三铁”保管条件。（三）企业所得税管理类问题1.管理粗放（1）季度申报和年度申报方面。季度申报多表现在企业未申报时进行催报。但受理申报时部分管理人员不重视细节，如存档的申报表显示：申报表有ctais直接打印无企业和税务签章的，有企业提交但企业或税务签章不全的，这种情况下申报表缺乏法律效力。对于年度汇算清缴工作，所得税科原制订的工作底稿汇算模式流于形式，部分县局管理人员并没有进行汇算审核，即使审核也仅是对ctais录入时出现错误的申报表进行逻辑审核。经过汇算审查对企业的申报数据进行纳税调整的情况极少。（2）政策的宣传方面。对企业集中的宣传和培

9、训较少，基础表现在下户调查时宣传政策（形成调查日志）、汇算清缴时进行对应的政策提醒。2.所得税管理人员少，业务素质普遍偏低。其中部分县局缺乏所得税管理业务骨干。管理人员学习的主动性和主动性较差，内部培训和在岗培训未有效开展。3.企业所得税审批事项存在以下问题：（1）部分财产损失审批无县局管理人员的调查核实汇报；（2）已取消审批的项目或不需要审批的项目，部分县局仍然进行审批，并下正式文件给批复；（3）未建立重大涉税事项（如减免税、财产损失审批）集体审议制度，程序上不健全；（4）部分县局未按年度要求企业上报减免税申请。（四）干部队伍素质类问题县局一线工作人员普遍存在税收业务素质参差不齐，综合业务素

10、质较低，业务学习主动性不高，工作责任心和服务意识不强，税收执法风险意识淡薄等问题。部分税收管理员难以胜任管户工作，突出表现在企业所得税的管理方面。四、工作提议针对调研中发觉的普遍性问题，拟提出深入加强全州国税系统税收征管工作的若干意见，并以正式文件下发实施。具体方法有：（一）结合我州实际，突出关键税源和管理漏洞大的行业分类管理，着力于行业精细化管理。对农副产品收购、加工行业的管理，由流转税科、征管科、所得税管理科在调查的基础上，形成农副产品收购、加工行业税源管理方法，并加强对县局的管理指导，择关键农产品收购、加工行业进行专题评定、关键剖析。关键和关键是采取方法深入规范和强化对农产品收购发票的领

11、购、使用，从农产品收购发票步骤降低纳税人“舞弊”的空间。另外就是要在关键实地调查的基础上，建立我州农产品收购、加工行业评定“定额”预警指标体系和评定模型，经过强化纳税评定，发觉纳税遵从的疑点和线索。（二）各县局要严格依据四川省国家税务局缓缴税款审批管理方法的要求，对已报批的缓缴税款资料进行逐户资料清理和问题补正。管理人员要牢靠树立风险意识、责任意识，仔细做好企业缓缴税款申请资料的案头审查工作，认真落实缓缴税款的调查核实工作，立刻形成调查核实汇报。对缓缴税款报批资料要按户完整归集，按年集中装订归档。考虑企业申请缓缴税款报送资料中增报纳税人全部存款账户书面汇报的复印件。（三）各县局要在广泛宣传的基

12、础上，依据个体工商户定时定额管理方法要求，要求个体双定户（包含未达起征点户）严格推行定额实施期汇总申报义务，管理人员要做好个体双定户月度、定额实施期汇总申报的审查、催报工作，个体双定户纳税申报必须有本人的签字，严禁代办、包办申报情形的发生；（四）在税务部门统一的税收征管档案管理方法出台前，州局在调研的基础上，先暂制订全州国税系统统一的税收征管资料归集、整理、装订、归档的标准；（五）规范税收日常征管活动。包含：1.清理、自查和补正填写不规范、报送不齐全的纳税申报资料；2.要求各县局要责令未按要求向主管税务机关汇报全部开户账号的纳税人要限期汇报；3. 各县局要就税务登记证件副本登录银行账号政策对辖区内的银行或其它金融机构进行一次普遍宣传和政策实施的清查，未实施的依据税收征管法要求，责令限期更正，并给对应处理；（六）强调各县局必须严格遵照增值税专用发票最高开票限额行政许可程序。经过自查，对未严格遵照行政许可