审计实务框架讲义

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1、CGA审计实务框架审计实务框架上海国家会计学院上海国家会计学院CPA研究与发展中心研究与发展中心王咏梅王咏梅2002-9一、审计实务手册简介一、审计实务手册简介SNAISNAI2002.92框架介绍框架介绍v 中国注册会计师执业实务手册中国注册会计师执业实务手册v 目录：目录：1.1.加拿大五金销售有限公司审计案例加拿大五金销售有限公司审计案例 2.2.关于加拿大五金销售有限公司审计案例关于加拿大五金销售有限公司审计案例的补充说明的补充说明 3 3、本书审计案例翻译对照表本书审计案例翻译对照表 4 4、中国注册会计师独立审计准则中国注册会计师独立审计准则2002.931.加拿大五金销售有限公司

2、审计案例加拿大五金销售有限公司审计案例1.1 1.1 序言序言1.2 1.2 阅读指导阅读指导1.3 1.3 背景介绍背景介绍1.4 1.4 文件摘要文件摘要1.5 1.5 永久性文件索引永久性文件索引1.6 1.6 期末审计文件期末审计文件1.7 1.7 期中审计文件期中审计文件 2002.941.1 序言序言v 阅读和使用本教材时应注意：阅读和使用本教材时应注意：审计是随准则和技术的发展一同发展的，本案例是以当时审计是随准则和技术的发展一同发展的，本案例是以当时的加拿大的加拿大CICACICA手册手册7171号和号和19921992年年1010月审计实务手册为标准月审计实务手册为标准的。的

3、。对每一项审计业务而言，都有许多可供选择的策略和程序，对每一项审计业务而言，都有许多可供选择的策略和程序，这些策略和程序的选择取决于审计人员所受的培训、专业这些策略和程序的选择取决于审计人员所受的培训、专业判断和特定的环境。判断和特定的环境。为了在一个完整案例中说明不同的审计方法和程序，本案为了在一个完整案例中说明不同的审计方法和程序，本案例采用了总体保证程度比较高，但整个过程并不符合成本例采用了总体保证程度比较高，但整个过程并不符合成本效益的方法。在实务中，恰当的审计方法和程序的选择取效益的方法。在实务中，恰当的审计方法和程序的选择取决于特定的环境。决于特定的环境。通过审计实践，每个事务所都

4、可以建立一套自己的标准化通过审计实践，每个事务所都可以建立一套自己的标准化审计惯例以提高审计效率，例如标准审计符号和索引。审计惯例以提高审计效率，例如标准审计符号和索引。2002.951.2 阅读指导阅读指导v 本案例的框架本案例的框架 审计计划和设计审计计划和设计 交易测试交易测试 余额测试余额测试 结束审计结束审计v 本案例包括的本案例包括的审计文件类型审计文件类型2002.96本案例包括的审计文件类型本案例包括的审计文件类型v 期末审计文件期末审计文件 余额测试工作底稿余额测试工作底稿 结束审计工作底稿结束审计工作底稿 有关往来信函和会议纪要有关往来信函和会议纪要 财务报表初稿财务报表初

5、稿v 期中审计文件期中审计文件 审计计划和设计审计计划和设计 交易测试交易测试 有关往来信函和会议纪要有关往来信函和会议纪要2002.971.3 背景介绍背景介绍v 有关审计客户有关审计客户 加拿大五金销售有限公司加拿大五金销售有限公司v 有关事务所有关事务所 AllrightAllright,Cashman Cashman&Edge&Edge 会计师事务所会计师事务所2002.981.4 文件摘要文件摘要v 期末审计文件期末审计文件v 期中审计文件期中审计文件v 本年总分类帐本年总分类帐 总分类帐总分类帐 选自前任会计师的工作底稿选自前任会计师的工作底稿 计划计划v 期初余额审计文件期初余额

6、审计文件v 往来信函和会议记录往来信函和会议记录v 公司纳税文件公司纳税文件v 永久性文件永久性文件 2002.991.5 永久性文件索引永久性文件索引1 1、公司记录、公司记录公司章程公司章程普通股和优先股的说明书普通股和优先股的说明书已发行在外的股权证书副本已发行在外的股权证书副本摘自年度档案中的董事和管理人员名单摘自年度档案中的董事和管理人员名单 2 2、X5X5年年3 3月月8 8日股东协议日股东协议3 3、董事会和股东大会纪要、董事会和股东大会纪要4 4、加拿大皇家银行文件、加拿大皇家银行文件提供抵押品的银行文件提供抵押品的银行文件 贷款协议贷款协议 5 5、加拿大五金销售有限公司、

7、加拿大五金销售有限公司10201020股优先股股权证书复印件股优先股股权证书复印件 6 6、保险单和计算机维护合同、保险单和计算机维护合同 7 7、长期资产、长期资产提供长期资产详情的清单提供长期资产详情的清单 产权证产权证 8 8、与太平洋租赁公司的租赁合同（复印件）、与太平洋租赁公司的租赁合同（复印件）9 9、与、与BLS BLS 保险公司的抵押单据保险公司的抵押单据 2002.9101.6 期末审计文件期末审计文件1.6.1 期末审计文件索引期末审计文件索引 1.6.2 审计报告和财务报表初稿审计报告和财务报表初稿 1.6.3 调整后的资产负债表和利润表调整后的资产负债表和利润表 1.6

8、.4 调整分录和结帐分录汇总表调整分录和结帐分录汇总表 1.6.5 试算平衡工作底稿试算平衡工作底稿 1.6.6 未调整差异汇总表未调整差异汇总表 1.6.7 管理当局声明书管理当局声明书 1.6.8 管理建议书管理建议书 1.6.9 律师询证函律师询证函 1.6.10 调整前的资产负债表和利润表调整前的资产负债表和利润表 1.6.11 质量控制复核质量控制复核 1.6.12 最后的合伙人复核最后的合伙人复核 1.6.13 最终的分析性复核最终的分析性复核 1.6.14 财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿2002.9111.6.141.6.14 财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿以

9、现金审计为例：以现金审计为例：vA A 审定表审定表vA.1 A.1 帐项情况汇总表（科目说明、会计处理事项、披露事项、具体帐项情况汇总表（科目说明、会计处理事项、披露事项、具体审计目标、审计风险评估）审计目标、审计风险评估）vA.2A.4 A.2A.4 审计程序审计程序vA-1 A-1 现金盘点表现金盘点表vA-2A-2、A-3A-3、A-4 A-4 银行存款余额调节表银行存款余额调节表vA-2.1A-2.1、A-4.1 银行询证函银行询证函vA-2.2 A-2.2 客户编制的存款计算表客户编制的存款计算表vA-2.3A-2.3、A-3.1A-3.1、A-4.3 A-4.3 客户编制的未达帐

10、项表客户编制的未达帐项表vA-2.4A-2.4、A-3.2A-3.2、A-4.2 A-4.2 银行对帐单银行对帐单2002.9121.7 期中审计文件期中审计文件1.7.11.7.1 期中文件索引期中文件索引1.7.21.7.2 接受审计委托接受审计委托1.7.31.7.3 首次接受委托首次接受委托 1.7.41.7.4 客户概况客户概况 1.7.51.7.5 初步分析性复核初步分析性复核 1.7.61.7.6 初步风险评估初步风险评估 1.7.71.7.7 重要性水平估计重要性水平估计 1.7.81.7.8 内部控制的复核内部控制的复核 1.7.91.7.9 编制计划和预算编制计划和预算 1

11、.7.101.7.10 交易测试交易测试2002.9132.2.关于加拿大五金销售有限公司审计案例的说明关于加拿大五金销售有限公司审计案例的说明2.1 2.1 背景资料背景资料2.2 2.2 期末审计文件期末审计文件-综合类工作底稿综合类工作底稿2.3 2.3 期中审计文件期中审计文件2.4 2.4 期末审计文件期末审计文件-业务类工作底稿业务类工作底稿2.5 2.5 特殊目的审计程序特殊目的审计程序2002.9142.1 有关补充说明的背景资料有关补充说明的背景资料v-阅读指导和索引阅读指导和索引2002.9152.2 期末审计文件期末审计文件-综合类工作底稿综合类工作底稿 2.2.1 2.

12、2.1 期末审计文件索引及标准审计符号期末审计文件索引及标准审计符号 2.2.2 2.2.2 审计报告审计报告 2.2.3 2.2.3 会计报表及报表附注会计报表及报表附注 2.2.4 2.2.4 调整后的会计报表及报表分析调整后的会计报表及报表分析 2.2.5 2.2.5 调整分录汇总表调整分录汇总表 2.2.6 2.2.6 试算平衡表试算平衡表 2.2.7 2.2.7 未调整不符事项汇总表未调整不符事项汇总表 2.2.8 2.2.8 管理当局声明管理当局声明 2.2.9 2.2.9 质量控制复核和合伙人的最终复核质量控制复核和合伙人的最终复核 2.2.10 2.2.10 审计工作底稿复核审

13、计工作底稿复核 2.2.11 2.2.11 审计报告阶段的分析性复核审计报告阶段的分析性复核2002.9162.3 期中审计文件期中审计文件2.3.12.3.1 接受审计业务接受审计业务2.3.22.3.2 首次接受委托首次接受委托2.3.32.3.3 审计业务约定书审计业务约定书2.3.42.3.4 初步分析性复核初步分析性复核2.3.52.3.5 初步风险评估初步风险评估2.3.62.3.6 重要性水平的评估重要性水平的评估2.3.72.3.7 了解并评价内部控制了解并评价内部控制2002.9172.4 期末审计文件期末审计文件业务类工作底稿业务类工作底稿 2.4.1 2.4.1 实质性测

14、试实质性测试 2.4.2 2.4.2 分析性复核分析性复核 2.4.3 2.4.3 会计报表项目实质性测试的工作底稿会计报表项目实质性测试的工作底稿 2.4.4 2.4.4 本案例中会计报表项目审计程序补充本案例中会计报表项目审计程序补充汇总表汇总表2002.9182.5 特殊目的审计程序特殊目的审计程序2.5.12.5.1 期初余额审计程序期初余额审计程序2.5.22.5.2 会计政策变更、会计估计及其变更和会计差错更正会计政策变更、会计估计及其变更和会计差错更正2.5.32.5.3 债务重组债务重组2.5.42.5.4 非货币性交易非货币性交易2.5.52.5.5 关联方及其交易关联方及其

15、交易2.5.62.5.6 企业合并或分立企业合并或分立2.5.72.5.7 合并会计报表合并会计报表2.5.82.5.8 现金流量表现金流量表2.5.92.5.9 财务承诺财务承诺2.5.102.5.10 或有事项或有事项2.5.112.5.11 期后事项期后事项2.5.122.5.12 持续经营能力持续经营能力2002.9193、本书审计案例翻译对照、本书审计案例翻译对照vCICACICA手册手册 Canadian Institute of Chartered Accountants Handbook 公认会计准则公认会计准则（GAAPGAAP）公认审计准则公认审计准则（GAASGAAS）2

16、002.920部分缩略语翻译对照部分缩略语翻译对照v G.S.T.(Goods and services Taxes)商品劳务税商品劳务税v P.S.T.(Province Sales Taxes)省级销售税省级销售税v U.C.C.(Undepreciated Capital Cost)未摊销的资产未摊销的资产成本成本v C.E.C.(Cumulative Eligible Capital)累积有效资产累积有效资产v C.C.A.(Capital Cost Allowance)允许折旧的资产成本允许折旧的资产成本v N/A 不适用不适用 INIT 执行人执行人v U.I.(Unemploym

17、ent Insurance)失业保险失业保险v C.P.P.(Canadian Pension Plan)加拿大养老金计划加拿大养老金计划2002.9214.独立审计准则独立审计准则v 独立审计准则序言独立审计准则序言v 独立审计基本准则独立审计基本准则v 独立审计具体准则独立审计具体准则v 独立审计实务公告独立审计实务公告2002.922二、本案例背景介绍二、本案例背景介绍SNAISNAI2002.9231.加拿大五金销售有限公司背景加拿大五金销售有限公司背景v 成立于成立于X3X3年年1 1月月6 6日的加拿大私人控股公司日的加拿大私人控股公司v 五金特许经销商，主要销售货物给建筑商承包商

18、五金特许经销商，主要销售货物给建筑商承包商v 有有3 3名股东和名股东和有有1111名全职员工，是名全职员工，是典型的业主管典型的业主管理型企业理型企业v X3X3年和年和X4X4年，年度报表只经过会计师复核年，年度报表只经过会计师复核v X5X5年，最新股东协议要求审计年度财务报表年，最新股东协议要求审计年度财务报表v 前任会计师不具备审计资格前任会计师不具备审计资格v X5X5年年3 3月月8 8日，股东大会决定改聘日，股东大会决定改聘AllrightAllright,Cashman Cashman&Edge&Edge会计师事务所对会计师事务所对X5X5年的财务报表年的财务报表进行审计进行

19、审计2002.924加拿大五金销售有限公司概况加拿大五金销售有限公司概况11.法定名称：法定名称：加拿大五金销售有限公司加拿大五金销售有限公司 法定地址法定地址：123 DOWNTOWN ST.BIGTOWN，B.C 电话：电话：555-2522 传真：传真：555-2523 邮政编码：邮政编码：V0X 0X0 年度结束日：年度结束日：X5年年12月月31日日 主要联络人：主要联络人：George Active 2.组织形式：组织形式：公司公司 成立的时间、地点：成立的时间、地点：X3年年1月月6日，在日，在B.C.成立成立2002.925加拿大五金销售有限公司概况加拿大五金销售有限公司概况2

20、3.重要股东：重要股东：姓名姓名：关系关系：George Active 拥有有投票权股票的拥有有投票权股票的50%Ben Silent 拥有有投票权股票的拥有有投票权股票的25%Susan Silent 拥有有投票权股票的拥有有投票权股票的25%4管理人员和董事管理人员和董事：职位职位：George Active 总裁总裁 Ben Silent 董事会秘书董事会秘书 Karen Bright 财务主管财务主管 David Active 业务经理业务经理2002.926加拿大五金销售有限公司概况加拿大五金销售有限公司概况35.关联方名称关联方名称:加拿大控股有限公司加拿大控股有限公司 关系关系:

21、由由George Active 控制控制6.律师名称律师名称:JEN&ERIC 律师事务所律师事务所7 7.金融机构金融机构:加拿大加拿大皇家银行皇家银行 8 8.保险经纪人：保险经纪人：Anderson&Son经纪人公司经纪人公司 9.客户业务客户业务:公司从各五金制造商和批发商公司从各五金制造商和批发商处处购买五金商品，然后通过零售点销售给建筑商、购买五金商品，然后通过零售点销售给建筑商、承包商和普通大众。承包商和普通大众。2002.927加拿大五金销售有限公司概况加拿大五金销售有限公司概况410.公司营业场所（办公室、厂房、仓库）及员公司营业场所（办公室、厂房、仓库）及员工分布：工分布：

22、零售商店、仓库和所有员工都在座落零售商店、仓库和所有员工都在座落于于123 123 DOWNTOWN STDOWNTOWN ST，BIGTOWNBIGTOWN，B.C.B.C.的同一栋的同一栋房子里。房子里。11.收入的主要来源及主要顾客（包括占收入的收入的主要来源及主要顾客（包括占收入的百分比）：百分比）：承包商（加里弗利亚系统有限公司承包商（加里弗利亚系统有限公司和太平洋设计公司）占总收入的约和太平洋设计公司）占总收入的约20%20%。12.主要供应商及所供材料的类别：主要供应商及所供材料的类别：润饰润饰有限公有限公司和国立五金公司司和国立五金公司；两者都提供用于销售的两者都提供用于销售的

23、货物。货物。2002.928加拿大五金销售有限公司概况加拿大五金销售有限公司概况513.主要的融资渠道：主要的融资渠道：以土地和建筑物作抵押向以土地和建筑物作抵押向B.L.S.B.L.S.保险有保险有限公司贷款；向股东借款：从太平洋租赁公司获得租赁；限公司贷款；向股东借款：从太平洋租赁公司获得租赁；以存货向银行抵押贷款。以存货向银行抵押贷款。14.赔偿金及员工福利计划：赔偿金及员工福利计划：正常薪金和工资加上在正常薪金和工资加上在1212月或在月或在次年次年1 1月支付的年终奖都由总裁月支付的年终奖都由总裁George ActiveGeorge Active决定。决定。15.所在行业遵循的会计

24、实务：所在行业遵循的会计实务：适用公认会计准则（适用公认会计准则（GAAPGAAP），），不存在其他特殊规定；没有特殊的法令或规章会直接影响不存在其他特殊规定；没有特殊的法令或规章会直接影响财务报表财务报表。16.对其产生重要影响的外部条件或趋势变化：对其产生重要影响的外部条件或趋势变化：因为经济滑坡，因为经济滑坡，房地产开发减缓。但是至审计工作日止，公司似乎并未受房地产开发减缓。但是至审计工作日止，公司似乎并未受到直接影响。到直接影响。2002.929加拿大五金销售有限公司加拿大五金销售有限公司组织结构图组织结构图George ActiveGeorge Active总裁总裁 Kathy Sm

25、ilesKathy Smiles接待员接待员 Karen BrightKaren Bright财务主管财务主管 David ActiveDavid Active业务经理业务经理 Tom Tom KwikKwik会计会计 Bruce T.Bruce T.合同销售合同销售 Doug M.Doug M.存货控制存货控制 Sheila K.Sheila K.出纳出纳 Dawn B.Dawn B.出纳出纳David L.David L.助理助理 Larry J.Larry J.助理助理 2002.930加拿大五金销售有限公司概况加拿大五金销售有限公司概况6v未审财务报表未审财务报表v财务报表附注财务报表

26、附注2002.9312.Allright,Cashman&Edge会计师事务所会计师事务所v 有有3名合伙人：名合伙人：John John AllrightAllright Susan Susan CashmanCashman Gerry EdgeGerry Edgev 3人都是人都是CGA-BC的会员的会员v 有有6名专业人员和名专业人员和2名文员：名文员：Terri Wright-Terri Wright-高级审计人员高级审计人员v 事务所已注册执业事务所已注册执业2002.932Allright,Cashman&Edge会计师事务所会计师事务所v X5年年3月月18日收到日收到审计聘任书

27、审计聘任书v 人员安排：人员安排：Gerry Edge Gerry Edge 纳税申报表纳税申报表 Susan Susan Cashman Cashman 复核合伙人复核合伙人 John John Allright Allright 负责审计的合伙人负责审计的合伙人 Terri Wright Terri Wright 高级审计人员高级审计人员v 时间安排：时间安排：X5/11/15 X5/11/15 期中审计期中审计 X5/12/31 X5/12/31 存货盘点存货盘点,现金盘点现金盘点 X6/1/9 X6/1/9 发应收应付帐款询证函，发应收应付帐款询证函，X6/2/26 X6/2/26 期

28、末审计期末审计2002.933Allright,Cashman&Edge会计师事务所会计师事务所v 实施审计时事务所的习惯做法：实施审计时事务所的习惯做法：1.1.使用基于年底审计文件索引和期中审计文件索引的索引使用基于年底审计文件索引和期中审计文件索引的索引系统；系统；2.2.2 2 使用一套使用一套标准化审计符号标准化审计符号。对使用的标准化审计程。对使用的标准化审计程序，在工作底稿上将不再提供该程序的文字描述。序，在工作底稿上将不再提供该程序的文字描述。3 3 在审计工作底稿中用绿色标出审计符号。在审计工作底稿中用绿色标出审计符号。4 4 用红色表示与其他工作底稿的相互参考。用红色表示与

29、其他工作底稿的相互参考。5 5 在由客户编制的工作底稿上加盖在由客户编制的工作底稿上加盖“由客户编制由客户编制”的印章。的印章。2002.934Allright,Cashman&Edge会计师事务所会计师事务所6 6由高级审计人员（由高级审计人员（Terri WrightTerri Wright）在所有由她自己和客户在所有由她自己和客户编制的工作底稿上签署姓名和时间。由合伙人（编制的工作底稿上签署姓名和时间。由合伙人（John John AllrightAllright）负责详细复核并在每页工作底稿上签字。当工负责详细复核并在每页工作底稿上签字。当工作底稿已经完成幷且与计划审计程序一致时，每一

30、页计划作底稿已经完成幷且与计划审计程序一致时，每一页计划工作底稿都应再次签字。第二合伙人（工作底稿都应再次签字。第二合伙人（Susan Susan CashmanCashman）只负责签署最后的合伙人复核检查表、未决事项、有争议只负责签署最后的合伙人复核检查表、未决事项、有争议事项、财务报表初稿以及其他她已详细检查的工作底稿。事项、财务报表初稿以及其他她已详细检查的工作底稿。7 7在每张审定表上应写出完整的结论，因为他们相信这样可在每张审定表上应写出完整的结论，因为他们相信这样可以证明并记录已经实施了所有恰当的审计程序，并且交易以证明并记录已经实施了所有恰当的审计程序，并且交易和余额都得到恰当

31、的表达。和余额都得到恰当的表达。2002.935SNAISNAI三、审计程序和工作底稿简介三、审计程序和工作底稿简介2002.9361.接受审计委托接受审计委托v X5/3/18 客户概况客户概况 W/P 110-111v 与前任会计师的联系函和回函与前任会计师的联系函和回函 W/P 108-109v 客户授权书客户授权书 W/P 106，107v 业务约定书业务约定书 W/P 104，105v X5/4/18 首次接受委托首次接受委托 W/P106-1v 接受审计委托接受审计委托 W/P105v X5/4/23 客户概况汇总客户概况汇总 W/P 1122002.9372.期中审计期中审计v

32、初步分析性复核初步分析性复核 X5/X5/11/15 11/15 各项比率计算表各项比率计算表 W/P W/P 113.1113.1 分析性复核备忘录分析性复核备忘录 W/PW/P 113 113 X6/X6/2/15 2/15 各项比率计算表各项比率计算表 W/P W/P 113113v 初步风险评估初步风险评估（X5/11/15）各帐户初步风险评估表各帐户初步风险评估表 W/P W/P 114114 初步风险考虑因素初步风险考虑因素 W/PW/P 114.1-114.2 114.1-114.2 与风险有关的判断因素与风险有关的判断因素 W/P W/P 114-1114-12002.938期

33、中审计期中审计v 重要性水平的估计重要性水平的估计 X5/11/15 X5/11/15 以期中数据进行的估计以期中数据进行的估计 W/P W/P 115.1115.1 X6/2/15 X6/2/15 以年末数据进行的估计以年末数据进行的估计 W/P W/P 115115v 内部控制的复核内部控制的复核 X5/11/15 X5/11/15 内部控制初步评价表内部控制初步评价表 W/P W/P 120120 X5/11/16 X5/11/16 控制环境调查问卷控制环境调查问卷 W/P W/P 120-124120-124 X6/2/24 X6/2/24 银行控制备忘录银行控制备忘录 W/P W/P

34、 120-1120-12002.939期中审计期中审计-内部控制的复核内部控制的复核 各循环内部控制的了解和评价各循环内部控制的了解和评价 W/P W/P 130-172130-172销售和收款循环销售和收款循环内部控制评价表内部控制评价表 W/P W/P 130130内部控制文字描述内部控制文字描述 W/P W/P 131131，131-1131-1，131-2131-2穿行测试穿行测试 W/P W/P 131-3131-3内部控制调查问卷（符合性测试程序表）内部控制调查问卷（符合性测试程序表）W/P W/P 132132购货和付款循环购货和付款循环内部控制评价表内部控制评价表 W/P W/

35、P 140140内部控制文字描述内部控制文字描述 W/P W/P 141141，141-1141-1，141-2141-2，141-3141-3穿行测试穿行测试 W/P W/P 141-4141-4内部控制调查问卷（符合性测试程序表）内部控制调查问卷（符合性测试程序表）W/P W/P 142142零用现金控制弱点备忘录零用现金控制弱点备忘录 W/P W/P 1431432002.940期中审计期中审计-内部控制的复核内部控制的复核 各循环内部控制的了解和评价各循环内部控制的了解和评价 W/P W/P 130-172130-172工资和人事循环工资和人事循环内部控制评价表内部控制评价表 W/P

36、W/P 150150内部控制文字描述内部控制文字描述 W/P W/P 151151，151-1151-1，151-2151-2穿行测试穿行测试 W/P W/P 151-3151-3内部控制调查问卷（符合性测试程序表）内部控制调查问卷（符合性测试程序表）W/P W/P 152152工资控制弱点备忘录工资控制弱点备忘录 W/PW/P 153 153存货和仓储循环存货和仓储循环内部控制评价表内部控制评价表 W/P W/P 160160内部控制文字描述内部控制文字描述 W/P W/P 161161，161-1161-1，161-2161-2，161-3161-3内部控制调查问卷（符合性测试程序表）内部

37、控制调查问卷（符合性测试程序表）W/P W/P 162162存货和仓储控制弱点备忘录存货和仓储控制弱点备忘录 W/P W/P 1631632002.941期中审计期中审计v 内部控制的复核内部控制的复核 各循环内部控制的了解和评价各循环内部控制的了解和评价 W/P W/P 130-172130-172筹资和偿付循环筹资和偿付循环内部控制内部控制评价表评价表 W/P W/P 170170内部控制文字描述内部控制文字描述 W/P W/P 171171，171-1171-1内部控制调查问卷（符合性测试程序表）内部控制调查问卷（符合性测试程序表）W/P W/P 172172v 编制计划和预算编制计划和

38、预算（X5/11/19）总体计划总体计划 W/P W/P 201201 时间预算时间预算 W/P W/P 202202，203203 费用预算费用预算 W/P W/P 2042042002.942期中审计期中审计v 交易测试交易测试（双重目的测试）（双重目的测试）销售和收款循环销售和收款循环 （X5/11/23X5/11/23）交易测试程序表交易测试程序表 W/P W/P 230230审计符号说明审计符号说明 W/P W/P 231231样本规模计算样本规模计算 W/P W/P 231-1231-1抽样审计记录（抽样审计记录（X5X5年年1-101-10月）月）W/PW/P 231-2-4 2

39、31-2-4审计程序说明审计程序说明 W/P W/P 231-5231-5观察到的误差汇总表观察到的误差汇总表 W/P W/P 231-6231-6X6/2/26 X6/2/26 抽样审计记录（抽样审计记录（X5X5年年1111、1212月）月）W/P W/P 231-7231-72002.943期中审计期中审计-交易测试交易测试 购货和付款循环购货和付款循环交易测试程序表交易测试程序表 W/P W/P 240240审计符号说明审计符号说明 W/P W/P 241,241.1241,241.1样本规模计算样本规模计算 W/P W/P 241.2241.2抽样审计记录（抽样审计记录（X5X5年年

40、1-101-10月）月）W/PW/P 241-2-3 241-2-3审计程序说明审计程序说明 W/P W/P 241-4241-4观察到的误差汇总表观察到的误差汇总表 W/P W/P 241-5241-5X6/2/26 X6/2/26 抽样审计记录（抽样审计记录（X5X5年年1111、1212月）月）W/P W/P 241-6241-62002.944期中审计期中审计-交易测试交易测试 工资和人事循环工资和人事循环交易测试程序表交易测试程序表 W/P W/P 250250，251251 存货和仓储循环存货和仓储循环交易测试程序表交易测试程序表 W/P W/P 260260，261261 筹资和

41、偿付循环筹资和偿付循环 交易测试程序表交易测试程序表 W/P W/P 270270 X5/11/29 X5/11/29 实质性测试的设计实质性测试的设计 W/P W/P 2802802002.9453.期末审计实施阶段期末审计实施阶段v 现金现金A A 审定表审定表 X6/2/27X6/2/27A.1 A.1 项目情况汇总表（科目说明、会计处理事项、披露事项、项目情况汇总表（科目说明、会计处理事项、披露事项、具体审计目标、审计风险评估）具体审计目标、审计风险评估）X6/2/26X6/2/26A.2A.4 A.2A.4 审计程序审计程序 X6/2/26X6/2/26A-1 A-1 现金盘点表现金

42、盘点表 X5/12/31X5/12/31A-2A-2、A-3A-3、A-4 A-4 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 X6/2/26X6/2/26A-2.1A-2.1、A-4.1 A-4.1 银行询证函银行询证函 X6/2/26X6/2/26A-2.2 A-2.2 客户编制的存款计算表客户编制的存款计算表 X6/2/26X6/2/26A-2.3A-2.3、A-3.1A-3.1、A-4.3A-4.3客户编制的未达帐项表客户编制的未达帐项表X6/3/16X6/3/16，X6/2/26X6/2/26A-2.4A-2.4、A-3.2A-3.2、A-4.2 A-4.2 银行对帐单银行对帐单 X6/2

43、/26-27X6/2/26-272002.946期末审计实施阶段期末审计实施阶段v 应收帐款应收帐款 （X6/3/2）C C 审定表审定表 C.1 C.1 项目情况汇总表（科目说明、会计处理事项、披露事项、具项目情况汇总表（科目说明、会计处理事项、披露事项、具体审计目标、审计风险评估）体审计目标、审计风险评估）C.2C.4 C.2C.4 审计程序审计程序 C-1 C-1 应收帐款帐龄分析表应收帐款帐龄分析表C-1.1C-1.1，C-1.2 C-1.2 客户编制的应收帐款帐龄分析表客户编制的应收帐款帐龄分析表C-1.3 C-1.3 应收帐款询证程序表应收帐款询证程序表 X6/3/2 X6/3/2

44、 C-1.4 C-1.4 应收帐款询证结果分析表应收帐款询证结果分析表 X6/3/2 X6/3/2 C-1.5 C-1.5 应收帐款询证函汇总表应收帐款询证函汇总表 X6/3/2 X6/3/2 C-1.6-1.24 C-1.6-1.24 应收帐款询证函应收帐款询证函 X6/3/2X6/3/2（X6/1/9X6/1/9，X6/1/23X6/1/23发出）发出）2002.947期末审计实施阶段期末审计实施阶段v 应收帐款（应收帐款（X6/3/2）C-2 C-2 坏帐准备估计计算坏帐准备估计计算 C-2.1 C-2.1 坏帐准备增减变动审计底稿坏帐准备增减变动审计底稿 C-2.2 C-2.2 已冲销

45、应收帐款审查底稿已冲销应收帐款审查底稿 C-3 C-3 应收员工款审计底稿应收员工款审计底稿 C-4 C-4 应收商品劳务税审计底稿应收商品劳务税审计底稿 C-5 C-5 应收帐款分析性复核应收帐款分析性复核 C-6 C-6 应收帐款截止测试应收帐款截止测试 2002.9484.期末审计报告阶段期末审计报告阶段v X6/3/16 调整分录调整分录 W/P 3v 未调整差错汇总表未调整差错汇总表 W/P 5v 未记录的调整分录未记录的调整分录 W/P 5.1v 详细的试算平衡表详细的试算平衡表 W/P 4v 调整后的财务报表调整后的财务报表 W/P 2v 最后的分析性复核最后的分析性复核 W/P 16-22002.949期末审计报告阶段期末审计报告阶段v 管理当局声明书管理当局声明书 W/P 6v 律师询证函及回函律师询证函及回函 W/P 7-1，7-1.1 v 质量控制复核质量控制复核 W/P 15-1v 最后的合伙人复核最后的合伙人复核 W/P 16，16-1v 审计报告（未定稿）审计报告（未定稿）W/P 1.1v 管理建议书管理建议书 W/P 72002.950谢谢大家！2002.951