小规模减免增值税账务处理 小规模纳税人免征增值税、附加税费政策依据及账务处理

《小规模减免增值税账务处理 小规模纳税人免征增值税、附加税费政策依据及账务处理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小规模减免增值税账务处理 小规模纳税人免征增值税、附加税费政策依据及账务处理（3页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、小规模减免增值税账务处理 小规模纳税人免征增值税、附加税费政策依据及账务处理 一、政策依据有关全方面推开营业税改征增值税试点相关税收征收管理事项的公告，该公告对营改增后小规模纳税人免征增值税的相关税收征管事项进行了明确。23号公告第六条第项要求，增值税小规模纳税人应分别核实销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超出3万元，销售服务、无形资产月销售额不超出3万元的，自2021年5月1日起至2021年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。财政部 国家税务总局有关延续小微企业增值税政策的通

2、知要求：“为支持小微企业发展，自2021年1月1日至2021年12月31日，继续对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。”财政部 国家税务总局有关扩大相关政府性基金免征范围的通知文件要求：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超出3万元的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超出10万元的缴纳义务人。务二、多个需要注意的问题1.首先要清楚，不是全部小微企业全部能够免征增值税。通常纳税人小微企业的增值税就不能免税，小规模纳税人自开或由税务机关代开的增值税专用发票不能免税。2.免税是指月销售额不超出3万元或季度销售额不超出9

3、万元的小规模纳税人。尤其提醒：从2021年5月1日起，兼有的原增值税业务和营改增后的增值税业务的小规模纳税人，应注意将原增值税业务的销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和此次营改增后的销售服务、无形资产的销售额分别核实，当这两类业务的月销售额均不超出，或其中一类超出但另一类没有超出3万元时，可分别就没有超出标准的销售额，享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。3.增值税会计处理以下：按实际减免的税款，应在“应交税费应交增值税”科目下设置“减免税款”专栏，用于统计该企业按要求抵减的增值税应纳税款，借记“应交税费应交增值税减免税款”科目，贷记“营业外收入”科目。4.城建税及教育费附加等会计处理以

4、下：直接用红字冲减。借计“税金及附加”，贷记“应交税费应交城建税”三、举个实例，供大家学习， 例：某小规模纳税人2021年4月1日取得一笔收入价税累计万元，增值税采取按季申报。4月1日取得收入时。会计分录：借：银行存款万元贷：主营业务收入1万元应交税费应交增值税万元计提城建税：借：税金及附加36元贷：应交税费应交城建税21元应交税费应交教育费附加9元应交税费应交地方教育费附加6元假如到6月30日，季度不含税销售额不到9万元。假设季度含税销售额万元，应交增值税万元能够减免。同时城建税及附加也能够减免。则会计分录为：借：应交税费应交增值税减免税款万元贷：营业外收入减免税款万元借：税金及附加108元贷：应交税费应交城建税63元应交税费应交教育费附加27元应交税费应交地方教育费附加18元