财产税——学年论文

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1、学号：20135126237本科学年论文（设计）学 院： 工 商 管 理 学 院 专 业： 会 计 学 二 班 年 级： 13 级 姓 名： 王 雪 妍 论文（设计）题目 我国财产税进一步改革的思路 指导教师 郭 跃 芳 职称 讲 师 2014 年 12 月 22 日目 录 摘 要3 Abstract3 一、我国财产税改革的现状和问题3 （一）财产税收入主体地位不突出4 （二）财产税体系不完整4 （三）税制设计不合理，与经济发展不相适应4二、我国财产税改革的措施4 (一) 完善财产税管理体制5 (二) 将以面积为基础的非市场化计税依据转变为以价格为基础的市场化计税依据5 (三) 扩大地方政府的

2、税收管理权限,增加地方财产税收入比重5(四) 提高财产税征管水平5(五) 建立完善的财产登记和信息管理体系5三、我国财产税改革阻力（宋体小四号字）5 (一) 财产税改革在政治上面临压力6 （二）推进财产税改革仍需中央政府支持6 （三）薄弱的税收征管基础致使财产税改革事倍功半6四、其他国家财产税改革的启示6（一）财产税改革及对我国的启示6（二）牙买加改革及对我国的启示6五结论7六参考文献7我国财产税进一步改革的思路学生姓名：王雪妍 学号：20135126237工商管理学院 会计学专业指导教师：郭跃芳 职称：讲师摘 要：目前我国的财产税在调节社会公平、筹集财政收入、优化资源配置方面发挥了重要作用。

3、然而，随着市场经济改革的深入，我国财产税制的缺陷进一步凸现出来。因此对于财产税的改革前景的探讨变得至关重要，本文针对我国财产税改革现状、阻力以及其他国家改革经验提出合理解决措施。关键词：财产税改革现状及问题；措施；启示 Abstract： At present our countrys property tax in the regulation of social justice, raise revenue, optimize the allocation of resources has played an important role. However, along with the

4、market economy reform, defects of the property tax system of our country further out. Therefore, to explore the prospects for the property tax reform is very important, this article in view of the property tax reform of our country current situation, resistance and other countries reform experience

5、and put forward reasonable measures to solve.Keywords： Property tax reform; Current situation and problems; Measures; Revelation; resistance前言我国的财产税是在计划经济体制和共有财产的基础上确立的，自开征以来在便对我国国民经济产生至关重要的影响，然而随着经济的发展，其不足也日益显现。针对财产税暴露出来的弊端和阻力，以及结合其他国家财产税改革的经验，提出完善财产税管理体制；提高财产税征管水平；建立完善的财产登记和信息管理体系等措施。一、 我国财产税改革的现状

6、和问题 (一) 财产税收入主体地位不突出。财产税制是对纳税人所有的财产课征的税种总称。财产税按照征税范围的宽窄划分,可分为般财产税和个别财产税。由于我国财产税存在着税种开征不足、税基窄、征税范围不合理、内外税制不统一等多方面的问题，致使现行财产税缺乏必要的弹性，与经济发展水平也呈现低相关的特点。作为地方税，财产税在整个税收收入中的比重一直很低，未成为地方税中的主体税种。（二）财产税体系不完整发达国家已经形成较为完整的财产税税收体系，目前其做为各国政府财政收入的主要来源已成为多数国家普遍开征的税种。我国的财产税由于税种少，未能形成完整的征税体系。现行财产税体系仍然存在税种缺位的现象，最突出的问题

7、就是遗产税和赠与税尚未开征。遗产税和赠与税是动态财产税的主要组成部分，他们在促进收入公平分配方面的作用是其他税种难以代替的。就我国目前贫富差距悬殊及高收入有产阶层日益壮大的国情来看，有必要尽快开征遗产税与赠与税。（三）税制设计不合理，与经济发展不相适应在税制设计方面，土地使用税采用大中小城市分级分类的幅度定额税率，而随着土地制度的改革和土地市场的开放，过低的税额标准使得土地使用税的调节力度不足。从计税环节来看，我国现行房地产税制在房地产流通环节税率偏高，而保有环节和使用环节税率偏低，抑制了土地的流动和市场交易，税收调节失控。另外，税种设置重复与缺位现象并存，内外资企业税制不统一，内外资企业所适

8、用的财产税税种不尽相同。二、 我国财产税改革的措施 ( 一) 完善财产税管理体制在分税制财政体制下, 中国财产税的立法权归中央, 地方拥有确定某些税收要素的权力。中国是一个幅员辽阔、区域经济发展不平衡的发展中国家, 各地财产禀赋差异较大。加之财产税税基具有非流动性的特点, 因而赋予地方财产税立法权有利于各地因地制宜地制定适合本地区实际情况的财产税法。同时, 财产税主要的课税对象是不动产,而与不动产相关的税收基本上属于地方收入, 因此将财产税立法权划归省级对中央财政收入的影响不大。在目前的情况下, 可以由中央负责制定财产税的基本税法, 授权省级人大制定实施细则并监督实施; 授权省级人民政府调整税

9、目、税率、税收减免以及征收管理等权限, 由各地根据本地经济状况, 因地制宜地决定开征、停征, 选择本地区税率和具体征管措施。待时机成熟后,应将财产税立法权下放, 由省级人大执行财产税立法的职能; 各市、县级人民政府执行制定财产税法实施细则的职能。(二 ) 将以面积为基础的非市场化计税依据转变为以价格为基础的市场化计税依据转轨国家的财产税制与以市场为主导的工业发达国家差别较大。苏联时期采用的是非价格的、以面积为基础的计税依据。尽管当时的计税依据因土地类型、建筑用途、坐落地点而有所区别, 但这些差异并不完全反映市场价格。（三）扩大地方政府的税收管理权限,增加地方财产税收入比重转轨国家的财产税收政策

10、和管理权限主要由中央政府控制。尽管部转轨国家的财产税改革。随着财政分权的推进, 各国都逐步扩大了地方政府对财产税的管理权限。（四）提高财产税征管水平转轨国家的实践表明, 落后的征管水平是制约财产税改革的瓶颈。因而完善财产税的征管非常重要。目前, 中国财产登记和管理制度不健全, 房产管理部门、土地管理部门、户籍管理部门等有关部门与税务机关协作配合不够, 致使税源大量流失。此外, 建立专门的财产登记和评估机构非常必要。近年来中国财产评估体制改革的总趋势是市场逐步收回原来被各政府部门蚕食分割的财产评估职能。在建立和完善独立的市场评估机构的同时, 税务部门仍须保留直接参与财产评估的权力,设置专门的机构

11、, 以评估和确认市场中介提供的评估结果。由于中国房产估价起步较晚, 估价人员缺乏, 估价制度尚不完善。因此, 应注重专职估价人员的培训和专门估价机构水平的提高, 提高估价从业人员的业务素质和职业道德, 并建立相应的法律监督机制。（五）建立完善的财产登记和信息管理体系为加强财产税的征收管理, 转轨各国普遍着手建立完善的财产登记和信息管理体系。财产登记部门负责记录财产所有权和财产权利的转移, 建立数据基础和信息系统, 为完善财产课税准备必要的技术条件。国家土地委员会负责建立国家土地记录, 这些记录被广泛用于应税土地估价、建立私有化价格、公共土地租赁以及土地重新分配等方面。完成估价程序并确定记录价格

12、后, 由地方官员计算各块土地的应税价格。然后, 地方政府负责向国家土地委员会提供用以更新土地课税记录的必要信息。三、 我国财产税改革阻力( 一) 财产税改革在政治上面临压力与其说税收改革是一种技术活动, 不如说是一种政治活动。这一观点尤其适用于财产税改革。实践证明, 财产税是一种具有显见性特征的税收。这种显见性既有利于纳税人权衡公共服务的成本与收益, 也是其不受政治家和纳税人欢迎的主要原因, 这也使财产税改革明显要比其他税种改革困难得多，纳税后获得了令人满意的服务, 同时又看到财产税的征收过程是公平和可靠的时,才会支持财产税的改革。 ( 二) 推进财产税改革仍需中央政府支持在转轨国家中, 尽管

13、地方政府早已建立, 但整个国家的财政体系和政府间关系仍处于形成和待完善阶段, 地方政府的规模、数量、权力以及责任等, 都未得到清楚的界定。虽然以往作为中央政府代理人的地方政府转轨后获得了更多的决策权, 但在财政上仍然大量依赖中央政府拨付的资金。因此, 对财产税改革而言,来自中央政府的支持非常重要。然而, 当地方政府需要被赋予更大的自主权时, 来自于中央政府的反对往往是十分强烈的。各转轨国家的中央政府一方面希望与地方共同分担提供公共产品和服务的责任, 另一方面却又担心自身财政收入能力被削弱, 从而不愿意分给地方政府提供这些服务所需的资金。( 三) 薄弱的税收征管基础致使财产税改革事倍功半财产税收

14、入的取得更依赖于征管。薄弱的税收征管降低了征收效率, 阻碍了财产税收入的取得。税收记录按照纳税人而不是地点和财产特征分类保存, 其中许多记录( 包括地图) 都被视为秘密文件。官方记录的土地和财产价格通常也不是市场价格的真实反映。在此基础上设计并建立财产税数据基础, 对于转轨国家而言无疑是一项严峻的挑战。目前, 在许多转轨国家中, 基于财政收入的应税财产信息不能反映所有应产的最新状况; 土地和建筑物记录由中央和地方的诸多不同机构分别保存, 数据信息状态; 土地转让、中缺乏监督和记录机制, 一些本应由政府机构提供的重要信息资料, 税务人员最终只能从纳税人那里得到, 从而造成财产税收入损失。四、其他

15、国家财产税改革的启示（一）财产税改革及对我国的启示英国是一个房地产税制比较完善的国家，其房地产业在其产业结构中的地位十分重要，直接影响着该国的经济发展。作为调节土地房产合理利用和个人财富的重要工具，英国的房地产税制体系值得我国借鉴：评估制度健全英国财产税评估机构是政府的评估局（苏格兰）或评估委员会（英格兰），它们属于中介机构，但同财政局税务征收部门有着非常密切的联系。评估局确定评估结果后向财政局提供信息，由财政局预测下一年度的地方财政收入，提供给地方政府，地方政府由此来决定财产税的税率。房产税实行“重存轻流”的原则英国房产税的制度设计实行“重存轻流”原则，即重视房地产保有环节的征税，而轻房地产

16、权属转让的税收。 “重存轻流”的税种结构极大地鼓励了房地产的流转，刺激了土地供给。高额的保有征税促使业主高效利用其房产，刺激了频繁的交易活动。（二）牙买加改革及对我国的启示1稳定的国内政治经济环境是改革顺利推进的基础。牙买加独立以来,财产税改革受两党轮流上台执政影响, 改革的过程因此时而放缓时而加快。长期的高通货膨胀率、高失业率和低经济增长率使经济发展速度缓慢, 加上历史形成的贫富差距严重的国情, 造成财产税的改革进程很不顺利, 并不被广大民众所理解和支持。2 稳健的财产税管理机构和有效的执行队伍是政策有效执行的保障长期的殖民统治没有给新成立的牙买加带来一个强大的政府和有效率的管理机构,相反是

17、一个人浮于事、效率低下的管理和执行机构; 加上改革中缺少对税务官员的激励, 造成改革的每一个步骤都步履维艰。3务实的目标设定和密切联系实际的改革措施是改革成功的关键牙买加政府贝lJ寄希望于把财产税作为一种取得政治、经济、社会目标的工具,而不是用它取得充足的收入, 这在现实中是不可能的。牙买加土地使用方式并没有受到财产税改革的影响, 土地分配也没有显得更加公平。牙买加财产税改革的实践表明, 财产税改革不可能成为推动社会改革的有效政策工具。五、结论因此，我国的财产税改革不仅关系到我国的财政状况，国家经济基础，更与人们的日常生活紧密相关。针对我国财产税的现状，财产税改革依然还有很长一段的道路要走，我

18、们应该结合中国特色经济以及国际经济动向，采取合理前挡的改革措施，使财产税收体制在促进国计民生，增强国民实力方面发挥更大作用。六、参考文献（1） 张守文财税法学，中国人民大学出版社2007年版。（2）V图若尼主编，国家税务总局政策法规司译，税法的起草与设计，中国税务出版社2004 年版。（3）蒋博、徐梦洁: 城市扩张的驱动因素分析以南京市为例,经济研究导刊2009 年第2 期。（4）邓涛: 城市扩张中的投机性占用耕地问题农村经济2005 年第6 期。（5）邓凌云、洪亮平:中国硬发展背景下的城市扩张现代城市研究2006 年第11 期。（6）施祖送、梅昀、陈红平:城市扩张与农地发展权价格的关系研究乡镇经济2007 年第7 期。