地税系统《小企业会计准则》模拟考试试题及答案

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1、工作单位 姓名 考号 地税系统小企业会计准则模拟测试试题本（在本试题本上答题无效）重要提示：要求用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔在专用答题纸中按题号顺序在指定位置填写答题，答在此试题本上按无效处理。一、单项选择题（本类题共30题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔填写在专用答题纸中相应位置。多选、错选、不选均不得分）1下列各项中，不属于小企业会计核算基本前提的是（ ）。A会计主体B持续经营C历史成本D货币计量2下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（ ）。A支付的相关税金B支付价款中包含的应收股利C支付的手续费D支付的购买价款

2、3某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为750000元，增值税税额为127500元，另发生运输费10000元并取得普通发票，装卸费5000元，途中保险费为5000元，该批商品已验收入库。则该批商品的实际成本为（ ）元。A897500B769300C770000D7500004213年3月，某养殖企业自行繁殖的1000头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为600000元，已经计提的累计折旧为100000元。则产畜或役畜淘汰转为育肥畜的会计处理正确的是（ ）。A借：消耗性生物资产育肥猪 600000贷：生产性生物资产成熟生产性生物资产 600000

3、B借：消耗性生物资产育肥猪 500000 生产性生物资产累计折旧 100000贷：生产性生物资产成熟生产性生物资产 600000C借：消耗性生物资产育肥猪 500000贷：生产性生物资产成熟生产性生物资产 500000D借：消耗性生物资产育肥猪 600000贷：生产性生物资产累计折旧 100000生产性生物资产成熟生产性生物资产 5000005甲公司出售所拥有的一项非专利技术，取得收入50万元，营业税税率5%。该项非专利技术取得时实际成本为60万元，已摊销14万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ ）万元。A10B7.5C5D1.56下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是（

4、）。A住房公积金B工会经费和职工教育经费C因解除与职工的劳动关系给予的补偿D职工因公出差的差旅费7某公司213年3月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为200000元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关交纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该公司进口环节应缴纳增值税（ ）元。A37400B35000C34000D200008以下各账户余额，期末结转时须转入“本年利润”账户贷方的是（ ）。A主营业务成本B营业外收入C其他业务成本D营业税金及附加9按照小企业会计准则规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值

5、税额，应借记（ ）科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。A主营业务成本B产品销售成本C其他业务成本D营业外支出10小企业融资租入固定资产时，应在租赁期开始日，将租赁资产的（ ）作为租入资产入账价值。A最低租赁付款额B付款总额和相关税费等合计C最低租赁付款额现值D公允价值11关于资本公积，下列说法错误的是（ ）。A小企业的资本公积不得用于弥补亏损B资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分C资本公积由全体股东享有，其形成主要来源于企业的净利润D小企业根据有关规定用资本公积转增资本，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目12某小企业于213年11月接受一项

6、产品安装任务，安装期5个月，合同总收入20万元，年度预收款项8万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本5万元，预计还将发生成本7万元。213年末经过专业测量，产品安装程度为40%。该项劳务收入对213年度利润总额的影响为（ ）。A不影响当年利润B当年利润增加3.2万元C当年利润增加3万元D当年利润增加8万元13下列各项中，不属于小企业营业利润项目的是（ ）。A劳务收入B财务费用C出售固定资产净收益D出租无形资产收入14某小企业对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。3月20日，该公司自银行购入360万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.25元人民币，当日市场汇率为1美

7、元=6.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。乙小企业购入的该360万美元于3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。A3.60B14.40C7.20D10.8015税收分析时需要分析企业现金流量表中的现金流入和现金流出，现金流量表的编制以（ ）为原则。A收付实现制B权责发生制C历史成本D重置成本16资产负债表中资产的排列是依据（ ）。A项目时间性B项目重要性C项目流动性D项目收益性17某小企业应收账款科目月末借方余额30000元，其中：应收甲公司账款明细科目借方余额35000元，应收乙公司账款明细科目贷方余额5000元，预收账款科目月末贷方余额20000元，其中：预收A

8、公司账款明细科目借方余额10000元，预收B公司账款明细科目贷方余额30000元。该企业月末资产负债表中预收账款项目的金额为（ ）元。A20000B15000C10000D3500018小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用以下哪个汇率进行折算（ ）。A交易当期平均汇率B交易发生日即期汇率C合同约定汇率D交易当月月末即期汇率19某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（ ）元。A50B51.81C52D53.5620关于

9、小企业确认销售商品收入，下列说法正确的是（ ）。A销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入D销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在支付手续费时确认收入21小企业的长期股权投资应当采用（ ）进行会计处理。A成本法B权益法C比例合并D公允价值22甲公司长期持有乙公司10%的股权。2012年1月1日，该项投资账面价值为1500万元。2012年度乙公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1200万元。假定不考虑其他因素，2012年12月31日，甲公司该项投资账面价值为（ ）万元。A

10、1300B1380C1500D162023对于已经执行小企业会计准则的小企业，因经营规模或企业性质变化，导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（ ）起转为执行企业会计准则。A当年7月1日B当年1月1日C次年1月1日D成为大中型企业或金融企业的当日24应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入（ ）。A投资收益B管理费用C财务费用D营业外支出25某小企业在固定资产清查过程中盘盈机器一台，其同类机器目前的市场价格60 000元，估计成新率55%，则该盘盈机器的入账价值为（ ）元。A30000B16500C27500D3300026小企业长期待摊费用应当在其摊销期限内采用（ ）进

11、行摊销。A公允价值比例B年限平均法C账面价值比例D产量法27小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入（ ）科目。A营业外收入B资本公积C待处理财产损益D盈余公积28小企业资产负债表中的“开发支出”项目，应根据（ ）科目的期末余额填列。A在建工程B生产成本C工程施工D研发支出29甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）。A借：委托加工物资 264B借：委托加工物资 230贷：银行存款 264应交税费 34 贷：银行存款 264C借：

12、委托加工物资 200D借：委托加工物资 264应交税费 64 贷：银行存款 200贷：银行存款 264 应交税费 6430小企业的“营业税金及附加”科目不包括（ ）。A增值税B排污费C营业税D房产税二、多项选择题（本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔填写在专用答题纸中相应位置。多选、少选、错选、不选均不得分）31下列各项中，按小企业会计准则规定不需要设置的会计科目有（ ）。A交易性金融资产B持有至到期投资C短期投资D长期股权投资32“固定资产清理”科目贷方登记的项目有（ ）。A出售固定资产的价款B残

13、料价值C变价收入D应由保险公司或过失人赔偿的损失33小企业的长期待摊费用包括（ ）。A已提足折旧的固定资产的改建支出B经营租入固定资产的改建支出C固定资产的大修理支出D融资租入固定资产的日常修理费支出34下列各项中，属于政府补助的有（ ）。A财政拨款B直接减免的税款 C税收返还D增值税出口退税35小企业的主营业务收入变动率为5%，主营业务成本变动率为35%，企业可能有以下情况（ ）。A企业虚列了成本B企业期间费用下降C企业期间费用上升D企业隐瞒了主营业务收入36执行小企业会计准则的小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业，但（ ）除外。A股

14、票或债券在市场上公开交易的小企业B金融机构或其他具有金融性质的小企业C企业集团内的母公司和子公司D外资小企业37小企业的固定资产可以按照（ ）计提折旧。A直线法B工作量法C年数总和法D双倍余额递减法38小企业对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本可能计入（ ）账户。A制造费用B管理费用C财务费用D工程施工39下列各项中影响小企业筹资活动现金流量的是（ ）。A支付的税费B取得借款收到的现金C偿还借款利息支付的现金D分配利润支付的现金40下列各项，会引起企业期末存货账面价值变动的是（ ）。A已发出商品但尚未确认销售收入B已确认销售收入但尚未发出商品C已收到材料但尚未收到发票账单

15、D已收到发票并付款但尚未收到材料41小企业处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，有可能计入（ ）账户。A管理费用B营业外收入C营业外支出D投资收益42固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（ ）条件的支出。A修理支出达到取得固定资产时的计税基础60%以上B修理后固定资产的使用寿命延长1年以上C修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上D修理后固定资产的使用寿命延长2年以上43小企业应当在报表附注中披露的内容包括（ ）。A遵循小企业会计准则的声明B应付职工薪酬、应交税费项目的说明C对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程D利润分配的说明4

16、4计划成本法下存货的核算应使用的会计科目有（ ）。A材料采购B原材料C材料成本差异D在途物资45下列税金，应计入企业固定资产价值的有（ ）。A房产税B车船税C车辆购置税D购入固定资产缴纳的契税三、判断题（本类题共10题，每小题2分，共20分。请将判断结果，用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔填写在专用答题纸中相应位置。表述正确的，填写；表述错误的，填写，并注明错误的原因。判断错误的、不判断的不得分也不扣分，判断正确未能说明错误原因的得1分）46小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。47长期借款是小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款本金和利息。48小企

17、业应当根据新准则的规定，结合自身实际情况，自行设置明细科目。49小企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税等应计入管理费用，并通过“应交税费”科目核算。50商品流通企业在采购商品过程中发生的进货费用数额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。51对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，可以抵扣其购进自来水取得的增值税扣税凭证上注明的增值税税款。52现金流量表以现金为基础编制，这里的现金是个广义的现金概念，包含库存现金、银行存款和其他货币资金。53出租包装物取得的收入计入“其他业务收入”科目。 54固定资产的日常修理费，应当直接计入当期损益。55小企业期末应当

18、按照成本与市价孰低法对存货计提存货跌价准备。 四、案例分析题（本类题共20分，涉及计算的应写明计算过程，能整除的则不要四舍五入，不能整除的保留到小数点后两位，编制会计分录时涉及明细科目的应写出明细科目；要求用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔在指定位置答题，否则按无效答题处理）ABC公司为增值税一般纳税人，发生经济业务及会计处理时，假设满足以下条件：j适用17%的增值税税率和25%的企业所得税税率；k固定资产按年限平均法计提折旧；l原材料和库存商品均按实际成本进行核算；m构成产品成本的人工工资和制造费用均按生产工时比例进行分配，发出存货成本采用先进先出法计算；n各商品售价均不含增值税，其销售成本随销售收入

19、同时结转。2X13年ABC公司发生如下交易或事项：资料一、仓库建造业务 （1）1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 500 万元，期限 3年，合同年利率 8%（合同利率等于实际利率） ，不计复利。 （2）4月1 日，开始建造仓库，用上述借款购买工程物资500万元，取得增值税专用发票，全部用于工程建设。 （3）6月1日，领用原用于生产产品的原材料一批，价值100万元，对应的增值税为17万元，全部用于工程建设。（4）12月5日，计提全年借款利息。（5）12月底，仓库工程完工并验收合格，同时支付相关工程款300万元。该仓库预计使用年限为10年，预计净残值为12万元（假定未发生其他建造支出）。

20、要求：1、编制2X13年长期借款和仓库建造的相关会计分录；2、计算该仓库 2X14年全年应计提的折旧额。资料二、产品成本业务甲材料明细分类账12月期初余额如表1所示，12月份相关业务资料如下：（1）5日，购进甲材料1000公斤，单价5元，增值税850元，款项已通过银行转账付讫； （2）12日，为生产A产品领用甲材料500公斤（A产品是由甲材料加工而成的，不考虑其他因素）；（3）当月发生生产工人工资20000元，厂部管理人员工资5000元，制造费用总额为9000元（假设当月只生产A、B两种产品，A产品生产工时200小时，B产品生产工时800小时）；（4）“生产成本A产品”账户月初余额为借方850

21、0元，月末余额为借方3800元；当月A产品实际完工100件。表1：材料明细分类账户材料名称：甲材料 计量单位：公斤，金额单位：元日期凭证字号摘 要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额5日12日略略期初余额1004400期末合计要求： 1、登记甲材料明细分类账，并结出期末合计数；2、计算本期完工A产品总成本和单位成本；3、结转相关工资及制造费用；4、编制上述各类业务的相关会计分录。资料三、产品销售业务ABC公司12月份销售产品相关业务如下：（1）12月2日，向甲公司销售 C产品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），实际成本为480万元。为了促销，ABC公司给予甲公司15%的

22、商业折扣并开具了增值税专用发票。ABC公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 （2）12月10 日，因部分 C产品的规格与合同不符，甲公司退回 C产品 800 件。当日，ABC公司按规定向甲公司开具增值税专用发票（红字），退回商品已验收入库。 （3）12月17 日，ABC公司将部分退回的C产品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人 500 件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4 万元（不含增值税，与计税价格一致） ，实际成本 0.3 万元。 （4）12月 20 日，ABC公司收到乙公司来函，因所购 D 产品不符合合同规定的质量标准，要求ABC公司在价格上给

23、予销售折让，经ABC公司认定，同意给予折让30万元（不含增值税）并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字） 。 要求： 1、编制相关会计分录；2、计算ABC公司12月份主营业务收入总额。资料四、利润分配业务（1）2X13年利润总额为480万元。各收入、费用款项中：取得国债利息收入10万元，实际发生的业务招待费为50万元（按照税法规定实际能扣除30万元），已支付的税收滞纳金10万元。假定不存在其他纳税调整因素。 （2）2X13年初未分配利润余额为贷方80万元。 （3）2X13年末，按全年税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，并向投资者宣告派发红利100万元。 要求：

24、 1、分别计算ABC公司2X13年度的应纳所得税额、税后利润和年末未分配利润金额；2、编制相关会计分录。 小企业会计准则自测题答案一、单项选择题（本类题共30题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）12345678910CBBBDDABAB11121314151617181920CBCDACDBDC21222324252627282930ACCDDBADBA二、多项选择题（本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）3132333435363738ABABC

25、DABCACADABCACDABD39404142434445BCDBCDBCCDABCDABCCD三、判断题（本类题共10题，每小题2分，共20分。表述正确的，填写；表述错误的，填写，并注明错误的原因。判断错误的、不判断的不得分也不扣分，判断正确未能说明错误原因的得1分）46.（ ）； 47.（ ）；改正：长期借款是小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款本金。 48.（ ）； 49.（ ）；改正：小企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税等应计入营业税金及附加，且印花税不通过“应交税费“科目核算。 50.（ ）； 51.（ ）；改正：不可以抵扣。 52.（ ）； 53.

26、（ ）；改正：出租包装物的收入应当计入“营业外收入”科目。 54.（ ）；改正：固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。 55.（ ）；改正：小企业资产不计提资产减值准备。 四、案例分析题（本类题共20分，涉及计算的应写明计算过程，能整除的则不要四舍五入，不能整除的保留到小数点后两位，编制会计分录时涉及明细科目的应写出明细科目；要求用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔在指定位置答题，否则按无效答题处理）答案：一、资料一（4.5分）（1）2X13年取得借款 借：银行存款 500 万元贷：长期借款 500万元 （2）购买工程物资 借：工程物资 585万元（500+

27、50017%）贷：银行存款 585万元 借：在建工程 585万元 贷：工程物资 585万元 （3）领用原材料借：在建工程 117万元贷：原材料 100万元 应交税费应交增值税（进项税额转出） 17万元 （4）计提全年利息 借：在建工程 30万元 财务费用 10万元贷：应付利息 40万元（5008%） （5）支付工程款 借：在建工程 300万元 贷：银行存款 300万元 （6）工程竣工结算仓库完工交付使用时的入账价值=585+300+30+117=1032（万元） 借：固定资产 1032万元贷：在建工程 1032万元 （7）计提折旧 仓库 2X14年应计提的折旧额=（1032-12）/10=10

28、2（万元） 二、资料二（6.5分） （1）材料明细分类账户材料名称：甲材料 计量单位：公斤，金额单位：元日期凭证字号摘 要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额5日12日略略期初余额购入领用1000550001004004540020001001100600440054003000期末合计100050005002400（2）应分配计入A产品的生产工人工资20000200（200800）4000元 应分配计入A产品的制造费用9000200（200800）1800元 本月完工A产品总成本8500（240040001800）380012900元 本月完工A产品单位成本12900100129

29、元/件 （3）会计分录购入：借：原材料 5000 元应交税费应交增值税（进项税额） 850元贷：银行存款 5850元 领用：借：生产成本-A 2400元贷：原材料 2400元 结转工资及分配制造费用：借：生产成本-A 4000元 -B 16000元贷：应付职工薪酬 20000元 借：管理费用 5000元 贷：应付职工薪酬 5000元 借：生产成本-A 1800元 -B 7200元 贷：制造费用 9000元 三、资料三（5分）（1）销售 C产品 借：应收账款 795.6 万元 贷：主营业务收入 680万元 应交税费应交增值税（销项税额）115.6万元 借：主营业务成本 480万元 贷：库存商品

30、480万元 （2）销售退回C产品 借：主营业务收入 340万元应交税费应交增值税（销项税额）57.8万元 贷：应收账款 397.8万元 借：库存商品 240万元贷：主营业务成本 240万元 （3）退回C产品发放福利 借：生产成本 234万元（5000.41.17）管理费用 18.72万元（400.41.17）销售费用 28.08万元（600.41.17）贷：应付职工薪酬 280.8万元 借：应付职工薪酬 280.8万元 贷：主营业务收入 240（500+40+60）0.4 万元 应交税费应交增值税（销项税额） 48.8万元 借：主营业务成本 180万元（500+40+60）0.3贷：库存商品

31、180万元 （4）D商品发生销售折让 借：主营业务收入 30万元应交税费应交增值税（销项税额） 5.1万元贷：银行存款 35.1万元 （5）主营业务收入的总额=680-340+240-30=550（万元） 四、资料四（4分）（1）ABC公司的企业所得税费用金额（应纳所得税额）=480+（50-30）+10-1025%=125（万元） A公司税后利润=480-125=355（万元） 年末未分配利润=80+355-35.5-17.75-100=281.75（万元） （2）相关会计分录借：所得税费用 125 万元贷：应交税费应交企业所得税125 万元 借：本年利润 125 万元 贷：所得税费用 125 万元 借：本年利润 355 万元 贷：利润分配未分配利润 355 万元 借：利润分配提取法定盈余公积 35.5 万元 提取任意盈余公积 17.75 万元贷：盈余公积法定盈余公积 35.5 万元 任意盈余公积 17.75 万元 借：利润分配应付利润 100 万元贷：应付利润 100 万元