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1、 第十四章 风险应对一、单项选择题1.以下说法中正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，注册会计师通过控制重大错报风险将审计风险降至可接受的低水平B.注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序C.注册会计师对内部控制的了解均可以替代对控制的测试D.如果旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制2.注册会计师在对被审计单位涉及职责划分的内部控制的执行有效性进行测试时，由于该控
2、制程序并未留下轨迹，则注册会计师最有可能执行的测试程序为()。 A.查阅被审计单位的内部控制手册B.观察该控制程序的执行C.检查执行该程序的文件记录D.对该项控制采用穿行测试3.如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应()。A.重点测试变动以后的内部控制B.重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响C.对变动前后的内部控制分别进行测试D.对内部控制的变动原因进行详细了解4.甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是()。A.甲公司属于小规模企业B.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分
3、、适当的审计证据 D.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行5.在下列情况中，注册会计师可以选择在期中实施实质性程序的是()。A.控制环境和其他相关控制薄弱B.收入截止测试C.评估的重大错报风险为舞弊风险D.被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取 二、多项选择题1.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（）。A.实施控制测试和实质性程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序2在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B认定层次重大错报风险的评估结
4、果C认定层次重大错报风险的产生的原因D各类交易、账户余额、列报的特征3在确定进一步审计程序的时间，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A评估的认定层次重大错报风险B审计意见的类型C错报风险的性质D审计证据适用的期间或进点4在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A审计程序与特定风险的相关性B评估的认定层次重大错报风险C计划获取的保证程度D可容忍的错报或偏差率5.在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A.控制是否存在反映运行有效性的文件B.控制是否与认定直接相关C.控制是否属于自动化应用控制D.控制是否与认定间接相关6.在根据
5、控制测试目的确定控制测试的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A.控制环境B.拟信赖的相关控制的时点或期间C.错报风险的性质D.对控制运行产生重大影响的人事变动7.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的主要因素有（）。A.对控制运行的拟信赖程度B.控制的预期偏差率C.信息技术的应用程序D.拟信赖控制运行有效性的时间长度答案及解析一、单项选择题1、【答案】D【解析】选项A，注册会计师不能控制重大错报风险，只能控制检查风险从而降低审计风险至可接受的低水平；选项B，对于重要的各类交易、账户余额、列报，注册会计师必须进行实质性程序；选项C，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，
6、注册会计师对控制的了解并不能代替对控制运行有效性的测试。2.【答案】B【解析】查阅被审计单位的内部控制手册，只能表明被审计单位设计了该项控制，但不能证明其已经有效运行，所以选项A不正确；检查执行该程序的文件记录和对该项控制采用穿行测试，正是由于该项控制的运行没有交易轨迹，故这两个程序难以执行，所以选项C、D不正确。3.【答案】C【解析】由于内部控制发生变动，必然会影响到控制风险，所以注册会计师应对变动前后的内部控制分别进行测试，所以选项C正确。4.【答案】C 【解析】存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
7、5.【答案】D【解析】如果实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序，所以选项D正确；控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，所以选项A不正确；某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(比如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末或接近期末实施实质性程序，所以选项B不正确；评估的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末或接近期末实施，所以选项C不正确。二、多项选择题1、【答案】AB【解析】如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节
8、测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。作此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。2、【答案】ABCD【解析】在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。另外因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同
9、，在确定进一步审计程序的性质时也应当考虑。3【答案】ACD【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素：（1）控制环境。（2）何时能得到相关信息。（3）错报风险的性质。（4）审计证据适用的期间或时点。4、【答案】ABCD【解析】在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）确定的重要性水平。（2）评估的重大错报风险。（3）计划获取的保证程度。需要说明的是，随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。5、【答案】 ABCD【解析】以上四项均属于确定控制测试的性质时考虑的主要因
10、素。6、【答案】 ABCD【解析】如果拟信赖控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据；如果拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不够的，还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据。7、【答案】 ABCD【解析】注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑：在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度；为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性；通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；控制的预期偏差率。对自动化控制的确定控制测试范围时，除非系统发生变动，通常不需要增加自动化控制的测试范围。
注册会计师-审计第14章风险应对练习及答案
